淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘 要 防范規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)永恒的話題。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、主要表現(xiàn)形式及主要防范措施等方面進(jìn)行了粗淺的分析，以期對(duì)讀者有益。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程。當(dāng)今世界面臨百年未有的大變局，世界經(jīng)濟(jì)下滑，“灰犀牛”“黑天鵝”事件頻發(fā)，加之中美貿(mào)易摩擦等等，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂，防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)成為國家三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境多變、多樣，使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增。只有有效識(shí)別并防范、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）外部因素

企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。如社會(huì)制度、政府政策與貨幣政策、市場(chǎng)供需變化、國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、通貨膨脹與緊縮、原材料價(jià)格變化、消費(fèi)群體的文化水平與喜好、技術(shù)革新與淘汰、環(huán)保政策變化、財(cái)稅政策變化等，這些因素存在于企業(yè)之外，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，就無法應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部管理、控制環(huán)境的變化和變動(dòng)是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。如企業(yè)設(shè)備、工廠、土地的規(guī)模和質(zhì)量，品牌競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部規(guī)章制度、組織結(jié)構(gòu)、控制系統(tǒng)的完善和有效性，人力資源的數(shù)量和質(zhì)量，籌集、使用和管理資金并獲利的能力，企業(yè)控制者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度等，以及這些資源哪些能夠形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力并能夠應(yīng)對(duì)和規(guī)避企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）償債能力和營(yíng)運(yùn)能力方面

負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有雙重影響。一方面，負(fù)債產(chǎn)生利息稅前扣除可以合理避稅，利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)給投資者帶來額外的好處;另一方面，若企業(yè)負(fù)債過多，資產(chǎn)負(fù)債率過高，會(huì)增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)。

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)的情況，資金周轉(zhuǎn)越快，流動(dòng)性越大，償債能力越強(qiáng)，盈利能力越強(qiáng)。但是并不是所有的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)都過于追求流動(dòng)性大，比如企業(yè)存貨數(shù)量過少就會(huì)造成生產(chǎn)中斷和銷售緊張的風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)量過多又會(huì)形成積壓、占用流動(dòng)資金，產(chǎn)生過高倉儲(chǔ)費(fèi)用等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理方面

對(duì)市場(chǎng)需求把握不準(zhǔn)確，產(chǎn)品質(zhì)量不高、營(yíng)銷手段不力，造成產(chǎn)品市場(chǎng)占有率低、存量資產(chǎn)無法盤活、現(xiàn)金流不足等風(fēng)險(xiǎn);對(duì)采購商、供應(yīng)商管理不到位，對(duì)其資信水平不了解，造成銷售應(yīng)收賬款難以回收等風(fēng)險(xiǎn);缺乏相關(guān)金融知識(shí)、信息和融資渠道，不掌握資金運(yùn)用規(guī)律，造成資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算控制方面

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，編制方法選擇錯(cuò)誤，沒有做到業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié);在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，沒有逐級(jí)分解預(yù)算，責(zé)權(quán)利不明確，重點(diǎn)不突出，缺乏過程控制，預(yù)算指標(biāo)失控;在預(yù)算分析環(huán)節(jié)，原因分析不到位，未提出有效的改進(jìn)措施。

（四）投資決策方面

企業(yè)決策層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方向不明確，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，內(nèi)部控制流于形式，缺乏深入的項(xiàng)目投資前期可行性研究等，造成決策失誤，投資回報(bào)率低;企業(yè)在進(jìn)行衍生交易、套期保值等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)判斷失誤，造成投資失誤;大中型建設(shè)、大修等投資大、周期長(zhǎng)的項(xiàng)目資金投入，缺乏過程監(jiān)管，造成資金運(yùn)用效率較低。

（五）稅收管理方面

近年來，國家稅收政策變化較大，對(duì)稅收法律法規(guī)不熟悉，未納稅、少納稅，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)、法人的處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，沒有合理進(jìn)行稅收籌劃，沒有用足稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

三、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)應(yīng)形成對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一信念和理念，使管理者和員工在風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀上趨同，這樣在投資決策、稅收管理、資金管理等任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都能考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)避免選擇的風(fēng)險(xiǎn)策略過于激進(jìn)或過于保守。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

建立企業(yè)各層面人員均適當(dāng)參與的組織機(jī)構(gòu)，合理分配其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任;制定企業(yè)內(nèi)部議事決策規(guī)則、工作程序，堅(jiān)持重要崗位權(quán)力制衡、不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制機(jī)制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行;完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依法依規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，向決策層和管理層提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享、分析、判斷和追蹤，篩選出對(duì)企業(yè)有利或不利的因素;構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警系統(tǒng)，提示、提醒企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)。如某大型國企，建立了以邊際利潤(rùn)為核心指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，著重加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)量、原材料采購等重要指標(biāo)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，達(dá)到了以經(jīng)濟(jì)效益指導(dǎo)生產(chǎn)的目的，進(jìn)一步提高了企業(yè)管理水平和盈利能力。

（四）提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的經(jīng)濟(jì)工作，財(cái)務(wù)人員必須恪守職業(yè)道德，強(qiáng)化法制觀念;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)，使其能夠通過財(cái)務(wù)控制、管理、分析、預(yù)測(cè)，有效防范和應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不斷完善、不斷調(diào)整、不斷豐富的漸進(jìn)過程，需要管理者隨著經(jīng)濟(jì)政策的變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，動(dòng)態(tài)完善、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)和運(yùn)用，防范規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展增加動(dòng)力。

（作者單位為大唐陜西發(fā)電有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：羅燕，女，本科，中共黨員，會(huì)計(jì)師，參加工作近二十年來，主要從事電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理、監(jiān)察管理等工作。]