關(guān)于提升制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的分析研究

■ 胡曉梅（安徽佳力奇碳纖維科技股份公司）

在市場(chǎng)多元化的大背景下，制造企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，所以各制造企業(yè)一定要全面提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制管理的完善是幫助企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，通過(guò)內(nèi)部控制管理，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展，幫助管理者制定發(fā)展發(fā)展方針與主要決策，為企業(yè)的基本權(quán)益提供保障。對(duì)于制造業(yè)來(lái)講，需要制定合理的管理制度與產(chǎn)品生產(chǎn)流程，降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息溝通，通過(guò)完善的內(nèi)控管理制度來(lái)提升企業(yè)生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制管理的基本含義

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為了能夠保障各項(xiàng)活動(dòng)順利實(shí)施、保護(hù)資產(chǎn)的真實(shí)完整、避免舞弊行為，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展制定的管理目標(biāo)而實(shí)施的一系列控制方法與措施。內(nèi)部控制工作會(huì)始終貫穿企業(yè)生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程，對(duì)各部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行具體劃分并且制定工作標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)工作人員的工作狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)與糾正，通過(guò)有效措施加以改進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展預(yù)定目標(biāo)。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

針對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)講，主要將制度流程作為內(nèi)部控制與管理的載體，所以對(duì)業(yè)務(wù)流程的掌握至關(guān)重要，根據(jù)數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)國(guó)有制造企業(yè)及上市制造企業(yè)都已經(jīng)建立起了完善的內(nèi)部控制體系，但是由于多種因素的影響還存在一定問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不穩(wěn)定

首先，許多制造企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及治理結(jié)構(gòu)不夠完善，雖然大型制造企業(yè)會(huì)建立監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等，但是仍然存在部門(mén)的職責(zé)不明確，在銷售環(huán)節(jié)中忽略了市場(chǎng)管理職能，這樣一來(lái)會(huì)對(duì)客源產(chǎn)生較大影響。有些企業(yè)會(huì)將生產(chǎn)制造與原材料的儲(chǔ)存劃分再統(tǒng)一部門(mén)，很容易出現(xiàn)舞弊行為，影響內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。其次，有些制造企業(yè)的企業(yè)文化缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力，不能通過(guò)有效的制度來(lái)對(duì)員工進(jìn)行約束，僅僅依賴管理經(jīng)驗(yàn)是很難推動(dòng)內(nèi)部控制穩(wěn)定發(fā)展的。最后，缺乏員工激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于制造企業(yè)來(lái)講，員工的工作壓力較大，在缺少激勵(lì)制度的情況下員工無(wú)法參與到內(nèi)部控制當(dāng)中，很難達(dá)到內(nèi)部控制預(yù)期效果。

（二）控制活動(dòng)不夠完善

控制活動(dòng)不夠完善是制造企業(yè)比較常見(jiàn)的問(wèn)題，例如缺少預(yù)算控制、缺少授權(quán)審批等，預(yù)算控制的缺少會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大的管理風(fēng)險(xiǎn)，而非正式的授權(quán)審批也很難達(dá)到預(yù)計(jì)的控制效果。經(jīng)營(yíng)者僅從經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā)，而忽略了治理層面，更多關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，忽略效率目標(biāo)。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)

任何企業(yè)的發(fā)展都會(huì)有潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有些生產(chǎn)制造企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不重視，不能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，無(wú)法對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)度以及原材料質(zhì)量進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加。

（四）信息傳遞不暢通

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，信息是重要的控制要素之一，信息的傳遞是企業(yè)發(fā)展的神經(jīng)系統(tǒng)。在進(jìn)行企業(yè)控制管理過(guò)程中，嚴(yán)謹(jǐn)管理層級(jí)較多，導(dǎo)致信息傳遞的不夠全面不夠準(zhǔn)確。制造企業(yè)各部門(mén)之間接觸很少，大多各負(fù)其責(zé)，只要將部門(mén)業(yè)務(wù)信息公示即可，但是一定要考慮信息傳遞的有效性，以免對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。在信息資源無(wú)法共享的條件下會(huì)直接制約內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。

