淺析財(cái)政部門對社保資金的內(nèi)部監(jiān)管

董會玲

摘 要：國家的強(qiáng)大與穩(wěn)定離不開系統(tǒng)的社會保障體系，離不開社保資金的支持。隨著我國老年人口的比例增加，對社保資金的依賴也越來越強(qiáng)。在社保資金的管理中還存在著監(jiān)管體系不完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)格、披露不健全、社保資金貶值等諸多問題。如何加強(qiáng)社保資金的內(nèi)部監(jiān)管，發(fā)揮社保資金的功效成為各地財(cái)政部門需要解決的問題。本文通過對社保資金的內(nèi)部監(jiān)管過程中的問題進(jìn)行論述提出了一些解決方案，以供各地參考。

關(guān)鍵詞：社保資金;內(nèi)部監(jiān)管;財(cái)政部門

隨著我國居民生活水平的提高，社會保障體系的不斷完善，社保資金已經(jīng)成為保障我國社會主義事業(yè)穩(wěn)定的重要物質(zhì)支持。社會保障作為文明而強(qiáng)大的一個(gè)標(biāo)志已經(jīng)覆蓋了我國居民生活的各個(gè)方面，逐漸形成了一個(gè)全覆蓋多層次的社會保障體系。通過社保的方式對居民之間的收入進(jìn)行再分配，使社會中有特殊困難的人得到生活保障，有助于社會穩(wěn)定也是社會主義制度良好的體現(xiàn)。但是由于社保資金內(nèi)部監(jiān)管問題，社保資金出現(xiàn)了被挪用、侵占的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了參保人的切身利益。中國的社?；鸨O(jiān)管的方式是以行政監(jiān)督為基礎(chǔ)，以審計(jì)和社會監(jiān)督為輔的多方監(jiān)督機(jī)制。如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會保障基金的監(jiān)督與管理，加強(qiáng)社會保障資金的安全，已成為社會各界需要面對的重要課題。

一、社?；鸨O(jiān)管存在的問題

1.社?；鸨O(jiān)管立法體系不完善

社保資金的保障需要社會制度的健全和完善，通過社?；鸨O(jiān)管立法才能有效地進(jìn)行監(jiān)管，但是目前我國還沒有專門的針對社保資金監(jiān)管的法律?，F(xiàn)行的《社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》也已經(jīng)無法滿足社會對社?；鸨O(jiān)管信息披露的要求及不斷調(diào)整的社?；鸬娜粘＿\(yùn)營制度。法律基礎(chǔ)薄弱使得監(jiān)管的主體、對象和內(nèi)容的不明確，直接影響到基金監(jiān)管工作的進(jìn)行。我國應(yīng)建立和完善監(jiān)管方面的相關(guān)法律，明確不同機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé)，給予審計(jì)和社會監(jiān)督更多有效的法律保障，提高基金監(jiān)管的實(shí)際操作性。盡快起草相關(guān)法律法規(guī)，彌補(bǔ)此前相關(guān)立法的漏洞與空缺，保證社?；鹪诜傻囊?guī)范下安全運(yùn)行。

2.社會保障基金監(jiān)管主體模糊

中國目前的社會保障基金監(jiān)管模式為分散監(jiān)管，政府機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)履行監(jiān)管職能，通過對社?；鸬恼魇?、運(yùn)營及給付的監(jiān)管實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能，通過制定基金監(jiān)督管理法律法規(guī)給予監(jiān)管的法律依據(jù)實(shí)現(xiàn)法律的保障。雖然由于政府機(jī)構(gòu)管理與監(jiān)管的相對統(tǒng)一提高了效率，但是這也導(dǎo)致了權(quán)力集中容易引起監(jiān)管失控。作為輔助監(jiān)督職能的審計(jì)和社會監(jiān)督由于缺乏相關(guān)的法律法規(guī)支持，無法實(shí)現(xiàn)對政府的行政監(jiān)管部門施加反向的壓力，監(jiān)督顯得很薄弱。

在分散監(jiān)管的執(zhí)行方面應(yīng)該使各個(gè)行政監(jiān)管部門應(yīng)先做好監(jiān)管工作的計(jì)劃和規(guī)劃，通過評估和考核來量化監(jiān)管成果，建立責(zé)任追究制度明確監(jiān)管職責(zé)，在社會輿論監(jiān)管方面應(yīng)該賦予一定的問責(zé)職能，沒有權(quán)力的監(jiān)管只能是形同虛設(shè)。

3.社會保障基金的內(nèi)部控制不嚴(yán)

