關(guān)于如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的思考

程曄

摘 要 事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)有極大的差異。事業(yè)單位的主要目標(biāo)就是為社會(huì)公眾提供高水平、優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，必須在法律法規(guī)允許與規(guī)定下保證國(guó)有資產(chǎn)的高效運(yùn)用，避免國(guó)有資產(chǎn)的流示。范圍內(nèi)開(kāi)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要確保能夠提供高水平的服務(wù)，因此內(nèi)部控制是事業(yè)單位能夠充分發(fā)揮自身職能作用的重要保障。近些年，雖然事業(yè)單位進(jìn)行了不少的改革，但是仍然需要重視內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的作用，并對(duì)其不斷優(yōu)化，有效解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 策略

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為薄弱

部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的理解較為粗淺，簡(jiǎn)單地認(rèn)為制定了規(guī)章制度就代表?yè)碛袃?nèi)部控制。這種片面的認(rèn)識(shí)不利于事業(yè)單位管理層加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱，使得其在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏積極性，規(guī)章制定后對(duì)其內(nèi)部控制職能是否發(fā)揮并不是特別重視。而且多數(shù)事業(yè)單位的績(jī)效考核與內(nèi)部控制工作沒(méi)有掛鉤，缺乏內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制在落實(shí)過(guò)程中缺乏一定的環(huán)境基礎(chǔ)，內(nèi)部控制理念普及深度不夠，不利于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制管理機(jī)制

部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為淺顯，在內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建方面存在欠缺，多數(shù)內(nèi)部控制制度處于“碎片化”的狀態(tài)，過(guò)于散亂，缺乏有效的內(nèi)部控制流程。多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作往往著眼于某個(gè)業(yè)務(wù)或管理環(huán)節(jié)，沒(méi)有考慮事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制，也就無(wú)法突破事業(yè)單位傳統(tǒng)陳舊的管理框架。內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，導(dǎo)致缺乏工作引導(dǎo)資料，內(nèi)部控制人員在落實(shí)具體工作時(shí)缺乏依據(jù)，只能憑借主觀意識(shí)進(jìn)行判斷，喪失了內(nèi)部控制的客觀性。缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制無(wú)法有效執(zhí)行的重要因素。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱

部分事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制管理水平的提升上容易懈怠。我國(guó)地域性差異較大，部分事業(yè)單位缺乏專門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，甚至其中財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，不利于對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。組織架構(gòu)的不合理、內(nèi)部控制專業(yè)人才的缺乏等，都造成內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。而且事業(yè)單位的決策形式主要是集體決策，通過(guò)集體決策的形式能夠使政務(wù)公開(kāi)化，但是當(dāng)集體決策出現(xiàn)失誤時(shí)，責(zé)任由整個(gè)事業(yè)單位承擔(dān)，法不責(zé)眾，導(dǎo)致責(zé)任不明確，不利于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的執(zhí)行。

（四）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理關(guān)系到事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在某種程度上也要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，預(yù)算管理存在的不足導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效落實(shí)。首先是預(yù)算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致預(yù)算管理流程不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，漏洞較多，增加內(nèi)部控制工作量，甚至誤導(dǎo)內(nèi)部控制工作方向;其次是實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，缺乏明確的預(yù)算管理目標(biāo)，無(wú)法與內(nèi)部控制目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，兩者無(wú)法形成協(xié)調(diào)配合的關(guān)系;最后則是各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理工作的配合度、積極性不足，不利于預(yù)算管理工作的落實(shí)，從而影響整個(gè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)度，甚至影響內(nèi)部控制管理水平的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策

（一）全面普及內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位必須加深對(duì)內(nèi)部控制的理解，并全面普及內(nèi)部控制理念，爭(zhēng)取為內(nèi)部控制的執(zhí)行打造一個(gè)良好的環(huán)境。首先事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，通過(guò)專家講座、專題討論等方式提高內(nèi)部控制在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層心中的地位;其次是要宣傳內(nèi)部控制，普及內(nèi)部控制理念，由本單位各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人向下屬職工灌輸內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮好領(lǐng)頭羊的作用，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供保障;最后要充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位全體職工，使其積極配合內(nèi)部控制工作，而且讓全體職工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。通過(guò)良好環(huán)境的打造，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制

事業(yè)單位需要明確內(nèi)部控制的主要目的，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制原則。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制職能部門(mén)是健全內(nèi)部控制機(jī)制的前提條件。事業(yè)單位要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，梳理原有的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程并納入內(nèi)部控制范圍，將內(nèi)部控制責(zé)任劃分到各個(gè)流程中，確保內(nèi)部控制流程的流通。在健全內(nèi)部控制機(jī)制的整個(gè)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層需要高度重視，并調(diào)動(dòng)全體職工、部門(mén)積極配合協(xié)作，這就需要構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)職工積極性，為內(nèi)部控制機(jī)制的健全提供保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要單位財(cái)務(wù)部門(mén)的支持，要優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)各項(xiàng)手續(xù)的審批，確保崗位不相容原則的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的相互制約、監(jiān)督。同時(shí)需要充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的效用，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不斷監(jiān)督事業(yè)單位各個(gè)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，將事業(yè)單位的權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，杜絕舞弊、腐敗現(xiàn)象。

（四）增強(qiáng)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性

事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制是具有緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位統(tǒng)籌考慮兩者，發(fā)揮出兩者的協(xié)調(diào)配合作用。預(yù)算管理一定要提升質(zhì)量，尤其是提高從業(yè)人員的素養(yǎng)，同時(shí)積極配合內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)，使兩者形成相輔相成的機(jī)制，共同推動(dòng)事業(yè)單位管理水平提升，最終為事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位為南通崇川經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)投資服務(wù)中心）

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