住房公積金內(nèi)部審計信息化平臺架構初探

馬軍

摘要：近年來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監(jiān)管監(jiān)督力度，審計署、審計委員會陸續(xù)提出了具體的工作內(nèi)容和要求，內(nèi)部審計的作用日益凸顯。當前住房公積金內(nèi)部審計工作不同程度地存在著一些問題，為確保學習貫徹黨的十九大精神，切實當好經(jīng)濟管理“監(jiān)督哨”和正風反腐“先遣隊”，著力鍛造“審計利劍”，邵陽市住房公積金管理中心提出全面構建信息化平臺架構，推動住房公積金內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型。

關鍵詞：住房公積金;信息化;內(nèi)部審計

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：B

文章編號：1001-9138-（2019）11-0073-76 收稿日期：2019-09-30

近年來，黨中央全面推進從嚴治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監(jiān)管監(jiān)督力度，審計署、審計委員會陸續(xù)提出了具體的工作內(nèi)容和要求，內(nèi)部審計的作用日益凸顯。

1住房公積金內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

當前住房公積金內(nèi)部審計工作不同程度地存在著“八多八少”現(xiàn)象，即：審計任務項目多，專職內(nèi)審人員少;審計發(fā)現(xiàn)的問題多，揭示重大風險的少;問題屢改屢犯、審而再審的多，舉一反三、標本兼治整改的少;現(xiàn)場查賬中傳統(tǒng)審計手段運用的多，大數(shù)據(jù)信息化的新型審計技術應用少;重業(yè)務監(jiān)督的多，對權利運行開展制約監(jiān)督的少;內(nèi)審監(jiān)督單打獨斗的多，與黨內(nèi)監(jiān)督協(xié)同開展的少;不敢亮劍、內(nèi)部消化的多，主動作為、深入問責的少;審計成果轉化不充分的多，真正形成對決策層具有參考價值的信息和報告、體現(xiàn)審計附加值的少。

2審計工作的新特點新要求新變化

2.1新高度

黨的十九大作出了改革審計管理體制的重大決策部署，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調機構，從政治上、組織上、制度上確立了黨對審計工作的全面領導。成立中央審計委員會，為實現(xiàn)黨對審計工作的全面領導提供了有力的體制機制保障、堅實的組織基礎和有效的工作體系，審計工作更接天線，更貼地氣，審計監(jiān)督在國家治理體系中的作用發(fā)揮得更加充分。

2.2新任務

黨的十九屆三中全會提出，構建統(tǒng)一高效的審計監(jiān)督體系，要實現(xiàn)全覆蓋。《深化黨和國家機構改革方案》進一步提出了“構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系”。這是以習近平同志為核心的黨中央站在新的歷史起點上，對全黨和國家監(jiān)督體系作出的重要戰(zhàn)略部署，是深化黨中央機構改革頂層設計的重要內(nèi)容。如果審計對象沒有全部覆蓋，分散割裂和盲區(qū)死角繼續(xù)存在，就談不上權威高效，審計監(jiān)督與黨統(tǒng)一領導下的其他各項監(jiān)督就形不成同頻共振，監(jiān)督合力就會打折扣。

2.3新職責

優(yōu)化后的審計署職責，將國家發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察、財政部的中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計和國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會的職責劃入，解決了長期以來相關部門經(jīng)濟監(jiān)督職責分散交叉，標準不一、結論不一的亂象，審計監(jiān)督效率、審計監(jiān)督的權威性得到提升。

為確保學習貫徹黨的十九大精神，切實當好經(jīng)濟管理“監(jiān)督哨”和正風反腐“先遣隊”，著力鍛造“審計利劍”，提出如下全面構建信息化平臺架構，推動住房公積金內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型。

3住房公積金內(nèi)部審計信息化平臺架構

3.1總體框架

構建一套提升內(nèi)部審計效能的“PMS”管理模式。即，在內(nèi)審理念層面，明確法治、融合、創(chuàng)新“三項原則”的基本遵循，突出新形勢下，內(nèi)審工作從事后監(jiān)督向預警預防、從合規(guī)管理向合規(guī)效率并重、從查錯糾弊向決策支撐的理念轉變（見圖1）。圖1：三項原則

