事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

靳莉

重慶和勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 重慶 400800

事業(yè)單位各項(xiàng)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作較為重要，其不僅影響著事業(yè)單位的生存，也關(guān)系著事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展。因此，在21 世紀(jì)全新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，要想更好地發(fā)展科學(xué)事業(yè)單位，必須深化改革，樹(shù)立創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。

1 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部的體制體系不夠健全

內(nèi)部工作主要控制節(jié)點(diǎn)在于進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)能夠得到有效制約，對(duì)各個(gè)關(guān)鍵分工能夠進(jìn)行明確，不相容崗位能夠相分離，內(nèi)部管理效能能夠?qū)嵤┮?guī)范和提升，內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行得到制約平衡。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在受眾人群相對(duì)較少，實(shí)施的范圍相對(duì)較窄，具體執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)重滯后的問(wèn)題。在小型規(guī)模的事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，控制得以有效的實(shí)行，但在大中型事業(yè)單位，尤其是業(yè)務(wù)體系龐大的單位，內(nèi)部控制流程鏈條長(zhǎng)，容易產(chǎn)生漏洞，達(dá)不到國(guó)家規(guī)范化的控制[1]。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不足

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)審工作的價(jià)值不應(yīng)當(dāng)只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議，還應(yīng)當(dāng)包括綜合運(yùn)用審計(jì)中的方法經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)一些問(wèn)題的分析研究，來(lái)為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)判評(píng)估提供有益幫助。但從目前很多事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)審工作基本還是以事后監(jiān)督和控制為主，事前控制包括對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、判斷、分析及防范建議等方面顯然做得還不夠，也就是內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性方面還存在一定的不足。

1.3 內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力有待提高

新時(shí)期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求愈來(lái)愈高，不能局限于是原來(lái)的看賬、看憑證、核數(shù)字等傳統(tǒng)審計(jì)方式，而是要進(jìn)一步延伸到深層次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前警示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。從“已病”到防“未病”，這不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)審計(jì)等專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)技能，還需要具備工程、管理、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的知識(shí)[2]。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施

2.1 優(yōu)化事業(yè)單位審計(jì)內(nèi)容與方法

從我國(guó)目前審計(jì)工作開(kāi)展的情況來(lái)看，事業(yè)單位進(jìn)步進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，仍然將財(cái)務(wù)審計(jì)作為審計(jì)內(nèi)容的關(guān)鍵。而此種財(cái)政審計(jì)方式中仍然存在著一定的不足與問(wèn)題。因此，在開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程中，就需要注重提高績(jī)效審計(jì)的力度，配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而為促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率提高奠定良好基礎(chǔ)。通常情況下來(lái)講，事業(yè)單位在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，主要就是對(duì)財(cái)政預(yù)算支出情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，基于此，審計(jì)局在開(kāi)展事業(yè)單位審計(jì)工作的過(guò)程中，就需要加強(qiáng)審計(jì)目標(biāo)的財(cái)政預(yù)算支出的審計(jì)工作，使得每一項(xiàng)支出都能夠找到正確的出處，最大程度上避免財(cái)政資金浪費(fèi)情況的發(fā)生，從而充分保障資金利用率的合理提升。并且，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，還需要注重不能進(jìn)行寬泛的審計(jì)工作，從而使得審計(jì)工作缺乏重點(diǎn)，進(jìn)而影響了審計(jì)工作開(kāi)展的工作效率，不利于審計(jì)結(jié)果具有準(zhǔn)確性以及公平性。

2.2 構(gòu)建健全的內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

首先，事業(yè)單位部門(mén)需要構(gòu)建一個(gè)具有獨(dú)立性的部門(mén)，專(zhuān)門(mén)去進(jìn)行內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理，安排專(zhuān)業(yè)人員任職，明確各個(gè)工作人員的相關(guān)權(quán)限和職責(zé)。其二，針對(duì)各個(gè)職能部門(mén)，各個(gè)工作人員的行為和工作部署進(jìn)行監(jiān)督，確保其依據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求落實(shí)此項(xiàng)工作，以免出現(xiàn)面子工程類(lèi)問(wèn)題。最后，注重內(nèi)部監(jiān)督所獲得成果的應(yīng)用，用于事業(yè)單位的職務(wù)晉升工作、員工的薪酬、績(jī)效考核的方面[3]。

2.3 培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮人力資源最大優(yōu)勢(shì)

人力資源是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展的保障，也是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。因此，科學(xué)事業(yè)單位必須發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，提升各個(gè)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。如，科學(xué)事業(yè)單位可以利用交流會(huì)的形式，開(kāi)展新法規(guī)以及政策的培訓(xùn)和交流活動(dòng)，在組織學(xué)習(xí)期間，鼓勵(lì)大家踴躍發(fā)言，增加交流，加深對(duì)各個(gè)新的理念、新的政策和法規(guī)的理解。需要注意的是，科學(xué)事業(yè)單位要想激發(fā)工作人員的工作積極性，可制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)那些表現(xiàn)好的工作人員予以合理獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)起工作的積極性。

2.4 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化軟件的運(yùn)用，根據(jù)市場(chǎng)對(duì)系統(tǒng)及軟件的需求促使開(kāi)發(fā)者加大科研力度，開(kāi)發(fā)出先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)信息化軟件，從技術(shù)層面上為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利推進(jìn)提供支持。若是單位增強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視，就勢(shì)必會(huì)促使軟件及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)者加大研發(fā)力度，開(kāi)發(fā)出滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的信息化產(chǎn)品。事業(yè)單位必須強(qiáng)化與開(kāi)發(fā)者之間的合作，以需求為導(dǎo)向推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)。事業(yè)單位需要內(nèi)部審計(jì)人員借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，以平臺(tái)建設(shè)為基點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息的共享，而財(cái)會(huì)、審計(jì)、流程、監(jiān)控等相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享對(duì)提升審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)完整性、時(shí)效性具有至關(guān)重要的作用。

3 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)工作屬于其中的重要工作環(huán)節(jié)，因此，審計(jì)局在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，就需要受到相關(guān)工作人員的重視，并且在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，注重創(chuàng)新性的發(fā)展，進(jìn)而有效促進(jìn)事業(yè)單位整體工作質(zhì)量的提高。針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位現(xiàn)階段的工作現(xiàn)狀，需要明確審計(jì)工作的方向，從而充分保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展，并且為審計(jì)工作提高工作質(zhì)量以及效率奠定良好基礎(chǔ)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位審計(jì)工作的穩(wěn)定進(jìn)步發(fā)展。