國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策

蒙苑苑

[摘要]隨著國有企業(yè)市場(chǎng)化的推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，應(yīng)收賬款在國有企業(yè)流動(dòng)資金中的比重日益增大。加上近年來國資委“兩金”專項(xiàng)清理的開展，更是凸顯了應(yīng)收賬款清收管理工作的重要性。在這一系列的應(yīng)收賬款清理工作中，暴露出了國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上的一些共性問題。文章通過對(duì)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，從提升管理者對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度、明確清收責(zé)任和考核指標(biāo)、加強(qiáng)多部門協(xié)同合作，以及建立健全賬齡制度等方面進(jìn)行探討，以期進(jìn)一步提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，盤活企業(yè)的流動(dòng)資金。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);應(yīng)收賬款;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928139

1國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款，是企業(yè)在正常的經(jīng)營活動(dòng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買方或勞務(wù)接收方負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。沒有哪個(gè)企業(yè)是能夠避開應(yīng)收賬款而存在的。一定比例的應(yīng)收賬款，能增進(jìn)企業(yè)之間的合作，提高企業(yè)的銷售收入。

隨著政企改革的不斷擴(kuò)大和深化，國有企業(yè)的活動(dòng)和行為也日益市場(chǎng)化，應(yīng)收賬款的問題日漸成為國有企業(yè)的困擾。不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款不僅擠占了國有企業(yè)大量的流動(dòng)資金，降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)活力，更是加大了國有企業(yè)形成壞賬的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而正常有序的應(yīng)收賬款，不僅有助于推動(dòng)商業(yè)信用的發(fā)展，增進(jìn)企業(yè)之間的信任與友好合作，增加國有企業(yè)的銷售和利潤，同時(shí)有助于擴(kuò)大企業(yè)的營業(yè)收入，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和成本，有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了國有企業(yè)能夠良好的發(fā)展，必須重視應(yīng)收賬款的清收管理工作。

2國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

21應(yīng)收賬款形成責(zé)任和清收責(zé)任不明確

國有企業(yè)的市場(chǎng)化和特有的考核體系催生了國有企業(yè)特有的激勵(lì)機(jī)制，其中一個(gè)就是對(duì)于能提高銷售收入的獎(jiǎng)勵(lì)辦法和規(guī)章制度出臺(tái)了很多，但是對(duì)于這個(gè)收入是否能“實(shí)現(xiàn)入賬”卻沒有提及。只要有收入就有獎(jiǎng)勵(lì)，是否有現(xiàn)金流入?yún)s不在獎(jiǎng)懲范圍當(dāng)中。因此往往造成了很多“創(chuàng)收”回來的應(yīng)收賬款最后無人負(fù)責(zé)催收的情況。

22部門間各自為政，缺乏有效地協(xié)同合作

國有企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和資料往往分別掌握在不同部門之間。例如，財(cái)務(wù)部門掌握著應(yīng)收賬款的賬面數(shù)據(jù)，但是對(duì)于應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況并不了解。財(cái)務(wù)部門并不掌握每一筆應(yīng)收賬款的形成原因，約定的回款時(shí)間是哪一天，是否存在異常的應(yīng)收賬款，是否需要進(jìn)行催收等此類信息。而營銷部門雖然掌握著應(yīng)收賬款的具體情況卻并沒有掌握賬面數(shù)據(jù)，例如，完成銷售之后到底有多少收入形成了應(yīng)收賬款，客戶是否已經(jīng)按時(shí)付款，進(jìn)行催收之后是否及時(shí)到賬等情況。各部門之間信息不對(duì)稱，缺乏有效地協(xié)同合作，使得企業(yè)無法及時(shí)了解應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的后續(xù)管理無法進(jìn)行。

