當(dāng)前時(shí)期企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀與對(duì)策探究

宋超

摘 要 針對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨來(lái)自各個(gè)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)?；谶@種現(xiàn)狀，筆者在闡述企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的同時(shí)，從幾個(gè)角度分析出現(xiàn)這種情況的原因，如管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控的重視程度不夠、治理結(jié)構(gòu)不健全，針對(duì)這些情況提出解決問(wèn)題的對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以幫助企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)控 現(xiàn)狀 對(duì)策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步讓企業(yè)面臨越來(lái)越多的競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)的生存需要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制賦予的挑戰(zhàn)，同時(shí)也要從挑戰(zhàn)中找尋到發(fā)展的良機(jī)，促進(jìn)本身的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)想要維持長(zhǎng)期穩(wěn)定的狀態(tài)且立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不敗之地，就需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確自身在發(fā)展中存在的諸多問(wèn)題，立足于發(fā)展的現(xiàn)狀制定出相應(yīng)的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中采取的一種監(jiān)管活動(dòng)，為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，對(duì)各個(gè)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員、工作人員采取的一種有針對(duì)性的監(jiān)管活動(dòng)，其主要目的是確保企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)效發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)控要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展，如財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、有效性和信息的實(shí)時(shí)性，從而更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定開(kāi)展。目前形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展受到多種因素的影響，如內(nèi)部監(jiān)督因素。內(nèi)部監(jiān)督因素是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的監(jiān)督工作，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中對(duì)效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題并且及時(shí)改正和調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是影響內(nèi)控的主要因素，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要平臺(tái)，如企業(yè)內(nèi)部文化、企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、人力資源、審計(jì)。[1]信息溝通也是影響內(nèi)控的重要原因，結(jié)合內(nèi)控信息的收集分析處理開(kāi)展工作，確保外部溝通的順利進(jìn)行。控制活動(dòng)因素是指企業(yè)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)而開(kāi)展的控制活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)控的影響因素中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是重要的因素。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多個(gè)方面，如經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的信息進(jìn)行分析處理，并且采取有效的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部環(huán)境因素影響內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)部控制工作需要良好的企業(yè)環(huán)境作為支撐，從目前的發(fā)展來(lái)看，雖然企業(yè)內(nèi)部控制工作、制度落實(shí)都取得了良好的效果，但是仍舊存在很多問(wèn)題影響內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。如一些企業(yè)并不重視內(nèi)部管理工作，對(duì)企業(yè)的管理部門(mén)、員工缺乏管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境混亂，內(nèi)部控制工作難以順利開(kāi)展，一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制本身存在缺陷，內(nèi)部控制工作的職能和效率都明顯下降。還有一些企業(yè)在內(nèi)部控制權(quán)力的分配中將權(quán)力劃分給某一個(gè)部門(mén)，嚴(yán)重影響其他部門(mén)參與內(nèi)控的積極性。

（二）管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還需要加強(qiáng)

目前，很多企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控工作沒(méi)有發(fā)揮本身的作用，在實(shí)際的工作中忽視了內(nèi)控的重要性。所以企業(yè)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制明顯疏忽，缺乏調(diào)查與研究，導(dǎo)致在實(shí)際的工作中沒(méi)有按照指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的工作。一部分企業(yè)還認(rèn)為，內(nèi)部控制就是對(duì)員工的整體活動(dòng)進(jìn)行控制，缺乏對(duì)實(shí)際工作的細(xì)化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作與實(shí)際脫節(jié)。在實(shí)際的發(fā)展中，企業(yè)并沒(méi)有考慮到工作開(kāi)展的需要，一部分管理層忽視溝通管理，沒(méi)有同企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行合理的交流與溝通，因此監(jiān)督工作效率不高，內(nèi)部執(zhí)行效率明顯下降，因此影響企業(yè)的發(fā)展。[2]

（三）缺乏信息溝通與交流

企業(yè)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行需要有效的溝通與交流，需要完善的信息溝通，因此企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)行需要內(nèi)部信息溝通機(jī)制的完善，從而確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。實(shí)際上，一部分企業(yè)并不重視溝通，認(rèn)為溝通是沒(méi)有必要甚至是浪費(fèi)時(shí)間，這種內(nèi)部環(huán)境讓企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和交流難以順利進(jìn)行，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制難以完善，監(jiān)督效果不明顯，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

