精細化管理、全過程管控 加強全面預算管理

吳瑩

【摘 要】全面預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，是現代企業(yè)經營管理的重要方法。它能幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價。企業(yè)通過建章立制、加強對項目庫及標準成本的建設、加強預算執(zhí)行的剛性、強化對預算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控，加大考核力度等一系列卓有成效的措施，有力推進企業(yè)全面預算。把預算管理作為精、細、實管理的重要內容，以依據科學、編制合理、執(zhí)行嚴格、考核有效為指導思想，以實現全員、全方位、全過程的預算管理為目標，使預算管理機制高效運行，真正做到人盡其才、地盡其利、物盡其用、時盡其效，全面促進企業(yè)年度生產經營目標的順利實現。

【關鍵詞】全面預算;剛性;監(jiān)控

一、預算管理存在的問題

隨著企業(yè)精益化管理水平不斷提升，對預算管理的要求也越來越高。之所以全面預算管理在實際應用中存在執(zhí)行力度不夠執(zhí)行不到位等現象，主要存在以下幾個原因：

1、對預算管理認識不足、重視不夠

基層部門對預算管理認識不足，最大的問題在于在很多時候是財務部門來執(zhí)行預算。很多業(yè)務部門人員普遍認為預算管理是純財務行為，與自己沒有多大關系，甚至存在有的部門認為預算管理就是在年度內完成預算指標數據，而不考慮預算執(zhí)行的均衡性、合理性。

2、成本預算編制不夠精細，效果難以發(fā)揮

生產管理、業(yè)務計劃與成本管理之間聯系不夠緊密，部分預算只有年度計劃，沒有量化到日、月份或季度的預算，造成無法及時進行管理與考核;從預算的編制方法看，過去一直采用的是增量預算法，這種預算編制方法很容易導致部分不合理費用的長期“合理化”，助長個別單位的浪費之風。

3、預算過程控制不得力，影響了預算控制效果

企業(yè)成本預算管理往往只注重成本預算的下達和結果的考核，沒有介入經濟活動的全過程進行控制，在實際執(zhí)行中更多考慮的是生產與經營的需要，對支出是否合理、是否經濟控制不夠。

二、預算管理的主要做法

要切實提高預算的調控力、執(zhí)行力，促使預算管理科學化、精益化，就必須深化全面預算管理，規(guī)范預算編制，嚴格預算支出標準，深化細化項目預算管理，加強預算執(zhí)行過程控制，強化預算執(zhí)行剛性管理，提高預算均衡性，從而更好地發(fā)揮預算管理作用。

（一）預算編制

1、按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、現金預算，后財務預算的流程，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制詳細的預算方案。在預算編制過程中要注意確保預算與公司經營目標協(xié)同一致，克服憑經驗編制預算。

2、深化標準成本定額體系的應用

以標準成本作為預算編制的依據，根據成本標準和業(yè)務參數自動生成成本預算，并依托預算編制模型和信息平臺分解下達，實行零基預算管理，逐步完善預算編制管理。以作業(yè)成本標準為基礎，將成本管理責任向一線班組、員工和作業(yè)層面延伸。認真編制成本分解計劃，著力從內部挖潛增效，制定成本費用定額，細化成本支出項目，特別需要強化對項目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理，從源頭上防止浪費的發(fā)生。

（二）預算執(zhí)行

1、健全內部監(jiān)督機制

預算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。修訂《全面預算管理辦法》及一系例內部控制制度，真正做到經營管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發(fā)揮內部監(jiān)督在推進全面預算管理、提高經營管理水平等方面的作用。還把資金運行控制在制度之內，把預算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內，把預算”彈性“開支變成”剛性“約束，真正讓預算執(zhí)行力硬起來。

