稅收政策對內(nèi)蒙古民營經(jīng)濟發(fā)展的影響

張國厚

內(nèi)蒙古藥品檢驗研究院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000

2018年11月1日，習(xí)近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會并發(fā)表重要講話時指出，民營經(jīng)濟已經(jīng)成為推動我國發(fā)展不可或缺的力量，是國家稅收的重要來源。民營經(jīng)濟在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入、解決社會就業(yè)、發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新、保持社會穩(wěn)定等方面都起著舉足輕重的作用。

一、民營經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀

(一)管理理念相對落后

內(nèi)蒙古許多民營企業(yè)由家族企業(yè)演變而來，一般實行集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)，缺乏民主，容易導(dǎo)致決策失誤。不少民營企業(yè)的營銷方式、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、激勵機制相對落后，缺乏科學(xué)合理的管理制度和決策機制。大多中小民營企業(yè)家現(xiàn)代企業(yè)管理知識貧乏，社會責(zé)任感不強，依法經(jīng)營意識薄弱，自主創(chuàng)新意識不強，缺少現(xiàn)代企業(yè)家的魄力與理念，傳統(tǒng)思維慣性導(dǎo)致適應(yīng)環(huán)境變化能力弱，制約了民營經(jīng)濟的現(xiàn)代化水平建設(shè)。

(二)融資難融資貴

民營企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨融資難甚至融不到資，即使融到資也存在融資成本高的問題。金融體系建設(shè)滯后，信用擔(dān)保體系不完善，融資渠道不暢通，民營企業(yè)經(jīng)濟實力相對弱，金融機構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險，經(jīng)常不敢貸、不愿貸。得不到資金扶持的民營企業(yè)生存面臨挑戰(zhàn)。金融服務(wù)單一，融資難、融資貴、融資慢問題依然突出，制約民營經(jīng)濟的發(fā)展壯大。

(三)財稅扶持效果不明顯

各種稅收政策及各種收費項目增加了企業(yè)稅費負擔(dān)，增加了成本費用?，F(xiàn)行稅收制度對民營經(jīng)濟導(dǎo)向性作用不強，稅收總體數(shù)額比較高。對經(jīng)濟實力相對較弱的民營企業(yè)財稅扶持政策少。內(nèi)蒙古地區(qū)屬經(jīng)濟發(fā)展落后地區(qū)，地方政府為增加財政收入通常會采用嚴(yán)格的稅收政策，給發(fā)展民營經(jīng)濟造成了一定的困難。地方財政收入不足，對民營經(jīng)濟的投入相對少，形成了一個惡性循環(huán)的局面。

二、我國現(xiàn)行稅收制度

我國現(xiàn)行稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體。其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系。經(jīng)過多年的稅制改革，尤其2016年5月1日起，全面推行營業(yè)稅改增值稅，使增值稅的課稅范圍涉及社會的生產(chǎn)、流通、消費、勞務(wù)等諸多生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，稅基極為廣闊，已經(jīng)成為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中第一大稅種。對于確保財政收入的穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、發(fā)揮資源配置有決定性作用。企業(yè)所得稅是政府主要稅種之一，通過設(shè)置企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、減免稅收及其他優(yōu)惠方式等政策，扶持和鼓勵國家重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或項目，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能。

三、稅收政策對民營經(jīng)濟影響機制

(一)稅收與經(jīng)濟發(fā)展相互依存、相互制約

在市場經(jīng)濟的條件下，稅收在一定幅度內(nèi)增加，可以促使GDP增加，當(dāng)稅收增長超過一定限度增長范圍時，會反作用于經(jīng)濟的增長。稅率過高，稅收收入會因無人愿意工作與投資而逐漸下降，進而也會對社會經(jīng)濟增長產(chǎn)生負面影響。民營經(jīng)濟快速發(fā)展，征稅范圍就比較廣泛，民營經(jīng)濟會貢獻大量稅收，政府財政收入就會增多，此時政府會出臺更多的優(yōu)惠政策和相對寬松的稅收政策來促進地方民營經(jīng)濟發(fā)展。在現(xiàn)行GDP的考核機制下，地區(qū)間各政府財力不同，財政支出水平不同，地區(qū)間政府會通過各種手段加重對各經(jīng)濟主體的稅收負擔(dān)，削弱經(jīng)濟發(fā)展，阻礙民營經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)稅制結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