在內(nèi)審操作層面，著力破解審計問題查不深、整改問題改不實、風險隱患防不住的突出問題，建立查、改、防審計閉換管理的“三項機制”，有效促進內(nèi)部控制的逐步完善、工作效率的穩(wěn)步提高、經(jīng)營管理水平的持續(xù)提升（見圖2）。圖2：三項機制

在內(nèi)審工作保障層面，提供以審計信息化及審計人才隊伍為保障的“兩項支撐”，以信息化審計為引領，將大數(shù)據(jù)理念滲透到內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)，為提升審計效能提供技術支撐及智力支撐，促進內(nèi)部審計在深度、廣度和精度上實現(xiàn)新拓展，促進住房公積金管理機構依法合規(guī)運行，防范化解風險，保障資金安全（見圖3）。

3.2內(nèi)審信息化平臺框架

以審計信息化平臺為載體，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計管理與作業(yè)方式，實現(xiàn)信息共享、全程控制、在線監(jiān)督、輔助分析（見圖4）。

其中，審計綜合管理系統(tǒng)是審計信息化平臺的主線，是審計數(shù)據(jù)存儲和共享平臺;審計業(yè)務分析系統(tǒng)是審計信息化平臺的核心，是住房公積金管理機構業(yè)務領域數(shù)據(jù)信息在審計實施中的集成應用;審計監(jiān)控預警系統(tǒng)是審計信息化平臺的關鍵，在對審計成果監(jiān)控預警的同時，對主營業(yè)務領域可監(jiān)控預警的重要指標、重要疑點形成審計監(jiān)控分析，提供審計線索;離線作業(yè)工具是審計信息化平臺的基礎，是實現(xiàn)審計實施的計算機輔助分析工具。內(nèi)審信息化平臺的建設，旨在從抽樣性的事后審計轉變?yōu)闃I(yè)務全面、實時覆蓋的事中審計，實現(xiàn)審計關口前移;應用大數(shù)據(jù)思維，綜合各項審計成果，對住房公積金管理機構的決策方法進行數(shù)據(jù)驗證和評估，對管理績效進行透明展示和應用落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計對管理機構一些重要決策的支持和驗證，全面服務戰(zhàn)略績效管理。

3.3審計系統(tǒng)總體架構

3.3.1六大平臺建設

基礎管理平臺。該平臺提供自由定制個人辦公平臺功能，內(nèi)審人員可將關心的業(yè)務功能、報表、圖表等信息設置于辦公平臺上，便于快速瀏覽，還可進行任務的快速辦理、提醒等。

查詢查證平臺。該平臺提供住房公積金管理機構核心業(yè)務系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、繳存分賬系統(tǒng)、資金結算系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)等的查詢。一是所有查證模型均以工具形式提供，可在任何工作界面予以調用，解決事件處理與查證工作不能同時開展的問題。二是設計以圖層形態(tài)浮動于界面之上的查證模型，可任意拖拽，不影響已有工作的開展，可以并行打開多個查證工具，實現(xiàn)多類業(yè)務數(shù)據(jù)的對比查看與分析。

審計預警平臺。該平臺實現(xiàn)住房公積金管理機構審計系統(tǒng)非現(xiàn)場部門的主要功能，突破不同業(yè)務部門之間的“隔離墻”，實現(xiàn)對跨部門、跨業(yè)務、跨風險信息直至今后的跨機構、跨區(qū)域的關聯(lián)整合，包含服務窗口業(yè)務、指標分析、員工行為等不同業(yè)務種類預警規(guī)則。系統(tǒng)每日將計算出的預警信息提示給內(nèi)審人員，實現(xiàn)T+1數(shù)據(jù)的更新。通過每日查看預警結果，內(nèi)審人員及時按照現(xiàn)場規(guī)則流程處理預警。

