淺談“營改增”后水利水電工程投標報價的編制

楊蘭慧

[摘要]水利水電工程建設是國家的基礎設施建設內容， 因此隨著國家政策的變化，對于工程招標報價的編制會有一定的影響，尤其是在定價、報稅、工程清單以及合同條款等方面的影響是非常巨大的。因為，為了適應“營改增”后的工程招投標報價編制，文章就水利水電工程企業(yè)報價相關內容進行研究和分析。

[關鍵詞]“營改增”;水利水電工程;投標報價

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928106

1引言

招投標工作是項目建設的必要前提，因此每次招投標實際都是一個利益爭取的過程。針對工程報價進行合理科學的核算，這是一個非常嚴謹?shù)南到y(tǒng)性的工作，需要進行務實、可控的操作。主要從技術方案、總價核算以及企業(yè)資格審查三方面進行劃分。技術力量是一個工程建筑企業(yè)綜合能力的重要體現(xiàn)，是展現(xiàn)一個企業(yè)中核心競爭力的標配。價格和質量是招標方的硬性考量內容，都希望花費最少的成本建造最高質量的工程，所以在影響招投標的決定因素中，價格是考量標準中的決定性因素?！盃I改增”后，傳統(tǒng)的很多統(tǒng)計數(shù)據(jù)標準都已經不再適用，都圍繞這一點做出了重要的調整，基于工程建造過程中會有很多的影響因素存在，所以就必須進行全面的考慮和精確的核算，才能確定最優(yōu)的工程報價。

2水利水電和“營改增”的關系

我國是水資源相對比較豐富的國家，遍布大江大河，這為水利水電工程的發(fā)展提供了強有力的條件。為保證國家的基礎設施建設步伐，確保經濟建設穩(wěn)步增長，對于地方水利水電工程建設是必要的，更因其直接關系到社會的穩(wěn)定，人民群眾生活和生產的順利進行，也是現(xiàn)代化建設的重要動力來源。隨著“營改增”稅務制度改革內容的出臺，也為水利水電工程的發(fā)展帶來了很多的積極信號，使得企業(yè)可以在其基礎之上進行進一步的深化改革和企業(yè)創(chuàng)新，也是提高企業(yè)效益以及增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力依據(jù)，可以為企業(yè)的技術創(chuàng)新注入更多的資金，從而進一步提高企業(yè)工程建設能力。

3“營改增”概述

該項政策變革是國家根據(jù)當前經濟發(fā)展進程，結合我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，在稅收層面做的改革舉措，將以前傳統(tǒng)的營業(yè)稅改成增值稅，意義在于減少了對企業(yè)的稅收的重復性，可以推進企業(yè)良好發(fā)展，減輕企業(yè)稅收負擔。顧名思義，增值稅是針對企業(yè)的產品的增值部分進行征收的項目，是深化社會和企業(yè)改革的國家稅收改革措施，進一步完善了我國的稅收體制，減輕了企業(yè)運營負擔，增加收益，促進各個行業(yè)的整體發(fā)展，推動各項產業(yè)朝著良性方向發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展提供健康有序的制度保證。

4“營改增”后的改變內容

（1）合同的內容變化?！盃I改增”之后，水利水電工程企業(yè)的影響內容第一個就是合同方面的變化。首先，就是確立不同的納稅人性質，建立同步的稅務票據(jù)和稅率，這三項內容結合起來之后形成企業(yè)合同中的變化內容。其次，就是在招標文件合同中將各項的內容都進行了要求，比如發(fā)票、稅率等內容。最后，將增值稅和合同價款進行合理核算，同時進行區(qū)分，以明確應繳稅款的額度。

（2）采購方面的影響。在企業(yè)施工之前，要進行材料的采購，材料采購就會必然地要產生發(fā)票的來往，如果在抵扣的稅務部分對應企業(yè)不能開出合格的票據(jù)的情況下，就會使得收票企業(yè)增加一項稅務營收漏洞。因此必須要在采購合同中對超出的增值稅進行合理的核算和備注，以保證企業(yè)的利益。再就是對于發(fā)票的真實性實現(xiàn)了聯(lián)網查詢，這杜絕了以往收售虛假發(fā)票的情況。

5“營改增”后的報價編制

企業(yè)的稅務方式，對整個水利水電工程的招標報價是有非常大的影響的，因此對于這些內容的總結，整理和分析是必要首選。明確企業(yè)自身實際發(fā)展情況、“營改增”后稅收制度的融合度，來確認工程招標的編制內容。