2、建立預算月度計劃管控制度

根據項目性質，明確均衡性管理思路。針對不同費用項目的特點，提出了時序進度和項目進度相結合的工作思路。對于經常發(fā)生的經營性費用，我們按照時序進度的原則確定分階段的預算執(zhí)行目標，而對于資本性支出項目和專項成本則是根據項目的計劃進度確定分階段的預算執(zhí)行目標。

制定均衡性管理措施。2012年度根據預算指標，結合公司實際情況，財務資產部將預算指標分解落實到責任部門、責任人和預算指標分管領導，并要求各部門分解計劃安排，制定針對性措施，將節(jié)點時間落實到日到月，確保計劃執(zhí)行的均衡性和可控性。

3、編制均衡性管理的分階段目標。財務資產部根據費用項目的歷史數據和工程項目的進度安排，明確預算執(zhí)行的分階段目標即經常發(fā)生經營費用按照月、季度等結算，工程項目按照項目進度安排，并經過職能部門反饋情況，形成階段目標任務。

4、上報月度預算和月度資金需求計劃。財務資產部牽頭，組織各預算項目歸口管理部門按照業(yè)務計劃和預算均衡性管理的要求，每月上報下月計劃指標和月度資金需求計劃，財務資產部平衡匯總形成月度綜合計劃并下發(fā)各部門，督促嚴格按照計劃執(zhí)行。月度計劃管理實現了計劃與預算的有機結合、無縫銜接，預算確定盤子、計劃落實項目，預算根據計劃安排資金。

5、強化過程管控。

加強過程跟蹤管控。為確保月度計劃執(zhí)行的剛性，每月召開專項成本分析會，每周召開工程例會，對每項工程制定明確時間節(jié)點，落實責任人和責任部門，并對上周完成情況進行點評，編制工程周報發(fā)布。每月財務資產部開展月度計劃執(zhí)行分析，通報各部門月度計劃、資金預算完成情況。遇到特殊事項進行專題會議進行推進。季度財務資產部對各部門完成情況進行排名等。確保各項月度計劃執(zhí)行情況的可控、在控。

提升信息化水平。把信息系統(tǒng)建設作為提高預算執(zhí)行效率的技術支撐。充分利用信息平臺，通過預算指標、預算執(zhí)行、動態(tài)監(jiān)控等管理流程的整合，實現有關信息實時查詢與傳遞，加強財務預算和業(yè)務預算有機融合，預算指標和現金預算雙流雙控，提高預算執(zhí)行力。

（三）預算的考核

1、定期通報月度預算執(zhí)行情況

每月根據各部門上報的月度計劃管控表，、通報一次月中計劃完成情況進行提醒，月末將各部門本月計劃完成情況進行通報，根據月度計劃完成情況給予獎懲。對于月度計劃完成情況較差的部門，要求分析未能完成的原因，并提出下一步改進措施。

2、每季度進行均衡性考核

在月度計劃考核的基礎上，每季度對于年度預算完成的均衡性進行排名。對于費用進度未能與時間進度相匹配的部門，將會面臨雙重扣分的局面，進一步促進各相關部門統(tǒng)籌安排全年工作任務，確保公司各項預算指標執(zhí)行的均衡性。

3、年度對指標總體完成情況進行考核

年度末了，對各部門的年度指標完成情況總體進行點評，不僅單純對指標完成比值進行考量，而且對于指標完成全年的均衡性，與其他部門的配合情況，指標完成對于公司業(yè)績責任考核指標的貢獻等進行評比，納入年度業(yè)績考核管理，與部門年終將掛鉤。通過建立月度、季度、年度全方位的考評體系，進一步提高預算執(zhí)行的剛性，促進預算指標合理均衡發(fā)生。

（四）預算執(zhí)行總結

建立預算執(zhí)行回頭看機制，在年度終了，整體分析本年預算執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，是預算編制方式的問題，還是流程制度不夠合理完善，還是人為導致的異常。從而深入發(fā)掘全面預算管控過程中存在的問題，為下一年預算的管理奠定良好的基礎。