企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與內(nèi)部控制對(duì)策分析

■ 張健（石家莊市交投津石高速公路建設(shè)管理有限公司深正分公司）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可避免的諸多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究可知，具有客觀性、雙重性、不確定性等特點(diǎn)，一經(jīng)發(fā)生，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同程度的損失。為避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)予以重視，在做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的同時(shí)，還要結(jié)合實(shí)際情況提出可行性的內(nèi)部控制對(duì)策與解決方案，以減少風(fēng)險(xiǎn)的危害性，保證自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、增加生產(chǎn)量時(shí)會(huì)需要大量的資金，且資金數(shù)額十分龐大。這時(shí)，大部分企業(yè)會(huì)使用發(fā)行債券或股票等籌資方式吸引其他企業(yè)或有意向的投資人參與其中，而企業(yè)所要付出的代價(jià)是支付利息或償還貸款。在此過(guò)程中，如果企業(yè)的管理方式出現(xiàn)問(wèn)題，或是籌資中的任意環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)[1]，對(duì)于一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅無(wú)法收回融資資金，還要繼續(xù)支付合作伙伴的利息與償還貸款，造成經(jīng)濟(jì)上的虧損；而對(duì)于一些小型企業(yè)，容易面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使所有的努力付諸東流。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過(guò)程中無(wú)法依據(jù)實(shí)際情況對(duì)投資內(nèi)容進(jìn)行有效控制，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回資金，導(dǎo)致內(nèi)部的正常經(jīng)營(yíng)受到影響，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了可乘之機(jī)。企業(yè)在投資過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)：其一，在市場(chǎng)調(diào)研時(shí)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的理解存在偏差，影響后續(xù)的銷售情況；其二，部分企業(yè)的投資技術(shù)不夠成熟，可行性較低；其三，投資項(xiàng)目與企業(yè)的發(fā)展概括不符，導(dǎo)致管理效果與預(yù)期目標(biāo)背道而馳；其四，企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)；其五，企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品無(wú)法滿足市場(chǎng)現(xiàn)定的發(fā)展需求。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響下，市場(chǎng)形勢(shì)千變?nèi)f化，企業(yè)所需的生產(chǎn)原料價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)形勢(shì)的變化而發(fā)生改變，如果原材料的價(jià)格下跌，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一筆可觀的收益，但如果原材料的價(jià)格上漲，不僅會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)停產(chǎn)的情況，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，在外界因素的影響下，企業(yè)的資金也會(huì)發(fā)生一定的變化，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升，利潤(rùn)減低或虧損等狀況，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響經(jīng)濟(jì)收益。

（四）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)與管理中，如果沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)管理制度對(duì)產(chǎn)品的銷量、庫(kù)存數(shù)量、信貸回收等內(nèi)容進(jìn)行正確管理，不僅無(wú)法回收資金，還會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部工作的順利開(kāi)展。

二、引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)與政策的影響

近幾年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平在全國(guó)人民的共同努力下得到了顯著提升，各行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)一片大好，但在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，各企業(yè)迎來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著決定性作用，因國(guó)家所出臺(tái)的新經(jīng)濟(jì)政策，導(dǎo)致部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念無(wú)法滿足發(fā)展需求，其中的利率水平，稅收利率等均受到了嚴(yán)重影響，在這種情況下，記憶引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（二）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)管理工作的直接負(fù)責(zé)人，他們的工作能力與自身素養(yǎng)是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員雖然有著較強(qiáng)的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，但這些財(cái)務(wù)人員的年齡偏大，傳統(tǒng)的工作模式早已在他們的腦海中深深扎根，對(duì)新技術(shù)、新知識(shí)的接納性不高，導(dǎo)致工作效果無(wú)法滿足實(shí)際需求；有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并非科班出身，他們對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)一知半解，只能完成財(cái)務(wù)報(bào)賬、進(jìn)賬等基礎(chǔ)工作，不具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)工作的意識(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，因無(wú)法評(píng)估而造成十分嚴(yán)重的后果。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制乏力