（1）成本核算。第一，在實際的施工企業(yè)采購中，合同價格和稅務問題要進行分離。也就是在實際的采購中實行的材料價格的核算，然后在合同中將實際稅務進行單獨分割，因此在對企業(yè)采購材料市場定價體系的建立上就顯得尤為重要，這是保證企業(yè)采購順利進行報價的一個必要過程。同時再對增值稅部分單獨列入合同項，形成一個實際的支付價格和貨款數(shù)額。這也就使得企業(yè)在招標過程中應用到的就是裸價競標，而在實際的結算中是要將增值稅進行核算才能實現(xiàn)實付錢款。第二，明確納稅人類型。在實際的采購對接中，必須要確認企業(yè)能夠提供的發(fā)票類型，因為不是所有的企業(yè)都可以開出增值稅專票，因此對于對方企業(yè)的納稅人資格要進行提前的核實，如無異?？山⒉少応P系。第三，建立企業(yè)市場定價體系。在施工企業(yè)的采購中，需要根據(jù)實際情況建立起適合自己的市場定價體系，在采購過程中，將所有的供應商進行報價對接，并在其中篩選最符合工程建造和企業(yè)需求的材料進行采購。市場比價是采購工作中的重要環(huán)節(jié)，所以建立企業(yè)自己的市場定價體系，是實現(xiàn)企業(yè)采購科學化、合理化的必要措施。這就可以從稅收上將采購企業(yè)的成本進行實際的控制。還要進一步對每一種材料的稅率進行明確，這也是成本核算的基本內容。

（2）工程成本控制分析管理。第一，建立企業(yè)工程成本控制系統(tǒng)。結合現(xiàn)代信息化管理技術手段，每個企業(yè)根據(jù)自己的實際情況進行企業(yè)工程成本管理。將每個工程的成本信息結合企業(yè)市場定價體系來進行成本的自動核算系統(tǒng)，這樣就可以快速地對于工程招投標的成本進行核算攤銷，并結合實際的招投標情況再進行人工修正，這樣就可以為企業(yè)建立合理的工程造價分析模型，提高了造價效率。第二，在“營改增”后，成本項目的管理中是依據(jù)產品實際價格核算的，不包含增值稅部分，因此就會有兩部分價格數(shù)據(jù)，一個是上稅的部分，另一個是裸價部分。如果不能充分地抵扣增值稅內容，也就會拉伸企業(yè)的成本，降低企業(yè)效益。因此，成本的管理分析是在“營改增”后也務必要進行的企業(yè)管理改革和創(chuàng)新實踐內容。

（3）成本的定價原則。第一，定價參考。企業(yè)采購是一個工程順利完成和企業(yè)成本管控的重要環(huán)節(jié)，因此在采購時必須要有定價參考依據(jù)才可以。結合企業(yè)自身定價體系，將“營改增”后的增值稅和采購材料內容進行結合，一定要選取可以提供增值稅發(fā)票的產品和價格相對較低質量過關的材料進行采購。不屬于增值稅范疇的內容就要參考傳統(tǒng)企業(yè)營業(yè)稅的方式來進行參考。第二，材料供應商的選擇，要留意供應商企業(yè)的稅務資質問題，是否可以提供增值稅發(fā)票業(yè)務要進行先期確認，也就是核算企業(yè)的抵扣部分，這是工程企業(yè)提高自身經營效益管理方式中的有效手段。第三，實際依據(jù)是增值稅原則，將各項附加稅種進行內部核算，發(fā)票的稅點是否能夠抵扣是一定要進行認真核算的內容。綜上所述，在實際的“營改增”后，抵扣的稅點越多，企業(yè)的實際收益就越明確，成本管理也就越清晰。

6“營改增”后工程企業(yè)的自身改革

“營改增”政策是國家為了適應新時期經濟發(fā)展的需要，進而對稅務工作進行的全國統(tǒng)一的改革措施，目的就是為了推進市場良性發(fā)展，促進企業(yè)的發(fā)展，促進經濟建設的增長，因此，工程企業(yè)就要針對性地建立自己的內容。

（1）建立“營改增”整改小組。將自身企業(yè)的實際情況和“營改增”進行結合，建立財務管理改革和創(chuàng)新，也就是將成本的管理、稅務的管理和“營改增”的稅務制度相結合，出臺符合企業(yè)自身的新的財務流程。

（2）建立企業(yè)采購制度。針對工程企業(yè)來說，每一次的項目競標和施工之前都要進行一次供貨商的選擇。因此企業(yè)應該結合“營改增”改革制度和企業(yè)的實際情況進行有機結合，建立完善的企業(yè)采購制度，總的來說分成可抵扣部分和不可抵扣部分，前者應用增值稅，后者應用營業(yè)稅方式。

（3）建立企業(yè)稅務審計小組。針對每一次工程財務所涉及的成本核算以及稅務核算進行審計，以便于加強企業(yè)的財務管控，實現(xiàn)企業(yè)投標報價的合理性及保證企業(yè)的利潤空間，同時引入管理的改革和創(chuàng)新模式，以增強企業(yè)的綜合競爭能力。

7結論

稅務工作在世界各國的形式都是不盡相同的，但是大體目的都是為了增加國家稅收，增加基礎設施建設投資，為整個國家的經濟發(fā)展服務。在21世紀的中國，經濟發(fā)展的增長形式和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展模式、轉型模式都發(fā)生了變化，中小企業(yè)數(shù)量激增，占據(jù)整個國內企業(yè)數(shù)量的絕大多數(shù)，因此，為適應我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和進一步推進全面小康社會的建設目標，“營改增”是必要的稅務改革和創(chuàng)新。

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