財(cái)務(wù)視角下廣西高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

陳映雪

【摘要】 ?全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，也是行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的需要，可以說是外部要求與內(nèi)生需求的結(jié)合共同推進(jìn)了高校內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。自2014年以來，廣西高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的成效，但是在建設(shè)過程中存在內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、部門配合度不高、制度制定不切合實(shí)際、建設(shè)經(jīng)費(fèi)和專業(yè)人才不足、信息化程度不高、監(jiān)督體系不健全等問題。鑒于此，文章提出構(gòu)建“統(tǒng)一思想——健全制度——加強(qiáng)監(jiān)督——績效考評——保障經(jīng)費(fèi)”五位一體的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】 ?廣西高校;內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)

【中圖分類號】 ?F233 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號】 1002-5812（2019）21-0095-03

一、廣西高校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制啟動(dòng)情況

1.在開展內(nèi)控專題培訓(xùn)方面。廣西大部分高校通過內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)動(dòng)員會(huì)、理論與實(shí)務(wù)專題培訓(xùn)會(huì)、張貼宣傳板報(bào)、發(fā)布內(nèi)控政策文件等方式，大力宣傳貫徹國家內(nèi)控相關(guān)政策。但是個(gè)別高校內(nèi)控培訓(xùn)工作啟動(dòng)起步較晚，內(nèi)控建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，部門協(xié)調(diào)配合度不高。從目前調(diào)研的情況看，各高校領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在較大程度的偏差，有些干部認(rèn)為本部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少，預(yù)算金額也不大，不屬于內(nèi)部控制建設(shè)的范圍;有些認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是“務(wù)虛”，與抓業(yè)務(wù)工作、抓教研事業(yè)發(fā)展、抓校園穩(wěn)定這些中心工作沒有多大關(guān)系，從而敷衍應(yīng)付;有些認(rèn)為普通黨員干部無職無權(quán)，抓內(nèi)部控制建設(shè)對普通干部意義不大等。

2.在開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估方面。大部分高校缺乏內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才，對第三方公司依賴程度過高，存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。雖然高校是知識(shí)分子的聚集地，但是不同類型的高校間會(huì)存在不同的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，比如醫(yī)學(xué)類、藝術(shù)類、理工類的高校在內(nèi)控管理人才方面相比財(cái)經(jīng)類不占優(yōu)勢。另一方面，高校的工作人員絕大多數(shù)是教育工作者，在教學(xué)和科研事業(yè)方面投入較多，無暇顧及和參與高校的內(nèi)部控制建設(shè)與維護(hù)，高校內(nèi)控建設(shè)會(huì)通過聘請第三方專業(yè)公司介入，借助外力完成校內(nèi)的內(nèi)控建設(shè)。值得注意的是，由于第三方專業(yè)公司掌握著內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心技術(shù)與系統(tǒng)維護(hù)，一旦高校脫離了第三方公司的支持與幫助，有可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)維護(hù)跟不上、系統(tǒng)升級不及時(shí)而造成管理漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況

高校內(nèi)部成立了由高校領(lǐng)導(dǎo)班子成員構(gòu)成的內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)控建設(shè)工作的有序推進(jìn)提供了堅(jiān)實(shí)的組織保障，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室、專項(xiàng)內(nèi)控工作小組、內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)辦公室，從三個(gè)層面明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)，確保了高校內(nèi)控建設(shè)工作的穩(wěn)步推進(jìn)。盡管許多高校成立了內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的辦事機(jī)構(gòu)，但是并沒有專門單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控管理部門，高校的內(nèi)控工作仍由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)。有些部門片面認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是高校財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門或者紀(jì)檢部門的事情，與其他部門單位沒有直接關(guān)系，增大了牽頭部門推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的難度。

（三）內(nèi)部控制制度完備情況

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》）出臺(tái)前，高校內(nèi)部管理制度缺乏整體性、全面性和系統(tǒng)性，盡管這些零散的制度文件在某些方面融入了內(nèi)控思想，卻沒有在系統(tǒng)上形成制度性規(guī)范。所以，《規(guī)范》作為綱領(lǐng)性文件出臺(tái)后，高校內(nèi)部控制制度的建立從此有了指導(dǎo)性依據(jù)，為內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)奠定了重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，廣西高校通過內(nèi)控建設(shè)重新梳理制度，逐步完善高校的制度體系，為高校全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。但是，制度制定不切合實(shí)際，執(zhí)行力不強(qiáng)，使得制度流于形式，主要原因有：