三、優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效途徑

（一）制定合適的內(nèi)部控制制度

根據(jù)《企業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定合適的內(nèi)部控制管理制度，例如會(huì)計(jì)制度、實(shí)物保管制度、審計(jì)制度等，建立授權(quán)控制制度與崗位責(zé)任制，設(shè)置作業(yè)流程與工作目標(biāo)，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行內(nèi)部控制管理，定期對(duì)各部門(mén)工作績(jī)效進(jìn)行考核，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到真正落實(shí)，做到有章可循、違章必究。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境加以完善

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控管理有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的總體目標(biāo)，必須營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境與氛圍，首先，管理層要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制高度重視，提升經(jīng)營(yíng)管理理念，選擇適合企業(yè)發(fā)展的管理方式與風(fēng)格，完善各部門(mén)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行單獨(dú)授權(quán)并制定職責(zé)，保證企業(yè)員工具有良好的誠(chéng)信與道德觀念，加強(qiáng)員工素質(zhì)能力培養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)控的具體作用。其次，要對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行完善，能夠正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)國(guó)家對(duì)制造企業(yè)的根本要求來(lái)明確各級(jí)管理人員的工作職責(zé)，保證每個(gè)員工都能夠各司其職。最后要加強(qiáng)人力資源管理，人才是制造企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，制造企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以在對(duì)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的過(guò)程中，要對(duì)人才進(jìn)行合理規(guī)劃與分配，加強(qiáng)員工的內(nèi)部培訓(xùn)，使員工們了解到每位員工的日常工作都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。人力資源管理部門(mén)要合理制定人才招聘機(jī)制，完善人力資源考核制度，促進(jìn)權(quán)責(zé)利三者統(tǒng)一，保證內(nèi)部控制管理順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

為了進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，一定要將各種風(fēng)險(xiǎn)降至最低，通過(guò)合適的手段來(lái)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以碳纖維行業(yè)為例，該行業(yè)屬于資本與技術(shù)密集型行業(yè)，生產(chǎn)高技術(shù)密集型產(chǎn)品，所涉及到的學(xué)科比較多、生產(chǎn)技術(shù)復(fù)雜，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會(huì)涉及學(xué)、研、用等多個(gè)環(huán)節(jié)，在對(duì)產(chǎn)品研發(fā)方面，由于研發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入大，行業(yè)壁壘高，所以存在的風(fēng)險(xiǎn)也較大，碳纖維行業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中要以預(yù)防為主，建立起內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行排查，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力。在實(shí)際行動(dòng)中，需要將風(fēng)險(xiǎn)防范融入到企業(yè)文化中，結(jié)合制造業(yè)自身所處環(huán)境以及發(fā)展特點(diǎn)加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力。

（四）構(gòu)建信息管理平臺(tái)

信息的有效溝通是促進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)部控制的有利條件。通過(guò)信息管理平臺(tái)的構(gòu)建，能夠?qū)?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的制定、活動(dòng)成效的反饋以及控制報(bào)告的修改進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)，有效縮短信息傳達(dá)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及每個(gè)員工都能夠通過(guò)該管理平臺(tái)了解到企業(yè)內(nèi)部控制制度，更加明確自身的工作職責(zé)，為提高企業(yè)內(nèi)部控制效率打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

無(wú)論企業(yè)規(guī)模的大小，內(nèi)部控制管理過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)漏洞，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)展內(nèi)控缺陷，為內(nèi)控管理的有效運(yùn)行提供保障。制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來(lái)對(duì)各部門(mén)的執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，徹底治理舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的工作職能。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制管理的存在具有十分重要的意義，通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度可以對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行職責(zé)分工與協(xié)調(diào)，降低利害沖突風(fēng)險(xiǎn)，高效、有序的完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使全體員工齊心協(xié)力完成企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，采取有效的手段來(lái)對(duì)其進(jìn)行控制并改善。制造企業(yè)需要從全局的角度出發(fā)，從體制層面、業(yè)務(wù)層面來(lái)建設(shè)內(nèi)部控制管理體系，提出科學(xué)的管理方案，從根本上保障經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。