行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

[摘要]多年來(lái)，由于我國(guó)行政事業(yè)單位是政府行使公共職能的窗口，其日常運(yùn)行、支出都由財(cái)政預(yù)算資金保障，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)企業(yè)簡(jiǎn)單，因而在日常工作注重社會(huì)公共職能的先行使，而忽視單位內(nèi)部管理工作，致使行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)上普遍存在一些問(wèn)題，影響了它們的健康可持續(xù)發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述出發(fā)，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的完善建議。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題與對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928119

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為了保護(hù)其使用的國(guó)有資產(chǎn)的安全完整及有效利用， 預(yù)防和糾正各種不規(guī)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整而制定并實(shí)施的一系列方法、措施和程序的總稱(chēng)。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，可有效規(guī)范行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理行為，進(jìn)而有效管控各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效率與效益，同時(shí)使單位的財(cái)務(wù)信息及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整得到有效保證。但由于種種原因，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用沒(méi)有得到更好地發(fā)揮，影響了行政事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

1實(shí)施內(nèi)部控制制度的必要性

（1）行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，是國(guó)有資產(chǎn)管理的需要。國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位日常工作必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地?cái)U(kuò)大。行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理行為如果沒(méi)有得到切實(shí)規(guī)范，有可能導(dǎo)致其擁有使用的國(guó)有資產(chǎn)毀損、遺失、被盜等現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。而內(nèi)部控制能規(guī)范行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理行為，控制不良行為發(fā)生的概率，進(jìn)而使國(guó)有資產(chǎn)的安全性大大提高。

（2）行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，是提高財(cái)政預(yù)算資金使用效率與效益的需要。行政事業(yè)單位的運(yùn)行資金來(lái)自于財(cái)政預(yù)算撥款，其資金具有有限性特點(diǎn)，不能無(wú)限制地給予供給。行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)管理行為（固定資產(chǎn)投資行為）如果沒(méi)有得到有效的牽制，就會(huì)造成資金的浪費(fèi)，甚至影響其日常工作的開(kāi)展。而內(nèi)部控制中的預(yù)算管理控制，能夠?qū)挝回?cái)務(wù)資源進(jìn)行合理有效安排，進(jìn)而控制鋪張浪費(fèi)，提高財(cái)政預(yù)算資金使用效率與效益。

（3）行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，是提高并樹(shù)立政府光輝形象的需要。行政事業(yè)單位是政府履行社會(huì)管理公共職能的窗口，對(duì)外代表著人民政府，而其直接面對(duì)的是廣大人民群眾。其一舉一動(dòng)被廣大人民群眾看在眼里記在心里，因而直接影響人民群眾對(duì)人民政府的印象，甚至?xí)绊懪e國(guó)上下建設(shè)社會(huì)主義強(qiáng)國(guó)夢(mèng)的進(jìn)程。而行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)控建設(shè)，進(jìn)而遏制單位貪污腐敗等各種不規(guī)行為的發(fā)生，為建設(shè)清潔廉政的政府服務(wù)。

2我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（1）在內(nèi)控意識(shí)上沒(méi)有更多的注重內(nèi)控建設(shè)。一方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是由其各級(jí)政府或者其政府組成部門(mén)任命的，因而在實(shí)際管理工作中更多地關(guān)注公共服務(wù)方面的業(yè)務(wù)，而沒(méi)有注重單位內(nèi)部管理，單位內(nèi)控建設(shè)跟不上時(shí)代的腳步;另一方面，單位廣大干部職工由于單位內(nèi)控氛圍欠缺，也沒(méi)有更多的去注重在單位管理中自己所扮演的角色，一心一意做自己的工作，致使有的單位被不法分子鉆了空子，出現(xiàn)了違法犯罪的案例。

（2）在制度建設(shè)上，內(nèi)控制度尚不健全。一方面，由于行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)的薄弱，沒(méi)有認(rèn)清單位內(nèi)控制度的重要性，有的單位的內(nèi)控制度沒(méi)有覆蓋更多的管理工作，有的單位沒(méi)有制定切合實(shí)際管理需要的內(nèi)控制度，而是從兄弟單位引進(jìn)的，人云我也云，內(nèi)控制度不起實(shí)際管理作用;另一方面，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度沒(méi)有隨社會(huì)的進(jìn)步而完善更新，致使其內(nèi)控制度不能適應(yīng)新形勢(shì)下的單位管理需要，內(nèi)控制度起不到相應(yīng)的約束管控作用。

（3）內(nèi)控制度得不到切實(shí)執(zhí)行。有的單位有著比較健全的內(nèi)控制度，但制度沒(méi)有落地。比如在預(yù)算管理上，有的單位預(yù)算編制的目的純粹是為了更多地爭(zhēng)取財(cái)政資金，預(yù)算編制脫離實(shí)際執(zhí)行現(xiàn)象司空見(jiàn)慣，編制歸編制，執(zhí)行歸執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整頻繁，預(yù)算控制沒(méi)有起絲毫作用。有的單位在內(nèi)控執(zhí)行上存在兩種標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)普通職工方面真的是不折不扣地在實(shí)施，但在單位領(lǐng)導(dǎo)層方面，網(wǎng)開(kāi)一面，造成廣大干部不能全心投入單位的內(nèi)控建設(shè)中去。

