納稅會(huì)計(jì)及其對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響研究

邱夢(mèng)龍

湖南宏豐益聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 湖南長(zhǎng)沙 410000

1 納稅會(huì)計(jì)相關(guān)概述

現(xiàn)如今在西方現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系之中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)已經(jīng)成為其中的重要支柱，也是構(gòu)成企業(yè)體系的基礎(chǔ)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)改革之中也扮演著較為重要的角色。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度以及現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)體系在社會(huì)不斷發(fā)展過(guò)程中，也發(fā)生了較為顯著的發(fā)展與演變，并且還緊跟西方幾大支柱發(fā)展而發(fā)展。實(shí)務(wù)顯示，納稅會(huì)計(jì)不僅有會(huì)計(jì)的一般屬性，即對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的確定、計(jì)量、核算，確保企業(yè)決策的合理性；同時(shí)還有較為特殊的一面，即納稅籌劃，所以納稅會(huì)計(jì)職能也主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別是基本職能以及特殊職能。如果就納稅會(huì)計(jì)特殊職能進(jìn)行分析的話，借助于有效的納稅籌劃活動(dòng)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就能得到有效的控制，這樣就能進(jìn)一步節(jié)約企業(yè)納稅成本，促使企業(yè)納稅會(huì)計(jì)決策地位得以有效提升[1]。

2 納稅會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響

2.1 納稅會(huì)計(jì)職能對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作具有較大的吸引力

稅務(wù)審計(jì)扮演著稅務(wù)稽查員的角色，其主要就是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采取檢查的方式保證了稅收工作的安全性。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)審計(jì)工作的開展離不開企業(yè)內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的預(yù)測(cè)，并且在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，提升企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確性。稅務(wù)審計(jì)的合理性對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升有著促進(jìn)作用，同時(shí)稅務(wù)審計(jì)工作的開展，可以提升企業(yè)員工工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作效率的有效提高。

2.2 納稅會(huì)計(jì)能夠提高稅務(wù)審計(jì)效率

納稅會(huì)計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中，大多會(huì)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)獨(dú)立業(yè)務(wù)之中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分開核算，之后再由其他人員對(duì)其進(jìn)行有效的整合。在運(yùn)行過(guò)程中，我們能夠發(fā)現(xiàn)納稅工作的實(shí)施都不是集中展開的，具有一定的分散性，再加上其它方面的原因也就直接限制了業(yè)務(wù)的開展與闊時(shí)。現(xiàn)如今，在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行核算的時(shí)候，大多是由勞資人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，具體而言就是按照相關(guān)規(guī)定來(lái)對(duì)員工工資進(jìn)行計(jì)算，之后再由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。其中，個(gè)人所得稅一般主要指的是從當(dāng)月工資中將社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用扣除之后，將個(gè)人所得稅提出；其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中還需要對(duì)員工獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)算，而且也同樣是采用上述方式進(jìn)行計(jì)算，只不過(guò)都具有獨(dú)立的依據(jù)[2]。

3 做好納稅會(huì)計(jì)、優(yōu)化審計(jì)的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

3.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要意義體現(xiàn)在三個(gè)方面，其一，對(duì)企業(yè)的工作效率有著明顯的促進(jìn)作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的有效協(xié)調(diào)，在相互配合中實(shí)現(xiàn)工作效率的提升；其二是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制后，加大了監(jiān)督和審核的力度，促使企業(yè)或者個(gè)人的各種信息逐漸變得更加的準(zhǔn)確真實(shí)，從而有效地保證了信息的質(zhì)量；其三，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)加以完善。實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，改善了各個(gè)部門間分散的現(xiàn)狀，加強(qiáng)了各個(gè)部門之間的協(xié)作，從而使得企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到有效的完善。

3.2 審計(jì)對(duì)節(jié)稅籌劃的確認(rèn)

總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論是簡(jiǎn)單核算的企業(yè)還是一般納稅人的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，都需要樹立節(jié)稅的意識(shí)，擁有節(jié)稅的行為，企業(yè)在科學(xué)合理的范圍內(nèi)實(shí)施節(jié)稅行為，實(shí)現(xiàn)納稅的行為。在納稅會(huì)計(jì)層面，經(jīng)常被用到的合法避稅籌劃的方式為節(jié)稅，其主要通過(guò)稅法中的各項(xiàng)優(yōu)化條款實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效節(jié)稅，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用。企業(yè)還可以通過(guò)財(cái)務(wù)籌劃的方式實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。選擇合適的會(huì)計(jì)處理方式減少企業(yè)納稅的義務(wù)，以此達(dá)到節(jié)稅的目的。不僅如此，企業(yè)還可以通過(guò)多種組建的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。

4 納稅會(huì)計(jì)開展稅收籌劃工作

4.1 嚴(yán)格遵循稅收籌劃的程序和步驟

為了更好地在納稅會(huì)計(jì)中開展稅收籌劃的相關(guān)工作，需要制定和完善相關(guān)的程序和步驟，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，能夠確保稅收籌劃工作的順利開展。嚴(yán)格遵循稅收籌劃的程序和步驟，需要做到:第一，深入分析企業(yè)涉及稅收的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠更好地掌握企業(yè)的納稅行為，同時(shí)對(duì)稅收籌劃有整體的了解。第二，企業(yè)中涉及納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有多種，所以需要通過(guò)稅收籌劃，找到影響企業(yè)納稅數(shù)額的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)其進(jìn)行更加詳細(xì)的分析，更好地幫助企業(yè)減少納稅額度。第三，制定合理的納稅計(jì)劃，確認(rèn)稅收籌劃的主要內(nèi)容和目標(biāo)，為后續(xù)落實(shí)稅收籌劃的行為指明方向。第四，企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，制定納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃的程序和步驟，使得企業(yè)員工嚴(yán)格按照稅收籌劃程序開展相關(guān)工作。同時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)自身的條件，在合理合法的基礎(chǔ)上，修改稅收籌劃的流程和相關(guān)制度，能夠更加適用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)狀況。

4.2 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

納稅會(huì)計(jì)開展稅收籌劃相關(guān)工作，離不開企業(yè)會(huì)計(jì)人員的支持，所以需要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，使得稅收籌劃工作快速、高效、正確、穩(wěn)定地落實(shí)，真正幫助企業(yè)減少稅收。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，可以參考以下幾個(gè)方面:第一，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)工作中的重要性，在開展實(shí)際工作時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)的知識(shí)，熟悉稅收籌劃有關(guān)的操作，促進(jìn)稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)中的應(yīng)用；第二，建立科學(xué)合理的考核制度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合能力進(jìn)行考核，對(duì)于綜合能力較強(qiáng)的員工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，為其他會(huì)計(jì)人員樹立學(xué)習(xí)的榜樣，同時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，指出不規(guī)范或者不合理的地方，幫助會(huì)計(jì)人員更好地建立行為規(guī)范，推動(dòng)稅收籌劃的落實(shí)[3]。

5 結(jié)語(yǔ)

不管是企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)該要加強(qiáng)管理，不能只是依賴于防范手段進(jìn)行管理，而稅收籌劃工作則能夠在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以說(shuō)，企業(yè)一定要很好地意識(shí)到納稅會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)造成的影響，結(jié)合實(shí)際展開稅收籌劃工作，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。