23尚未建立健全完善的賬齡管理制度

很多國有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠重視，最突出和明顯的問題就是賬齡問題。一般情況下，賬齡越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款就越難以回收，催收難度越大，形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。有些國有企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款逐筆設(shè)置了賬齡，但是沒有對(duì)應(yīng)的賬齡管理制度，使得賬齡設(shè)置成為了擺設(shè)，沒能很好地發(fā)揮賬齡的預(yù)警作用。而有些國有企業(yè)甚至都沒有對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)置賬齡更談不上賬齡管理和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)提醒。

24管理態(tài)度不積極，催款手段單一

國有企業(yè)雖然已經(jīng)市場(chǎng)化，但是企業(yè)的管理意識(shí)還不能很好地跟上發(fā)展的步伐，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理在態(tài)度上還相對(duì)保守和滯后。對(duì)于已經(jīng)形成了的應(yīng)收賬款，沒有后續(xù)的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管機(jī)制，不能及時(shí)了解應(yīng)收賬款的現(xiàn)實(shí)情況。對(duì)于未能按時(shí)收回的應(yīng)收賬款，無法及時(shí)掌握其原因，以致錯(cuò)過最佳的催收時(shí)間。而且國有企業(yè)催收方式往往較為單一，一般只是電話聯(lián)系或者信件聯(lián)系，上門聯(lián)系的方式一般都很少采取。這種不積極的催收態(tài)度使得異常的應(yīng)收賬款得不到有效地催收。

3國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

31盲目追求高收入高利潤指標(biāo)

一直以來應(yīng)收賬款并未納入經(jīng)營績(jī)效的考核指標(biāo)體系，國有企業(yè)的管理者通常只關(guān)注收入和利潤指標(biāo)。國有企業(yè)的管理者以往為了完成績(jī)效考核、提高業(yè)績(jī)，甚至不惜采取增大賒銷、提高收入的方式。這樣單純片面的提高收入，往往忽略了賬面上應(yīng)收賬款增大所暗藏的成本風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

32風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)沒有隨著客戶的增多而加大

政企分開、國有企業(yè)市場(chǎng)化，銷售不再由政府負(fù)責(zé)，企業(yè)自己為自己的產(chǎn)品找銷路，為了擴(kuò)大收入，更快更多的完成收入指標(biāo)，國有企業(yè)往往來不及建立完整的客戶信用檔案，甚至都沒有了解清楚客戶的信息資料就完成了銷售交易。參差不齊的客戶信用增大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

33內(nèi)部管理機(jī)制不健全

國有企業(yè)普遍存在管理制度陳舊沒有更新，各部門溝通不暢的問題，將應(yīng)收賬款的管理工作割裂開來，沒能將其統(tǒng)一到一個(gè)完整的工作流程中。這就導(dǎo)致多部門各自為政，信息溝通不及時(shí)，應(yīng)收賬款的管理工作效率低下甚至重復(fù)作業(yè)在無效的工作節(jié)點(diǎn)上。

4加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

41完善國有企業(yè)的考核指標(biāo)體系

將應(yīng)收賬款的壓降和管控納入國有企業(yè)的考核指標(biāo)體系里，對(duì)國有企業(yè)管理者的經(jīng)營績(jī)效不僅要考核收入和利潤指標(biāo)，還要加上應(yīng)收賬款的管理指標(biāo)。對(duì)應(yīng)收賬款制定明確的考核指標(biāo)“清理存量，嚴(yán)控增量”;對(duì)往年的應(yīng)收賬款制定一個(gè)壓降指標(biāo)，年底之前完成定量的清收清欠;對(duì)本年度新增的應(yīng)收賬款制定一個(gè)管控指標(biāo)，年底之前的增量不能超過定量，例如，將增量與營業(yè)收入相結(jié)合，應(yīng)收賬款新增量不能超過本年?duì)I業(yè)收入的20%。國有企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況，將對(duì)往年的壓降與對(duì)新增的管控相結(jié)合，制定符合自身發(fā)展的長(zhǎng)效考核機(jī)制和指標(biāo)。

