研究PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題

江山浩然會(huì)計(jì)師事務(wù)所

PPP模式是企業(yè)與政府之間合作的新型模式，企業(yè)在政府的監(jiān)管下，實(shí)現(xiàn)自我財(cái)務(wù)管理政策的完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，從而促進(jìn)企業(yè)向科學(xué)化道路發(fā)展，國家通過一定的政策與法律方面支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府合作的更高水平，實(shí)現(xiàn)PPP模式在企業(yè)中全面應(yīng)用，以保證企業(yè)發(fā)展前景，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持[1]。

一、PPP的背景及含義

(一)背景

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》指示，政府的融資與債務(wù)發(fā)行，不可以通過地方政府融資平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于發(fā)債規(guī)模及預(yù)算需要對(duì)資金來源進(jìn)行明確，同時(shí)進(jìn)行相關(guān)規(guī)定限制，通過政府及社會(huì)的多方合作實(shí)現(xiàn)后期融資問題的解決。地方政府融資應(yīng)該響應(yīng)國務(wù)院相關(guān)文件內(nèi)容，通過市場化模式推廣，實(shí)現(xiàn)公益項(xiàng)目中社會(huì)資本的吸收，強(qiáng)化對(duì)于社會(huì)資本企業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理[2]。

(二)特點(diǎn)

當(dāng)前條件下，隨著我國的綜合國力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，我國人民的物質(zhì)生活水平有著明顯改善，而國家的基礎(chǔ)建設(shè)與日益增長的物質(zhì)需求之間產(chǎn)生矛盾，當(dāng)前的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)無法滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)需求，通過社會(huì)資本以及政府合作的PPP模式進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以改善這一缺陷[3]。

二、PPP項(xiàng)目的主要運(yùn)作特點(diǎn)及存在的問題

(一)合同依據(jù)保障

在PPP模式下，政府與企業(yè)通過相關(guān)法律文件規(guī)范下合同的簽訂實(shí)現(xiàn)行為規(guī)范的約束，在公共產(chǎn)品建設(shè)過程中以PPP模式為基礎(chǔ)，進(jìn)行社會(huì)資本引入，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)供應(yīng)能力的提升，及國家財(cái)政內(nèi)容的豐富，在以合同文件為約束的條件下，雙方可以保證自身利益的完整，政府著重于公共利益的獲得，而企業(yè)著重于實(shí)現(xiàn)自身利益最優(yōu)化[4]。

(二)良好合作模式

在PPP模式中，政府可以對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，將信息、資源及相關(guān)政策與社會(huì)資本中的經(jīng)營及建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)技巧進(jìn)行結(jié)合，良好的合作形勢下，資源實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)，促進(jìn)了公共服務(wù)建設(shè)質(zhì)量水平的提升，及工作完成的高效性，同時(shí)保障了企業(yè)的資本回收。

(三)合作模式復(fù)雜

雙方合作過程中涉及的環(huán)節(jié)及內(nèi)容較為復(fù)雜，在政府與企業(yè)建立全程合作的過程中，需要對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行統(tǒng)籌考察，實(shí)現(xiàn)對(duì)于工程可行性研究，融資、建設(shè)、移交及運(yùn)營等方面全程參與，在這些環(huán)節(jié)中許多其他機(jī)構(gòu)有所涉及，這體現(xiàn)了合作的復(fù)雜性，同時(shí)時(shí)間跨度也較大。

(四)PPP模式主要存在的問題

PPP模式的應(yīng)用對(duì)我國的基礎(chǔ)建設(shè)提供有效的支持，在我國應(yīng)用的范圍也日益廣泛，但PPP模式具體實(shí)施過程中仍然存在著一系列問題，PPP模式的雙方利益著重點(diǎn)不同，政府部分著重于項(xiàng)目的社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)及服務(wù)效率的提升，而企業(yè)部分著重于資本投入的回報(bào)率，兩者的財(cái)務(wù)方面差異導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的方式存在一定出入，現(xiàn)就這些問題進(jìn)行具體分析。

1.項(xiàng)目資金管理

當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算中存在核算管理不規(guī)范情況，首先票據(jù)的管理及使用存在漏洞，沒有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，其次是無法實(shí)現(xiàn)冗余資金的有效利用，資金撥付出現(xiàn)問題，或者資金的使用過程出現(xiàn)問題，無法實(shí)現(xiàn)資金妥善合理的利用。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理

當(dāng)前的項(xiàng)目在尚未執(zhí)行新的預(yù)算法下，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理措施的全面執(zhí)行，預(yù)算計(jì)劃出現(xiàn)漏洞，部分收入及支出未囊括其中，或者未按照公司的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行私自預(yù)算追加。

