事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題及解決途徑

唐立杰

【摘要】我們都知道，事業(yè)單位是我國國家發(fā)展過程中至關重要的非營利性機構，它主要是通過公共服務等相關方面的組織活動而進行開展的，在國家的經(jīng)濟和發(fā)展過程中，在很大程度上起到切實有效的功能和效用，由此可見，事業(yè)單位發(fā)展如何對國家財政資金的應用和反腐倡廉建設質(zhì)量等都有著至關重要的直接影響。因此，要對其進行切實有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計等相關工作。

【關鍵詞】內(nèi)部審計控制?解決

一、事業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概述

從概念上來講，我們所稱之為的事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部審計主要指的是事業(yè)單位為了確保完成相對應的控制目標，有針對性的利用制度的制定，相關措施的實施以及程序的有效執(zhí)行，針對經(jīng)濟活動的風險展開相對應的審計和管控。事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計實施單位，有效履行職能，實現(xiàn)總體目標而構建的保障體系，這個體系所涉及的組成要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等，同時從根本上有效體現(xiàn)出管理，業(yè)務，計財系統(tǒng)等有效融合，凝聚為一體的組織管理機構，政策程序和措施等等。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系不夠健全完善

從實踐中來看，有些事業(yè)單位存在已經(jīng)制定了相對應的內(nèi)部控制和審計制度，但是所涉及的范圍缺乏全面性。存在或者沒有結合自身的實際情況和業(yè)務特點制定制度，或者往往局限在某一個領域而沒有考慮包含所有的業(yè)務環(huán)節(jié)和人員，針對內(nèi)部控制審計的設計、運行和監(jiān)督等相關方面系統(tǒng)性地制定管理機制，造成事業(yè)單位的內(nèi)部控制和審計制度沒有切實有效的根本性指導，由此導致各類問題頻出。

（二）缺乏健全完善的監(jiān)督考核機制

盡管某些單位有內(nèi)部審計和控制機構，或者有指定的專門內(nèi)控和內(nèi)審人員，但是在具體的內(nèi)控和審計管理過程中，還是存在很多方面的缺點，有效性有很大限制，存在相對應的財務部門既是財務審批還負責審計和監(jiān)督，無法真正意義上推進相關方面的內(nèi)控和內(nèi)審管理措施，缺乏執(zhí)行性和高效性。這種現(xiàn)象在市地級和縣級單位普遍存在。

（三）內(nèi)部控制和審計方法比較落后

現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在內(nèi)控和內(nèi)審機構中仍然采取事后審計的方法，這種方法比較落后單一，大多停留在人工階段，內(nèi)控和內(nèi)審工作缺乏科學性，權威性，無法呈現(xiàn)出應有的效果。在具體的操作過程中，存在沒有著重針對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計實施全過程、全方位的跟蹤審計現(xiàn)象。在具體的執(zhí)行過程中，由于沒有采取事前和事中控制的方法，就無法針對事業(yè)單位業(yè)務運行過程以及相關環(huán)節(jié)存在的問題進行及時有效的發(fā)現(xiàn)，更無法設立相對應的風險防范機制，把風險充分降低。

（四）內(nèi)部控制和審計人員結構單一

很多事業(yè)單位存在著比較典型的“審計即是審賬”的思想，往往很多內(nèi)控和內(nèi)審人員都是財務出身，在知識面上比較狹窄，缺乏與之相對應的經(jīng)營和管理技能與經(jīng)驗，因此，在內(nèi)控和內(nèi)審方面，相關人員把絕大多數(shù)的精力都投入到針對財務數(shù)據(jù)是否合理合法的工作上，認為這就是內(nèi)控內(nèi)審，對其公共服務效率和效果的控制等相關工作沒有高度重視，對于內(nèi)控內(nèi)審制度的內(nèi)涵也沒有著重了解，導致內(nèi)控內(nèi)審時只是從憑據(jù)和賬面上來找問題，無法真正意義上在具體工作中去深入細致的發(fā)現(xiàn)和解決問題，導致內(nèi)控內(nèi)審效果大打折扣。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在問題的解決途徑

（一）進一步建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系，

要從根本上有效發(fā)揮媒體的輿論導向作用，切實有效的監(jiān)督各項執(zhí)行內(nèi)容，定期針對違法亂紀等行為進行充分的曝光，并進行嚴厲的處罰。充分體現(xiàn)出審計機關和社會審計機構的監(jiān)督導向作用，進一步有效評價事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的具體執(zhí)行情況，從根本上規(guī)避違法亂紀等相關方面的問題，確保內(nèi)控內(nèi)審制度得以不斷的完善和調(diào)整，使其作為各項財務管理工作的行動指南，并進一步加強監(jiān)督效果。與此同時，要著重建立健全行之有效的獎勵機制和績效評價體系，進一步提升內(nèi)控制度的自覺性。

（二）建立健全獨立的內(nèi)審機構

不同行業(yè)事業(yè)單位要結合自身的實際情況設立有獨立權限的內(nèi)部控制和審計機構，這是確保內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作具備權威性和專業(yè)性的基本保障。特別是相關事業(yè)單位的主管部門，要進一步建立健全具備獨立性的內(nèi)部審計機構，從根本上推進內(nèi)控和內(nèi)審工作有序開展，并且要著重強調(diào)其獨立性，進一步確保其和其他職能部門有效隔離，使其具備獨特性，要求和財務，紀檢，監(jiān)察等部門進行分設，不存在隸屬關系。內(nèi)部審計機構要在本單位的主要負責人的直接領導下開展工作，獨立行使內(nèi)部審計職能，對于本單位的主要領導進行負責，并針對相關方面的工作情況進行及時有效的匯報。

（三）進一步與時俱進，有效轉變和創(chuàng)新內(nèi)部控制和審計工作理念和方法

首先，要積極有效的開展內(nèi)部控制審計和風險管理審計，使審計的領域和范圍進一步拓展，進一步著重執(zhí)行內(nèi)部控制的審計和以風險為導向的審計模式。其次，要確保服務和監(jiān)督同步進行，在最大程度上充分體現(xiàn)出咨詢服務職能。內(nèi)部控制和審計不僅要及時有效的發(fā)現(xiàn)和解決問題，更要提出建設性的意見，在具體的監(jiān)督管理過程中提供服務，在服務中進行監(jiān)督，使管理行為得到不斷的規(guī)范。第三，要把握時代發(fā)展趨勢，有效適應信息化發(fā)展要求，進一步提升內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的信息化建設，使審計效率得到充分的提升。在實際的操作過程中要進一步有效構建信息化的審計作業(yè)平臺，實現(xiàn)遠程審計和實時監(jiān)督，以及探索財務軟件與監(jiān)控平臺數(shù)據(jù)共享的實時信息化平臺，將事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，在最大程度上提升審計效率。

（四）培養(yǎng)復合型內(nèi)控審計人才

要針對內(nèi)控和內(nèi)審人員進行定期的職業(yè)技能培訓，使其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)得到充分的提升。另外，要嚴格遵守相對應的職業(yè)道德規(guī)范，確保以更客觀公正的態(tài)度參與審計項目的檢查。著重針對內(nèi)控和內(nèi)審人員的業(yè)績進行有效考評，確保工作業(yè)績和個人利益有效掛鉤，創(chuàng)造出更平等公正的競爭機會，使人員的積極性，主動性得以充分提升，在最大程度上培養(yǎng)其成為綜合性復合型的專業(yè)人才。解決途徑，使各項工作取得更大的效益，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

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