稅制結(jié)構(gòu)是一國稅收制度中不同稅系之間、稅種之間，以及各自內(nèi)部的相互配合、相互制約關(guān)系的構(gòu)成方式。良好的稅制結(jié)構(gòu)體現(xiàn)財政功能，經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，社會政策功能。我國實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種輔助配合、多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系。為了優(yōu)化稅制，減少重復(fù)征稅，完善增值稅抵扣鏈條、促進產(chǎn)業(yè)融合，2016年“營改增”全面推行，增值稅成為最大稅種。增值稅的征收范圍擴大，直接增加政府的財政收入。與增值稅相比，所得稅的征稅基數(shù)比較小，沒有起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。增值稅與所得稅之間結(jié)構(gòu)失衡，其它稅種存在設(shè)計不合理及調(diào)節(jié)功能差的現(xiàn)象，稅制結(jié)構(gòu)影響政府收入，從而抑制了地方經(jīng)濟的健康發(fā)展。

(三)稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟的激勵與調(diào)節(jié)作用

在內(nèi)蒙古處于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，有必要對某些特定領(lǐng)域、特定行業(yè)的企業(yè)實施稅費減免或優(yōu)惠政策，減少這些企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，增加企業(yè)盈利水平。地方政府在推動民營經(jīng)濟發(fā)展中應(yīng)該改變只看短期利益的思維方式，要從政策、資金、稅收優(yōu)惠政策上給予民營經(jīng)濟支持，促進其擴大經(jīng)營的規(guī)模，提升經(jīng)濟效益。政府可以通過對某些商品、某些行業(yè)、某些領(lǐng)域?qū)嵤p稅或免稅政策，或者通過財政扶持政策，改變消費者購買行為，進而影響企業(yè)生產(chǎn)決策和供給結(jié)構(gòu)，以實現(xiàn)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。新形勢下，對民營經(jīng)濟實行稅收優(yōu)惠政策，尤其對勞動力成本方面的稅收優(yōu)惠政策對民營企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。稅收優(yōu)惠政策對民營經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極扶持作用。稅收優(yōu)惠政策是短期行為，主要表現(xiàn)為激勵及調(diào)節(jié)作用，民營經(jīng)濟的發(fā)展長大，還需自身不斷創(chuàng)新發(fā)展。

四、執(zhí)行民營企業(yè)稅收政策應(yīng)注意的問題

(一)以長遠規(guī)劃為出發(fā)點

稅收優(yōu)惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優(yōu)惠方式更具有激勵作用，比如對民營企業(yè)可以采用加速折舊、投資抵免等稅收政策，鼓勵其擴大再生產(chǎn)，增強企業(yè)發(fā)展動力。享受直接優(yōu)惠政策的行業(yè)或企業(yè)容易形成一定的政策依賴，不思進取。在稅收優(yōu)惠方式上，要以長遠規(guī)劃為出發(fā)點，現(xiàn)在的優(yōu)惠扶持政策是為了幫助民營企業(yè)做大做強，增強內(nèi)生動力，提高核心競爭力。民營企業(yè)發(fā)展壯大才能有能力貢獻更大的稅收，促進稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)。

(二)加強各部門之間的配合

我國的許多稅種征收依據(jù)是自行申報或查賬征收，現(xiàn)階段，許多企業(yè)通過“賬外賬”等非法手段逃避稅收監(jiān)管，民營企業(yè)的財務(wù)核算體系相對較弱，納稅申報失實現(xiàn)象嚴(yán)重。為創(chuàng)造規(guī)范的經(jīng)濟秩序，一方面加強信用體系建設(shè)，利用信息化手段，建立全方位的信用體系，包括銀行信用、企業(yè)信用、財務(wù)人員信用、稅收信用、中介機構(gòu)信用等。另一方面，加大檢查與懲戒力度，各部門相互配合，保證稅收政策執(zhí)行。誠信機制的建立是民營企業(yè)稅收優(yōu)惠做到實處的重要保證。

(三)加強稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行監(jiān)管力度

執(zhí)行民營企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中，一定要規(guī)范減免稅申報、批準(zhǔn)程序，建立事前規(guī)范統(tǒng)一、事中嚴(yán)格流程、事后跟蹤檢查的機制，明確責(zé)任人的職責(zé)，堵塞納稅人利用優(yōu)惠政策偷逃稅款的漏洞。最有效的方法是要建立稅收優(yōu)惠的績效評價體系，通過檢驗稅收優(yōu)惠政策的有效性，保證優(yōu)惠政策發(fā)揮真正稅收調(diào)節(jié)作用。全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，減少地方政府制定稅收優(yōu)惠政策的利益沖動，切實規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策和加強定期檢查與問責(zé)制度，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的規(guī)范化管理。