3.成本管理及投融資管理

當(dāng)前工作中部分項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)于成本控制落實(shí)不到位，無法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的有效盈利，成本控制部門沒有發(fā)揮其真正職能，沒有對(duì)于整體建設(shè)規(guī)劃的統(tǒng)籌預(yù)算。在PPP模式下，政府的投入大幅度降低，所有資金來源為社會(huì)融資，我國融資管理體系尚未健全，同時(shí)項(xiàng)目涉及的范圍廣泛，使得投資無法得到有力的回收回報(bào)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

現(xiàn)在PPP模式下，社會(huì)資本以短期收益為主要目標(biāo)，同時(shí)在政府盲目建設(shè)推動(dòng)下，一些無法進(jìn)行PPP建設(shè)的項(xiàng)目也通過PPP的模式進(jìn)行建設(shè)，而項(xiàng)目建設(shè)過程中沒有對(duì)前期的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，沒有對(duì)后期可彈性范圍進(jìn)行制定，使得資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題，導(dǎo)致項(xiàng)目容易出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)[5]。

三、PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理建議

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控系統(tǒng)

首先應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控系統(tǒng)進(jìn)行完善，由于PPP模式實(shí)施過程中涉及主體較多，同時(shí)建設(shè)的經(jīng)營時(shí)間跨度較大，利益回收需要一定過程，如果以短期高額盈利為目的，不應(yīng)該采取這種模式。在進(jìn)行方案設(shè)定時(shí)，應(yīng)該明確項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)，各方承擔(dān)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)政治、管控、低收入等方面風(fēng)險(xiǎn)，而建設(shè)部門應(yīng)該承擔(dān)對(duì)應(yīng)建設(shè)方面風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)政府及企業(yè)應(yīng)該對(duì)自然災(zāi)害等不可抗風(fēng)險(xiǎn)均衡承擔(dān)，成為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)對(duì)象，在進(jìn)行合作伊始，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并通過合理措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，盡量減少損失的可能性。

(二)強(qiáng)化對(duì)于投資預(yù)算的管理

要對(duì)投資預(yù)算管理及資金管控加強(qiáng)分析，完善各項(xiàng)管控制度，為科學(xué)投資估算明確依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)地理、資金、設(shè)備等多方位信息進(jìn)行全面統(tǒng)籌，通過先進(jìn)的投資及財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)對(duì)于資本的控制及投資的回收。

(三)加強(qiáng)對(duì)于成本的管控

強(qiáng)化對(duì)于成本的管理，由于PPP項(xiàng)目無法實(shí)現(xiàn)短時(shí)期的高收益，因此需要通過科學(xué)的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)于成本的科學(xué)控制。通過對(duì)靜態(tài)回收期、動(dòng)態(tài)回收期及利潤數(shù)據(jù)的分析，明確盈利數(shù)額及投入成本對(duì)比，多途徑實(shí)現(xiàn)對(duì)于成本的控制。

(四)強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)的分析

各方要實(shí)現(xiàn)對(duì)于資源的優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)效益的最大化，通過對(duì)資產(chǎn)定價(jià)機(jī)制的完善，提升財(cái)務(wù)分析水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)于定價(jià)機(jī)制的監(jiān)管力度，通過市場調(diào)節(jié)進(jìn)行社會(huì)物價(jià)指標(biāo)對(duì)比，從根本上實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的保障。

四、結(jié)束語

當(dāng)前我國的基礎(chǔ)建設(shè)與日益增長的物質(zhì)需求之間產(chǎn)生矛盾，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)無法滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)需求，通過社會(huì)資本以及政府合作的PPP模式進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以改善這一缺陷，國家通過一定的政策與法律方面支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府合作的更高水平，實(shí)現(xiàn)PPP模式在企業(yè)中全面應(yīng)用以保證企業(yè)發(fā)展前景，由于PPP模式的雙方利益著重點(diǎn)不同，政府部分著重于項(xiàng)目的社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)及服務(wù)效率的提升，而企業(yè)部分著重于資本投入的回報(bào)率，兩者的財(cái)務(wù)方面差異導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的方式存在一定出入，首先是項(xiàng)目資金管理，當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算中存在核算管理不規(guī)范情況，無法實(shí)現(xiàn)資金妥善合理的利用。其次，當(dāng)前的項(xiàng)目在尚未執(zhí)行新的預(yù)算法下，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理措施的全面執(zhí)行，同時(shí)，當(dāng)前工作中部分項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)于成本控制落實(shí)不到位，無法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的有效盈利。在PPP模式下，政府的投入大幅度降低，所有資金來源為社會(huì)融資，我國融資管理體系尚未健全，同時(shí)項(xiàng)目涉及的范圍廣泛，使得投資無法得到有力的回收回報(bào)?；谝陨蟽?nèi)容，通過加強(qiáng)對(duì)于政府職能監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的自我完善，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策水平提升，因此，國家需要通過合理的途徑強(qiáng)化政策制度層面的支持，促進(jìn)企業(yè)與政府間的良好合作，真正實(shí)現(xiàn)PPP模式優(yōu)勢的發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供支持。