1.直接引用外部相關(guān)規(guī)章制度。部分高校的內(nèi)部管理制度是直接引用上級部門的管理制度、財(cái)政部門的相關(guān)政策或文件通知等作為高校的正式制度。

2.制度管理水平差異巨大。有些高校制度管理水平較低，每年的制度管理工作僅僅是對現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行簡單收集，并匯編成冊;而有些高校領(lǐng)導(dǎo)重視制度建設(shè)，尤其關(guān)注制度的延續(xù)性，持續(xù)更新、修訂及完善制度，并且不斷地優(yōu)化和創(chuàng)新，循環(huán)升級式地提高管理制度的編制質(zhì)量和執(zhí)行力，使制度成為保障高校高效運(yùn)轉(zhuǎn)的“制動(dòng)器”。

3.缺乏有效的制度管理機(jī)制。校內(nèi)各部門獨(dú)立制定與管理本部門的規(guī)章制度，盡管高校也將制度收集并匯編成冊，但沒有及時(shí)進(jìn)行制度“廢改立”整合，導(dǎo)致政出多門，制度之間存在重疊、沖突、矛盾的問題，令教職工無所適從。

4.制度規(guī)定與業(yè)務(wù)執(zhí)行的關(guān)聯(lián)度低。制度的生命力在于執(zhí)行，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，制度缺乏有效的執(zhí)行，是因?yàn)楦咝：芏嘀贫炔粔蚓唧w，條款沒有可操作性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行與制定規(guī)定相脫離。

（四）對權(quán)力運(yùn)行的制約情況

完善的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制是確保制度得以有效實(shí)施的重要保障。高校紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門缺乏聯(lián)動(dòng)，沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，高校內(nèi)控監(jiān)督效果很差。紀(jì)檢監(jiān)察部門主要是對規(guī)章制度的建立與落實(shí)、黨風(fēng)廉政等方面加以監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過檢查財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料，對財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門可以聯(lián)合高校審計(jì)部門的力量，將觸角延伸至各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，同時(shí)審計(jì)工作也可借助紀(jì)檢監(jiān)察的優(yōu)勢，加強(qiáng)重點(diǎn)審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作。

（五）內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)情況

總體上，廣西高校的內(nèi)控監(jiān)督體系還不夠健全，考核不到位。主要表現(xiàn)在：

1.高校未設(shè)置專職的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。一些高校雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)部門只是將主要精力集中于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，反而忽略了對內(nèi)部控制實(shí)施有效性的監(jiān)督。

2.高校內(nèi)部監(jiān)督部門人員設(shè)置不合理。有些高校雖有內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)是由其他部門人員兼職，一方面會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性與專業(yè)性，另一方面由于領(lǐng)導(dǎo)專業(yè)性不強(qiáng)，導(dǎo)致工作指導(dǎo)方向不明確。

3.高校未建立外部監(jiān)督機(jī)制。僅僅依靠內(nèi)部監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，高校應(yīng)通過外部監(jiān)督機(jī)制來檢驗(yàn)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。

4.高校沒有建立內(nèi)部控制制度與考核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。高校缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查與考核的制度安排，沒有把內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)部門的考核相掛鉤，甚至很多高校在完成內(nèi)控規(guī)范建設(shè)后沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和完善，使得有些內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督和制約。

（六）內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況

為加大推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，部分高校已基本完成系統(tǒng)部署、系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化、系統(tǒng)內(nèi)部測試以及內(nèi)控信息系統(tǒng)測試培訓(xùn)工作。但是由于高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足，信息化效果不明顯。目前，信息化落地也僅僅限于幾個(gè)基礎(chǔ)模塊，距離內(nèi)控信息化全面覆蓋所有系統(tǒng)功能的目標(biāo)仍有一定差距。據(jù)調(diào)查，廣西高校內(nèi)控信息化程度低很大程度上是受到經(jīng)費(fèi)限制的影響。一方面，內(nèi)控信息化建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)投入巨大，開發(fā)難度很大;另一方面，高校自有資金比較緊缺，財(cái)政并沒有針對內(nèi)部控制建設(shè)設(shè)立內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，高校只能使用自有資金購買部分系統(tǒng)模塊，經(jīng)費(fèi)來源單一，經(jīng)濟(jì)壓力過大。

二、基于財(cái)務(wù)視角下提出完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的對策

基于廣西高校內(nèi)控建設(shè)存在的上述問題，本文從財(cái)務(wù)視角下提出構(gòu)建“統(tǒng)一思想——健全制度——加強(qiáng)監(jiān)督——績效考評——保障經(jīng)費(fèi)”五位一體的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制。