（4）與內(nèi)控建設(shè)配套的考評(píng)措施不到位。一方面，有的單位內(nèi)控執(zhí)行沒(méi)有相應(yīng)配套的考評(píng)措施，單位各部門(mén)各崗位內(nèi)控執(zhí)行好執(zhí)行壞一個(gè)樣，結(jié)果造成內(nèi)控執(zhí)行積極性不高，內(nèi)控作用沒(méi)有得到相應(yīng)發(fā)揮;另一方面，有的單位雖然有其相應(yīng)的考評(píng)措施與考評(píng)制度，但沒(méi)有實(shí)際的執(zhí)行，相應(yīng)制度措施被用做提高內(nèi)部職工福利的方法，先進(jìn)優(yōu)秀領(lǐng)著評(píng)，考評(píng)沒(méi)有起到實(shí)際的作用。

3加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）提高認(rèn)識(shí)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到單位管理是全方位的管理，既包括業(yè)務(wù)管理，又包括單位的日常運(yùn)行管理。成功的日常運(yùn)行管理才是做好單位公共服務(wù)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制是做好單位運(yùn)營(yíng)管理的必要措施。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)也要認(rèn)識(shí)到自己在單位內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中的地位與作用，內(nèi)控建設(shè)不僅僅是做報(bào)告、分任務(wù)，要親抓實(shí)干，以實(shí)際行動(dòng)帶領(lǐng)單位干部職工投入內(nèi)控建設(shè)中去。其次，行政事業(yè)單位廣大干部職工也要認(rèn)識(shí)到，單位是你除了家之外待的時(shí)間最久的地方，因而要樹(shù)立“單位榮我也榮”的集體主義觀念，因而在日常除了要不折不扣地做好管好自己的工作職責(zé)外，還要積極參與單位的各項(xiàng)建設(shè)工作。

（2）建立健全內(nèi)控制度體系。首先，行政事業(yè)單位要根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立健全適合自身管理的內(nèi)控制度，總的說(shuō)來(lái)內(nèi)控制度要做到全面覆蓋單位的各項(xiàng)管理工作，各個(gè)管理部門(mén)，各個(gè)管理崗位，即全面覆蓋。從細(xì)的方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度要把各項(xiàng)管理工作進(jìn)行細(xì)分，要明文規(guī)定什么可以做，什么不可以做，在具體操作上要明確怎么一步一步地去做，進(jìn)而使各項(xiàng)管理工作有一個(gè)明確的規(guī)范操作與流程。其次，建立健全與內(nèi)控建設(shè)相配套的考評(píng)制度和監(jiān)督制度。考評(píng)制度要選擇合理的考核指標(biāo)，要使廣大干部職工都能看得懂又能理解，要兼顧各部門(mén)各崗位的公平合理。監(jiān)督制度要明確授權(quán)單位內(nèi)審部門(mén)內(nèi)控監(jiān)督的主要職責(zé)，各部門(mén)各崗位在內(nèi)控建設(shè)中的相互監(jiān)督的職責(zé)。通過(guò)各方面的制度建設(shè)，匯集成內(nèi)部控制制度體系。

（3）切實(shí)做好內(nèi)控制度的實(shí)施工作。首先，做好內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)宣傳工作，使廣大干部職工知道了解掌握內(nèi)控制度的內(nèi)容與制度操作方法，為制度的切實(shí)實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，落實(shí)各部門(mén)各崗位在內(nèi)控建設(shè)中的各項(xiàng)職責(zé)，進(jìn)而明確并提升各部門(mén)各崗位的責(zé)任感，促使其不折不扣地執(zhí)行內(nèi)控制度。最后，各部門(mén)各崗位在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中既要相互幫助，又要相互監(jiān)督，通過(guò)各部門(mén)各崗位的齊心協(xié)力，充分提高單位內(nèi)控工作的效益與效率。

（4）對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與考評(píng)。單位內(nèi)審部門(mén)要切實(shí)履行好對(duì)內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督作用，在普通審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目配以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)令改正并送單位相關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)處理，進(jìn)而把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)影響減少到最小。相關(guān)考核職能部門(mén)根據(jù)內(nèi)控制度及其配套的管理制度，對(duì)各部門(mén)各崗位的內(nèi)控實(shí)施定期與不定期的考核評(píng)價(jià)，各次考評(píng)結(jié)果可單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)，也可作為年度評(píng)優(yōu)評(píng)先的依據(jù)，通過(guò)考評(píng)措施提升廣大干部職工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性與自覺(jué)性，進(jìn)而提升單位內(nèi)控建設(shè)的作用。

4結(jié)論

綜上所述，行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是社會(huì)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，行政事業(yè)單位要充分意識(shí)到單位內(nèi)控建設(shè)的重要性與必要性，針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，切實(shí)采取必要措施，完善管理方法，堵塞管理漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，助力行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]李迪楠（1985—），女，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。