企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與管控探討

陸桂林

一、引言

國內(nèi)外企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中進(jìn)行了卓有成效的探索，逐漸形成了較為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，但是，可以看到，當(dāng)前我國很多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在很多不足，管控體系有待進(jìn)一步完善，通過對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀入手，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因的分析，探索提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的途徑，這是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域研究的熱點(diǎn)話題。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

企業(yè)稅務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因非常復(fù)雜，而且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源的不同，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也不盡相同，概括分析，主要有以下三類。

（一）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱

當(dāng)前我國企業(yè)在稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控理念建設(shè)中存在許多薄弱之處，風(fēng)險(xiǎn)理念薄弱帶來的問題是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)工作難以形成有序的、強(qiáng)有力的執(zhí)行結(jié)果。某些企業(yè)雖然建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，但是，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理念的滲透和宣傳并不到位，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理依舊被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，其他部門的工作人員往往認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就可以了，然而這樣的風(fēng)險(xiǎn)防控理念是非常薄弱的，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)密切相關(guān)，然而現(xiàn)實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)防控理念在這些環(huán)節(jié)并沒有得到廣泛的滲透，這就造成了在企業(yè)的多數(shù)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)非常薄弱的現(xiàn)狀。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱造成了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控行為的滯后性，包括領(lǐng)導(dǎo)層面和執(zhí)行層面均存在管控滯后的現(xiàn)象，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念的薄弱會(huì)造成在具體的工作中對(duì)涉稅工作管理的輕視，從而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)的一大活動(dòng)就是籌資，如果籌資活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)工作不夠重視，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念不充分，就很容易造成企業(yè)過多的稅負(fù)問題。

（二）企業(yè)的稅務(wù)工作組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中難以取得有效的突破，一大原因在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，組織之間的溝通不順暢、溝通障礙過多，都影響著風(fēng)險(xiǎn)管控。涉及稅務(wù)工作的信息不僅僅存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，還廣泛存在于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)過渡冗雜的組織結(jié)構(gòu)和部門導(dǎo)致稅務(wù)信息溝通分享難以精確化，難以形成統(tǒng)一的口徑進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)，企業(yè)往往缺少專門的稅務(wù)信息分享平臺(tái)和各部門溝通渠道，有關(guān)稅務(wù)工作的進(jìn)程和結(jié)果難以迅速分享，上級(jí)對(duì)信息的掌握不完全，對(duì)下級(jí)的工作指導(dǎo)和部署存在滯后現(xiàn)象，造成管理決策的失誤，增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在信息溝通不暢上的另一體現(xiàn)是對(duì)外的信息溝通協(xié)調(diào)，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)工作與稅務(wù)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所等多方進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，這些缺乏專業(yè)的組織進(jìn)行統(tǒng)一的對(duì)外溝通就會(huì)導(dǎo)致溝通的速度和質(zhì)量出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的稅務(wù)工作，也會(huì)形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也不利于企業(yè)的既有風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。最后，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)的建設(shè)和優(yōu)化也不夠重視，稅務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理難度較大，需要設(shè)置專門的、專業(yè)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管控，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并形成科學(xué)的績效考核機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不健全

當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的制度仍然不夠完善，具體的控制活動(dòng)程序存在缺陷，程序的設(shè)置中過度依賴傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，單純地將稅務(wù)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，沒有將稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作、企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)等不同的部門活動(dòng)聯(lián)系起來，這樣的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制過度單薄。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也不完備，預(yù)警機(jī)制的建立健全對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制有著非比尋常的重要意義，完善成熟的預(yù)警機(jī)制能夠有效地將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測水平和預(yù)測機(jī)制也不健全，這就造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不成熟，不能很好地幫助企業(yè)對(duì)最初的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管控，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管控機(jī)制也不完善，當(dāng)前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋模式較為落后，并沒有對(duì)企業(yè)在稅務(wù)工作中的不合理、存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的部分進(jìn)行迅速完備的反饋，也缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和不合理環(huán)節(jié)的管控能力。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