三、企業(yè)內(nèi)控措施

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的建立

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要良好的企業(yè)環(huán)境，以良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為依托可以更好地發(fā)展和進(jìn)步，而良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)需要充分的人力、財(cái)力、物力作為主要的保障。針對(duì)這樣的需求，要開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制，需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，深入指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作的開(kāi)展;然后更多的工作人員、管理人員、企業(yè)員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，調(diào)動(dòng)人員的積極性，為整個(gè)內(nèi)部工作的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先是做好宣傳，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部的積極性和參與程度;其次是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化管理，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化管理需要制定完善的管理策略，確保配套設(shè)施，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供良好的依據(jù)。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要結(jié)合內(nèi)部控制理念，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，充分調(diào)整內(nèi)部資源，編制出更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工的管理，制定出激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部精神文明的建設(shè)，確保激勵(lì)機(jī)制的完善。還需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，把企業(yè)文化和內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，讓企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)和內(nèi)部控制、戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)效發(fā)展。

（二）管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)行不僅需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)、員工的參與，還需要加強(qiáng)管理部門(mén)對(duì)此的重視。因?yàn)椋髽I(yè)管理人員的思想才是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，管理人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控的重要方向。所以企業(yè)管理人員要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度。首先要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度和設(shè)立一定的目標(biāo)，堅(jiān)持從科學(xué)合理的角度出發(fā)，為企業(yè)的內(nèi)控做好科學(xué)引導(dǎo)。[3]在實(shí)際的發(fā)展中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的約束和控制，同時(shí)做好相關(guān)的引導(dǎo)，這需要科學(xué)合理的制度作為支撐。其次，企業(yè)管理部門(mén)要重視企業(yè)內(nèi)部行為的規(guī)范、做好制度管理，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性。企業(yè)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上形成充分合理的管理理念，注重企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，從而為各個(gè)部門(mén)控制工作的順利開(kāi)展做好準(zhǔn)備，做好約束和規(guī)范，更好促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行。

（三）建立有效的信息溝通機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制，做好溝通，確保信息的真實(shí)性和有效性，提升信息管理，促進(jìn)內(nèi)控的科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)控工作要結(jié)合企業(yè)管理，構(gòu)建更加高效的信息溝通渠道，所以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息管理是有很大的必要性的。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展背景、結(jié)合科學(xué)技術(shù)，建立科學(xué)長(zhǎng)效的溝通管理機(jī)制。這可以確保企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以此為依據(jù)構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)與各個(gè)部門(mén)的溝通，加強(qiáng)信息管理，促進(jìn)起源于內(nèi)的信息交流，確保內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。[4]

（四）完善治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控的順利進(jìn)行，內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)和作用的發(fā)揮，需要科學(xué)合理的治理機(jī)制。在一個(gè)企業(yè)中，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、理事會(huì)等都屬于企業(yè)的高層，企業(yè)的這些組織機(jī)構(gòu)需要相互配合協(xié)作，權(quán)責(zé)分明、相互制約，制定好系統(tǒng)完善的治理結(jié)構(gòu)。如股東大會(huì)屬于企業(yè)的核心控制層，核心控制層要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和規(guī)章制度，落實(shí)資金投入、決策等相關(guān)事宜。董事會(huì)要立足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制定出與企業(yè)發(fā)展相配套的管理機(jī)制，落實(shí)管理策略，發(fā)揮自己的監(jiān)督作用，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，需要董事會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)要做好監(jiān)督與管理，做好跟蹤，跟蹤實(shí)際工作中管理層的種種表現(xiàn)，確保組織職能得到全面發(fā)揮;明確企業(yè)內(nèi)控中董事會(huì)的作用，提醒董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮作用，確保內(nèi)控制度的落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展面臨極大的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)以往的管理制度也提出了挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)管理人員要意識(shí)到內(nèi)控控制的重要性，把企業(yè)發(fā)展的重心逐漸向內(nèi)控轉(zhuǎn)移，提升內(nèi)控的實(shí)效性和真實(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)的開(kāi)展提供真實(shí)有效的保障。

（作者單位為常州武進(jìn)中瑞電子科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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