淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

葉麗秋

【摘 要】 完善的內(nèi)部控制制度，能夠顯著提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的效益，能夠保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，避免財(cái)務(wù)信息失真。通過有效的職能控制方式與手段，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系更加完整。就目前而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要地位，既能使資源得到合理化配置，也能杜絕出現(xiàn)各種違法行為。文章將從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念與重要性出發(fā)，指出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的問題，并就如何推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展提出相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念和重要性

企業(yè)嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合自身經(jīng)營與管理狀況，并未滿足企業(yè)發(fā)展需要制定出相應(yīng)措施，也即企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部控制將成為生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展過程中的平衡機(jī)制，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在核心系統(tǒng)中占有重要定位，企業(yè)要想擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模，就需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，所以，內(nèi)部控制是否完善將關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營能否取得成功。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，有助于對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效采集、分類、整合等，保證為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供可靠的數(shù)據(jù)信息;第二，有助于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息記錄等方面的錯(cuò)誤，從而及時(shí)加以改進(jìn)和修正，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確有效;第三，有助于企業(yè)提前預(yù)知各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)及時(shí)做好危險(xiǎn)預(yù)防、判斷提供條件。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是重要的一部分。它不只是發(fā)揮了防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)也提高了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)聲，保障企業(yè)的健康發(fā)展?？偠灾髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最終在于為企業(yè)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中面臨的問題

（一）不規(guī)范會(huì)計(jì)核算導(dǎo)致信息失真。由于企業(yè)存在著不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的信息失真問題。這些年一些單位因?yàn)閷?duì)自身利益的考慮，對(duì)會(huì)計(jì)核算往往不夠重視，產(chǎn)生了不準(zhǔn)確的信息，這種信息失真的情況已經(jīng)較為常見。例如一些企業(yè)為避稅和粉飾經(jīng)營業(yè)績，不惜進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的篡改，隱瞞或者是謊報(bào)企業(yè)的經(jīng)營利潤和收入。再如一些企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證缺乏有效性，使得會(huì)計(jì)信息失真，最終影響企業(yè)的決策和管理。

（二）不健全管理制度引發(fā)財(cái)務(wù)管理混亂。當(dāng)前在一些企業(yè)內(nèi)部存在著內(nèi)控制度不健全的問題，這些問題使得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)不能夠按照章程辦理。比如在企業(yè)當(dāng)中為了更好的激發(fā)員工工作積極性，一些企業(yè)在管理當(dāng)中允許一定業(yè)務(wù)費(fèi)用的辦理，不過費(fèi)用開支范圍卻缺乏明確的范疇和規(guī)定，相應(yīng)的約束機(jī)制也沒有建立起來，這些都導(dǎo)致內(nèi)部亂支亂用的現(xiàn)象嚴(yán)峻。企業(yè)整體管理費(fèi)用偏高。還有一些企業(yè)針對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理方面不夠全面，在采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)都沒有嚴(yán)格按照規(guī)定盡職盡責(zé)，對(duì)于企業(yè)存在多年的報(bào)廢、損害、短缺、積壓等物資缺乏有效盤點(diǎn)，這樣使得企業(yè)大量隱藏資產(chǎn)被隱藏，使得企業(yè)面臨著較大的損失。

（三）不合理控制活動(dòng)影響內(nèi)控執(zhí)行效果。企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，存在著控制活動(dòng)措施不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。管理層為了能夠保證所下達(dá)的指令可以準(zhǔn)確快速的得到落實(shí)額貫穿，所以需要制定一定的程序和措施，這就是控制活動(dòng)。很多企業(yè)都重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善和建立，但是當(dāng)前還是存在著一定的問題：首先，設(shè)計(jì)層面，大部分措施側(cè)重于事后的控制和監(jiān)督，至于事前、事中的控制機(jī)制并沒有建立起來;其次，執(zhí)行層面，一部分部門存在著不遵從章程和規(guī)范的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度應(yīng)有的秩序被破壞。這些問題的存在，都最終影響了內(nèi)控執(zhí)行的效果。

（四）非專業(yè)從業(yè)人員制約會(huì)計(jì)內(nèi)控提升。會(huì)計(jì)崗位是現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中非常重要的部門，將會(huì)影響著企業(yè)的決策和管理層。包括預(yù)算、決算、資金管理、企業(yè)利潤評(píng)估分析等，都需要會(huì)計(jì)崗位的支持。另外會(huì)計(jì)崗位和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在著很多的交集元素，因此這種崗位的性質(zhì)決定了在控制當(dāng)中占據(jù)著重要的位置。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員，他們同時(shí)也是很好的內(nèi)部控制者。目前因?yàn)楦鞣N利益因素、上下級(jí)關(guān)系等，使得會(huì)計(jì)人員一旦出現(xiàn)了品行缺失的情況，或者是其整體素質(zhì)水平不高，產(chǎn)生違背職業(yè)道德的行為，這樣將會(huì)影響到企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人以及管理者，甚至引發(fā)了各種違規(guī)行為。盡管一些從業(yè)者具備了一定的專業(yè)水平，但是因?yàn)閷?duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題不進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)和彌補(bǔ)，在利益的驅(qū)動(dòng)之下，鋌而走險(xiǎn)。因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的品行觀念和道德思想，積極適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部存在著從業(yè)者專業(yè)素質(zhì)水平比較低的問題，專業(yè)基礎(chǔ)不扎實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別以及預(yù)見能力不高，這樣無法適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要。

三、推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的措施

（一）建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。想要有效杜絕出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)獨(dú)立完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。首先，構(gòu)建相互牽制和制約的制度，形成良好的監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員擁有的責(zé)任、權(quán)限加以界定，加強(qiáng)對(duì)一般性業(yè)務(wù)的審核，對(duì)重要性業(yè)務(wù)的雙簽制等，嚴(yán)禁出現(xiàn)一個(gè)人辦理全程的情況;其次，構(gòu)建良好的事后監(jiān)督機(jī)制。從會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)出發(fā)，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展周期性核查，這種核查需要突出查的重要性，主要負(fù)責(zé)人需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強(qiáng)的責(zé)任心，管理嚴(yán)格按照規(guī)范流程進(jìn)行，及時(shí)將監(jiān)督結(jié)果向相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行回報(bào);再次，構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，其直接對(duì)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)。這一機(jī)構(gòu)需要建立在稽核和內(nèi)部審計(jì)部門基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)報(bào)表審查、離任審計(jì)等，都將會(huì)有助于內(nèi)部控制的落實(shí)，從而形成以查為核心的監(jiān)督體系。在這樣的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系之下，將會(huì)有助于及時(shí)對(duì)存在的問題進(jìn)行挖掘，進(jìn)而針對(duì)性提出應(yīng)對(duì)方案。

（二）構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，還需要能夠針對(duì)制度的落實(shí)情況采取有效的檢查和考核，這樣能夠觀察到是不是制度得到了有效執(zhí)行和落實(shí)，如果發(fā)現(xiàn)問題以及導(dǎo)致問題的原因，就需要及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)和修正，從而獲得相應(yīng)的成效。在嚴(yán)格執(zhí)行制度的同時(shí)，離不開一定的鼓勵(lì)。包括了精神鼓勵(lì)、物質(zhì)鼓勵(lì)。針對(duì)有成績的給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而針對(duì)違規(guī)違章的情況則需要采取處罰，這樣合理的激勵(lì)機(jī)制才能夠保證控制制度的有效執(zhí)行和落實(shí)。