（一）統(tǒng)一思想：全面加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)宣傳與培訓(xùn)

1.加強(qiáng)高校內(nèi)部培訓(xùn)是推動(dòng)高校內(nèi)控建設(shè)的重要舉措。內(nèi)部培訓(xùn)主要是由高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織，側(cè)重于內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳與動(dòng)員，以及技術(shù)上的專業(yè)培訓(xùn)。（1）由校領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成的領(lǐng)導(dǎo)小組組織全校教職工參加動(dòng)員會(huì)暨全員培訓(xùn)會(huì)，創(chuàng)造良好的校園內(nèi)控學(xué)習(xí)氛圍;（2）由內(nèi)控辦公室牽頭組織各專項(xiàng)內(nèi)控工作小組分別召開專項(xiàng)培訓(xùn)會(huì)，針對專項(xiàng)小組負(fù)責(zé)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，并定期向內(nèi)控辦公室提交培訓(xùn)心得與總結(jié);（3）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督培訓(xùn)工作，明確內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)辦公室的職責(zé)與范圍，提高監(jiān)督工作的專業(yè)性與針對性，確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效性得到有力的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，避免內(nèi)控監(jiān)督流于形式。

2.除了高校自行組織的內(nèi)部培訓(xùn)外，為了更好地提高高校領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控管理水平，由上級主管部門定期組織有關(guān)內(nèi)控規(guī)范、實(shí)施路徑的培訓(xùn)與講座，邀請內(nèi)控專業(yè)團(tuán)隊(duì)人員進(jìn)行現(xiàn)場授課，邀請內(nèi)控建設(shè)示范性單位的專家進(jìn)行實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的宣講等外部培訓(xùn)，指導(dǎo)相關(guān)人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。

（二）健全制度：完善符合高校自身發(fā)展的內(nèi)控管理制度

內(nèi)部控制要想達(dá)到預(yù)期的效果，高校必須根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套適合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)并切實(shí)有效可行的內(nèi)控制度體系。在建立內(nèi)控制度體系之前必須要做好前期調(diào)研工作，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新，制定合理有效的內(nèi)控制度體系，規(guī)范高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不僅如此，高校還要加強(qiáng)部門之間內(nèi)部管理制度的銜接與協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)制度沖突、重復(fù)、矛盾的情況。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督：建立健全監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制

1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督力度。（1）完善內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度是高校開展內(nèi)部控制監(jiān)督活動(dòng)的重要依據(jù)，首先，制定內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門的職責(zé)，明確監(jiān)督部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，以及開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。其次，內(nèi)控監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)積極做好日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，努力發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出完善內(nèi)部控制的意見和建議。再次，監(jiān)督部門通過開展對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告、內(nèi)部控制有效性自我評價(jià)、不定期檢查等監(jiān)督工作，形成比較健全的內(nèi)部控制監(jiān)督制度體系，充分發(fā)揮制度管人、管事的監(jiān)督作用，使監(jiān)督工作制度化、流程化、規(guī)范化。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。高校審計(jì)部門必須要獨(dú)立于其他部門，直接對高校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對高校內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，在實(shí)施監(jiān)督時(shí)要配備專業(yè)的審計(jì)人員對其展開審計(jì)證據(jù)的搜集，編制符合高校特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃，做好充足的審計(jì)準(zhǔn)備，審計(jì)工作應(yīng)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)拓展，由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)延伸。（3）履行紀(jì)檢監(jiān)察職能。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門在黨委領(lǐng)導(dǎo)下參與高校的管理工作，通過內(nèi)部控制建設(shè)一并梳理監(jiān)督流程，查找監(jiān)察程序中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺口，不斷地完善、修訂、補(bǔ)充紀(jì)檢監(jiān)察部門的各項(xiàng)規(guī)章制度和監(jiān)督流程，使之愈加科學(xué)、規(guī)范、可操作。