42建立健全客戶信用體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

由于市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，國有企業(yè)的客戶通常不會(huì)局限于過去的幾家。國有企業(yè)應(yīng)全面梳理客戶信息，完善應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬的信息，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款設(shè)立相關(guān)的客戶資料信息。例如，每一筆應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的客戶，標(biāo)注列明其客戶性質(zhì)（國有企業(yè)/民營企業(yè)等類別）、所在區(qū)域（省內(nèi)/省外等類別）等，對(duì)所有客戶進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和甄別。同時(shí)，針對(duì)不同類別的客戶，采取不同的合作方式：對(duì)信用良好的客戶可以給予更多的信任合作;對(duì)信用評(píng)論較差的客戶要提高警惕，甚至拒絕與此類客戶的應(yīng)收賬款往來。科學(xué)審慎評(píng)價(jià)客戶，從源頭管控風(fēng)險(xiǎn)。

43建立和完善清理工作機(jī)制

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立應(yīng)收賬款清收機(jī)構(gòu)，同時(shí)需要多部門協(xié)同合作密切配合，建立應(yīng)收賬款清理工作的組織體系，按業(yè)務(wù)按流程明確工作責(zé)任。國有企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，全面梳理應(yīng)收賬款，逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行甄別，確實(shí)理清應(yīng)收賬款的形成原因和決策過程。要落實(shí)“誰放賬，誰清收”的責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格把控賒銷和收賬管理，將催收責(zé)任落實(shí)到經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人的頭上，避免出現(xiàn)責(zé)任人不明確的情況。例如，在應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬上，逐筆逐戶登記對(duì)應(yīng)的經(jīng)辦人和部門責(zé)任人信息，以及形成應(yīng)收賬款的原因，定期對(duì)未能按時(shí)清收的應(yīng)收賬款追查責(zé)任，查明原因，盡早處理。

44完善賬齡管理制度

國有企業(yè)要結(jié)合自身的資金需求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，逐筆對(duì)應(yīng)收賬款劃分賬齡，建立健全賬齡管理體制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要定期對(duì)達(dá)到一定期限賬齡的應(yīng)收賬款重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，建立健全動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)機(jī)制，與經(jīng)辦人、責(zé)任人和客戶積極進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)掌握催收情況，分情況分重點(diǎn)地進(jìn)行催收，避免形成不必要的壞賬損失。成立專門的應(yīng)收賬款管理工作組，對(duì)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行仔細(xì)梳理，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的應(yīng)收賬款管理流程，并負(fù)責(zé)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，保證應(yīng)收賬款管理工作的順暢和信息的及時(shí)溝通。

45創(chuàng)新催收方式，加大催收力度

國有企業(yè)不僅在體制上要跟上市場(chǎng)化的腳步，在管理意識(shí)和服務(wù)意識(shí)的轉(zhuǎn)變上也要加快腳步。企業(yè)對(duì)未能按時(shí)清收的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極的主動(dòng)的催收態(tài)度。首先，要篩查合同的履約狀況，仔細(xì)科學(xué)的評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別重點(diǎn)清收客戶，集中力量催收。其次，對(duì)于故意、惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶，要積極訴諸法律，確保企業(yè)主張債權(quán)的法律時(shí)效性。再次，對(duì)已經(jīng)判決勝訴的欠款權(quán)益，要積極主動(dòng)采取清收措施，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。最后，對(duì)于清收難度大的應(yīng)收賬款，要積極探索創(chuàng)新清收方式，例如合理開展無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理等，從而提升應(yīng)收賬款管理成效。

5結(jié)論

提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量和水平，能很好地幫助企業(yè)改善自身整體經(jīng)營效率和資產(chǎn)質(zhì)量，有利于企業(yè)良好地發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況及特點(diǎn)，充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理的重要意義，并將清理存量與嚴(yán)控增量相結(jié)合、建章立制與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率逐年提升，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流狀況持續(xù)改善，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效、提質(zhì)升級(jí)”提供有力支持。

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