問題整改平臺。審計系統(tǒng)中的問題庫模塊主要用于實現(xiàn)現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計、內(nèi)外部檢查結果的統(tǒng)一管理，并實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計統(tǒng)一的整改跟蹤處理流程。通過整改平臺，實現(xiàn)審計部門與被審計單位的在線整改確認，確保整改效果。

模型探索平臺。利用FLEX技術邏輯定義與計算模型探索工具，根據(jù)功能模塊實現(xiàn)每一步審計過程結果的預覽，最終形成標準的審計思路，通過對基礎數(shù)據(jù)進行加工、測試、執(zhí)行，多次驗證后，形成住房公積金管理機構的審計模型，最終發(fā)布為預警模型或審計查證，在審計系統(tǒng)內(nèi)共享使用。

現(xiàn)場項目管理平臺。該平臺提供電子化、流程化審批和管理，對審計作業(yè)流程進行全面規(guī)范梳理，使現(xiàn)場審計管理有章可依、有跡可循。該平臺包括審計立項、審前準備、現(xiàn)場實施、審計依據(jù)補充、項目完成、項目輔助六個模塊，每個模塊又細化為不同階段工作環(huán)節(jié)（見圖5）。

3.3.2主要特點和工作目標

一是支持審計系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)的對接，監(jiān)控各業(yè)務環(huán)節(jié)和重大風險，實現(xiàn)綜合分析與模型檢查。風險預警解決住房公積金業(yè)務數(shù)據(jù)量大、業(yè)務面廣、風險點難以捕捉的難題，涵蓋各業(yè)務領域主要控制薄弱點和風險點，為現(xiàn)場審計項目提供較為精準的審計線索，降低現(xiàn)場審計成本。

二是審計系統(tǒng)非現(xiàn)場預警檢查與現(xiàn)場作業(yè)管理有機結合，無縫對接，形成非現(xiàn)場預警檢測分析與現(xiàn)場審計作業(yè)集成的一體化審計管理平臺。

三是將操作平臺的使用靈活性與審計業(yè)務相結合，適用于不同崗位的內(nèi)審人員，對不同的崗位角色賦予相應的職責、權限和功能。

四是實現(xiàn)審計計劃管理、項目管理、流程管理、成果管理、統(tǒng)計分析管理等現(xiàn)場作業(yè)管理與工作管理的功能與流程整合。

五是審計系統(tǒng)提供風險內(nèi)部控制與審計管理過程的信息檔案管理和業(yè)務信息庫管理，實現(xiàn)與審計工作有關的各類信息的匯集、調用，包括規(guī)章制度庫、審計程序庫、問題發(fā)現(xiàn)庫、審計案例庫、業(yè)務單元庫、風險點庫、控制庫等，以及問卷調查、各類文檔模板、方案參考等。尤其是問題庫的建立，有利于加強對發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與分析，并進一步建立制約機制防止產(chǎn)生新問題，最大限度降低違規(guī)行為發(fā)生幾率。

3.3.3主要成效

（1）順應了“大數(shù)據(jù)”時代的必然要求。以規(guī)范操作行為為基礎，以完善風險管理為導向，以加強內(nèi)部控制為核心，以杜絕嚴重違規(guī)行為為重點，完善管理機制，推動審計轉型。

（2）內(nèi)審監(jiān)督作用不斷強化。實現(xiàn)了對各條業(yè)務數(shù)據(jù)線的審計全覆蓋，非現(xiàn)場審計效果日益凸顯，咨詢評價職能有效發(fā)揮，實現(xiàn)了由“現(xiàn)場+人工”為主轉變?yōu)椤艾F(xiàn)場+人工”與“非現(xiàn)場+智能化”相結合，審計技術不斷優(yōu)化，內(nèi)控管理水平不斷提升。

（3）內(nèi)審工作質量不斷提高。強化源頭管理，實現(xiàn)審計項目作業(yè)規(guī)范化、流程化和電子化，強化審計質量考評制度，不斷完善和健全問題庫，構建問題整改平臺，有利于增強對審計項目問題整改情況的持續(xù)關注度，有利于對審計決定執(zhí)行情況加大跟蹤檢查力度，有利于充分利用審計成果。