通過(guò)有關(guān)數(shù)據(jù)了解到，我國(guó)大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中存有許多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理水平低下，內(nèi)部控制管理體系缺少完善性，崗位設(shè)置不合理，管理模式缺乏創(chuàng)新等。一些企業(yè)為了節(jié)省支出，在雇傭財(cái)務(wù)人員時(shí)只雇傭1-2名，他們不僅要負(fù)責(zé)日常的工作，還要識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量的工作任務(wù)會(huì)影響工作質(zhì)量與工作效率的提升；還有些企業(yè)雖然意識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度的重要性，卻沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)制定，而是照搬照抄其他企業(yè)或是國(guó)外企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，無(wú)法滿足實(shí)際需求。此外，部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員思想道德與職業(yè)素養(yǎng)缺失，協(xié)助主管或經(jīng)理篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、做假賬，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）研究財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)管理工作的依據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予以重視，在實(shí)際工作中詳細(xì)研究并分析報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容[3]，如企業(yè)的負(fù)債比例、投資回款資金等數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)上報(bào)，用針對(duì)性的解決對(duì)策進(jìn)行控制。

（二）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員除了要做好常規(guī)的財(cái)務(wù)管理工作外，還要將企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與之前的活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比，然后與其他部門溝通，共同分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和特點(diǎn)，并在分析過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）完善籌資管理體系

因?yàn)槠髽I(yè)籌資的方式與途徑不同，所以籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的區(qū)別。面對(duì)不同的籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況研究針對(duì)性的處理措施，同時(shí)將現(xiàn)有的籌資管理體系進(jìn)行完善，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，對(duì)于現(xiàn)金類的籌資問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)考慮現(xiàn)金流向問(wèn)題，將其調(diào)整在可控范圍內(nèi)。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，應(yīng)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是與財(cái)務(wù)工作有著密切聯(lián)系的財(cái)務(wù)人員[4]。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和國(guó)家出臺(tái)的新經(jīng)濟(jì)政策，將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行創(chuàng)新和完善；其次，依據(jù)財(cái)務(wù)部門的人員組成，合理設(shè)置崗位，將財(cái)務(wù)管理工作細(xì)化給每一個(gè)財(cái)務(wù)人員；最后，為提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范意識(shí)，企業(yè)要定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)人員講解與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的知識(shí)，增強(qiáng)他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

（三）打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和流程

從日常的財(cái)務(wù)管理工作中不難看出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并非偶然或突發(fā)事件，而是許多潛在因素經(jīng)過(guò)不斷的積累而形成的。企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展除了與自身的管理和經(jīng)營(yíng)有關(guān)外，與市場(chǎng)也有著密切的關(guān)系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。企業(yè)若想避免因市場(chǎng)大環(huán)境的改變發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要運(yùn)用有效的手段進(jìn)行識(shí)別和預(yù)防，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制系統(tǒng)的建立，不僅能夠快速識(shí)別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[5]。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)人員有著密切聯(lián)系，如果財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)較低，不僅會(huì)降低工作效率與工作質(zhì)量，還會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?；诖?，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)做好財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)工作，運(yùn)用有效手段提高他們的綜合素質(zhì)。首先，對(duì)于年齡較大的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)他們適當(dāng)改變根深蒂固的工作思維，學(xué)習(xí)先進(jìn)知識(shí)和工作技術(shù)，以滿足財(cái)務(wù)管理需求；其次，企業(yè)要重視人員招聘，選擇專業(yè)對(duì)口的人才，同時(shí)還要做好崗前培訓(xùn)；最后，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的工作現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)人員的表現(xiàn)情況，建立績(jī)效考核制度，以起到正面激勵(lì)的作用，在調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性的同時(shí)，還能夠減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)若不想成為時(shí)代的“淘汰品”，就要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，唯有此，才能夠在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，企業(yè)在具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，運(yùn)用有效手段預(yù)防各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。