（一）優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境

針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境較為落后的問題，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供優(yōu)質(zhì)的發(fā)展環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)該逐步提升整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，從加強(qiáng)管控意識(shí)層面開始，才能更好地進(jìn)行具體的管控工作，領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)籌推進(jìn)理念建設(shè)工作，執(zhí)行部門負(fù)責(zé)具體的理念推廣滲透工作，形成具體的理念宣傳文件，幫助企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理部門和環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)滲透進(jìn)具體的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，從實(shí)際工作中選擇安全的稅務(wù)模式，減少風(fēng)險(xiǎn)的暴露，同時(shí)，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系納入到整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的地位，在整個(gè)公司內(nèi)部形成規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管控理念，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作奠定良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。其次，企業(yè)還應(yīng)該在強(qiáng)化內(nèi)部控制中突出對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，建立科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控部門專門負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部監(jiān)控，保持后續(xù)的監(jiān)督和反饋能夠切實(shí)切中風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié)，保證管控工作落到實(shí)處，減少無用功行為，根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)工作具體需求，增加或減少相應(yīng)的崗位，靈活管理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)，在高效管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低不必要的成本支出。最后，企業(yè)還應(yīng)該從績效考核上入手，對(duì)涉及稅務(wù)管理工作的崗位和人員進(jìn)行專業(yè)的績效考核，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的工作積極性和責(zé)任心，強(qiáng)化對(duì)人才的培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)體系，幫助稅務(wù)工作人員學(xué)習(xí)掌握最新的稅務(wù)知識(shí)，提升人才的綜合素養(yǎng)和稅務(wù)處理能力，保障稅務(wù)工作的科學(xué)和安全。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

基于當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍然不夠完善的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)方面的建設(shè)，設(shè)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先，企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管控的第一步，準(zhǔn)確地風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因、類型和對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響程度等進(jìn)行多個(gè)維度的識(shí)別。其次，企業(yè)還應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確科學(xué)專業(yè)的分析，風(fēng)險(xiǎn)分析工作專業(yè)性強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該在分析體系的構(gòu)建中重點(diǎn)引入人才隊(duì)伍建設(shè)工作，重點(diǎn)開展定性分析和定量分析結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析工作模式，通過完善的風(fēng)險(xiǎn)分析，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得出具體的分析報(bào)告，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率分析、對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響分析等。最后，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中建立有效的應(yīng)對(duì)方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生快速高效的應(yīng)對(duì)機(jī)制，幫助企業(yè)建立起有效的解決風(fēng)險(xiǎn)的模式。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作

為了強(qiáng)有力地推進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)具體活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，優(yōu)化管控流程。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立健全，科學(xué)專業(yè)的預(yù)警機(jī)制能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)迅速識(shí)別并報(bào)告到控制中心，幫助風(fēng)險(xiǎn)處理中心獲得最新的風(fēng)險(xiǎn)情況，這樣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理就能在早期發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大影響，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生更大的影響，同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)建立一套越來越成熟的在緊急情況下處理風(fēng)險(xiǎn)的方案，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)立即啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，在最大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不利程度和損失。再者，企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作中要注重對(duì)細(xì)節(jié)的管理，具體到每一次的經(jīng)營活動(dòng)和每一項(xiàng)合同往來，嚴(yán)格審查各類文件材料，按照既定規(guī)則辦事，嚴(yán)防不合格的經(jīng)營活動(dòng)，強(qiáng)化相關(guān)工作的檢查監(jiān)督工作，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在最初的環(huán)節(jié)，隨著經(jīng)營管理的深入發(fā)展，必定產(chǎn)生大量文件材料和交易，企業(yè)的稅務(wù)管理部門一定要做好文件檔案審核管理，做好相關(guān)的工作記錄，一旦出現(xiàn)問題能夠做到權(quán)責(zé)明晰，責(zé)任到人到崗。

四、結(jié)論

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展過程中必須嚴(yán)格進(jìn)行防控的一類風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的防控基于嚴(yán)格準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防范，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要企業(yè)建立完善的體系，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控工作，不斷優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。