2.完善外部監(jiān)督機(jī)制，形成內(nèi)外監(jiān)督合力。（1）財(cái)政部門實(shí)施的外部監(jiān)督。財(cái)政部門對高校內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督的方式有專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種，在具體實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，利用高校內(nèi)部出具的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，以提高監(jiān)督檢查的效率和效果。財(cái)政部門針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出檢查意見和建議，督促高校根據(jù)檢查意見和建議進(jìn)行整改。（2）教育部門實(shí)施的外部監(jiān)督。教育部門主要通過對高校重大項(xiàng)目內(nèi)部控制管理進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，通過審查了解高校內(nèi)部控制的實(shí)施，監(jiān)督高校內(nèi)部控制有效性，指出高校內(nèi)部控制缺陷。（3）審計(jì)部門實(shí)施的外部監(jiān)督。審計(jì)部門對高校的內(nèi)部控制監(jiān)督主要配合審計(jì)需要，通過調(diào)查了解高校內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促高校整改。（4）紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施的外部監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)督時(shí)，主要將內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督融入到紀(jì)檢監(jiān)察過程中，通過對高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況作為對高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核的內(nèi)容之一。（5）第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施的外部監(jiān)督。高?？梢酝ㄟ^聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，還可以引入第三方注冊會(huì)計(jì)師出具評價(jià)內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性的審計(jì)報(bào)告，以及進(jìn)一步公開高校的各項(xiàng)信息，使高校接受群眾的監(jiān)督，鼓勵(lì)社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)參與高校內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用。

（四）績效考評：構(gòu)建完善的內(nèi)控績效考核體系

1.建立公示制度。高校將內(nèi)部控制建設(shè)納入高校年度工作計(jì)劃中，并由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室定期對各部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)情況通過線上（OA系統(tǒng)）或線下（督查專報(bào)）等方式予以公示，并將結(jié)果應(yīng)用于部門績效綜合評定等方面。

2.實(shí)行約談機(jī)制。由高校建立一套以高校戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，適用于高校實(shí)際情況的考評體系和約談制度，加強(qiáng)制度的約束力。由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室向內(nèi)部控制評價(jià)不合格的部門發(fā)起約談通知，被約談部門按照約談通知準(zhǔn)備書面材料，根據(jù)約談情況提出相應(yīng)的整改措施。

3.實(shí)行跟蹤評價(jià)和監(jiān)督考核機(jī)制。高校財(cái)務(wù)部門將內(nèi)部控制規(guī)范工作情況作為預(yù)算批復(fù)的重要指標(biāo)之一，對內(nèi)部控制規(guī)范工作推進(jìn)不力的部門，不予安排或核減下一年度的部門預(yù)算。

4.定期組織召開內(nèi)控績效考評會(huì)。高?？冃〗M根據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)的具體完成情況，聯(lián)系日常監(jiān)管所得到的結(jié)果，對所有部門的工作績效展開綜合客觀的考核，部門負(fù)責(zé)人有權(quán)當(dāng)眾辯護(hù)，如發(fā)現(xiàn)高校的制度存在不完善的空白點(diǎn)，可立即通過決議補(bǔ)充相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的動(dòng)態(tài)化合理調(diào)整。

（五）保障經(jīng)費(fèi)：加強(qiáng)財(cái)政及主管部門對高校內(nèi)控建設(shè)的支持力度

由于內(nèi)控信息系統(tǒng)咨詢費(fèi)和信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)較大，僅僅依靠高校自身的經(jīng)費(fèi)難以支持整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，為解決內(nèi)控信息系統(tǒng)落實(shí)不到位的情況，本文建議：（1）應(yīng)由財(cái)政及上級主管部門牽頭，聯(lián)系軟件供應(yīng)商，建立一套符合高校自身發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng);（2）通過財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)費(fèi)支持，滿足高校個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)高校不同系統(tǒng)之間的無縫銜接，消除信息孤島的局面;（3）由財(cái)政及主管部門組建由行業(yè)內(nèi)專家組成的技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)，為高校內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的技術(shù)支持，并派駐專家進(jìn)入高校進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，避免過度依賴第三方專業(yè)公司。

三、結(jié)語

綜上所述，廣西高校內(nèi)控建設(shè)雖然取得一些成效，內(nèi)部控制制度基本建立，內(nèi)控信息化逐步推進(jìn)，但廣西高校今后要繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控培訓(xùn)，加強(qiáng)干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，鼓勵(lì)外部監(jiān)督，形成內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷完善內(nèi)控績效考核體系，加強(qiáng)財(cái)政扶持力度，多措并舉、扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。Z

【主要參考文獻(xiàn)】

[ 1 ] 王衛(wèi)星，程瑩.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及建議——基于江蘇高校的調(diào)查研究[J].常州大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2016，（02）.

[ 2 ] 林麗，郭兆穎，王智博.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及其轉(zhuǎn)型[J].教育探索，2017，（01）.

[ 3 ] 馮斌.高校內(nèi)部控制實(shí)施問題研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（11）.

[ 4 ] 高量.新時(shí)代國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系構(gòu)建探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2019，（11）.