社會保障基金的內(nèi)部控制以基金安全為總核心，完善社保內(nèi)部控制制度保障社保基金的健康運(yùn)行。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于社?；鸬膿芨逗驮鲋怠?nèi)控流程設(shè)計(jì)首先是崗位職責(zé)分離，尤其是財(cái)務(wù)人員要使不相容的崗位分離。讓?shí)徫缓蛵徫恢g都能夠保持自己的責(zé)任和相互的監(jiān)督和控制。資金的流轉(zhuǎn)方面，完善資金收支權(quán)限審批原則，實(shí)現(xiàn)每筆費(fèi)用、每筆支出有據(jù)可依和有可追溯性。完善內(nèi)部審計(jì)制度，對資金活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，核對授權(quán)是否合理，審批是否合規(guī)，原始文件是否真實(shí)可靠，程序是否完整等。

通過合理的內(nèi)部投資控制降低投資風(fēng)險(xiǎn)，使社?；疬_(dá)到保值增值的目的。投資項(xiàng)目的特殊性在于其不確定因素。由于投資的收益有一定的周期，短時(shí)間不明朗。加上投資期間外部存在很多不可控制因素，投資項(xiàng)目的預(yù)期難以準(zhǔn)確預(yù)測和把握，所以投資的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)在于可行性分析論證，降低不可控的因素降低風(fēng)險(xiǎn)。建立健全投資內(nèi)部控制流程，可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資活動(dòng)的合法性和安全性。對社?；鸬膬?nèi)部控制制度實(shí)施全面跟蹤，將社保資金的運(yùn)行做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來。

4.監(jiān)管信息披露制度不完善

長期以來社保資金的監(jiān)管都屬于政府內(nèi)部問題，很少就公眾極為關(guān)心的問題進(jìn)行披露。隨著人們對信息的獲取途徑多樣化，獲取信息的需求越來越強(qiáng)，更多的群眾希望通過了解基金的信息實(shí)現(xiàn)對基金的外部監(jiān)管，減少由于管理人員的監(jiān)守自盜而引起的社?；鹎终己团灿矛F(xiàn)象。信息公開從社會輿論監(jiān)督的角度來看也是一種有效地對基金進(jìn)行監(jiān)管的方式。我國目前社保基金的信息披露還比較低，有的披露也只是少量的信息，很難從披露的信息中得到有效的監(jiān)督職能資料。通過建立披露制度，明確披露信息的要求，披露的內(nèi)容不但應(yīng)包括社?；鹑粘１O(jiān)管信息中的工作內(nèi)容，還應(yīng)包括群眾關(guān)心的一些問題。通過問卷調(diào)查或借鑒其他行業(yè)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)逐步完善社保資金的監(jiān)管的信息披露制度。

二、加強(qiáng)社保基金監(jiān)管的措施

1.加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)社保資金增值

目前我國老齡化問題日益明顯，老年人由于沒有更多的經(jīng)濟(jì)來源，我國老年人收入主要依賴于兒女贍養(yǎng)、養(yǎng)老金和社會救助。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革加之全球經(jīng)濟(jì)形勢的嚴(yán)峻，社保資金存量減少，加之老年人的身體機(jī)能的退化面臨著更多的健康醫(yī)療問題，國家在醫(yī)保和養(yǎng)老上的缺口越來越大。加之社保資金受通貨膨脹影響，社保資金總量不變的情況下其實(shí)際價(jià)值在逐漸貶值。只有通過社保資金的保值增值才能抵御不斷增加的通貨膨脹導(dǎo)致的社保資金的貶值。但是由于社保資金的使用、監(jiān)督、投資經(jīng)營的主體是政府范疇，而政府相關(guān)部門應(yīng)對市場投資以及資金管理的角度不同使得對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識比較差，征繳上來的資金很難實(shí)現(xiàn)增值。其次國家社保資金的管理首先要保障資金的安全性，為防止資金流失只能限制社?；鸬耐顿Y，要求其只能選擇絕對安全的投資方式如國債或者銀行，但是在銀行利率不斷下降的今天社保資金增值保值只能說很難很難。而基金管理人員缺乏創(chuàng)新投資意識，不求增值只求安全的態(tài)度已經(jīng)不能適應(yīng)于現(xiàn)階段的監(jiān)管現(xiàn)狀，迫切地需要改變。

如何改變投資渠道單一帶來的社保資金貶值問題需要政府部門的制度支持，投資與安全兩手抓兩手都要硬，以往只關(guān)注社保資金的安全性與流動(dòng)性，現(xiàn)在應(yīng)該也關(guān)注投資渠道和投資方式。通過對投資的管控降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，通過對投資的責(zé)任分擔(dān)增加管理人員的投資渠道和投資方式思路使社保資金實(shí)現(xiàn)保值增值，維護(hù)參保人員的利益維護(hù)社會的穩(wěn)定。

2.建立統(tǒng)一規(guī)范的基金信息體系

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化程度的提高，社?；鸬男畔⒒瘜ι绫；鸨O(jiān)管要求也不斷提高。社保基金的數(shù)據(jù)資料和數(shù)據(jù)分析的監(jiān)督查詢需求越來越大，民眾增加了對自己的養(yǎng)老、醫(yī)療等多個(gè)社?；鸬牟樵兒捅O(jiān)督需要。各種社保數(shù)據(jù)套疊復(fù)雜只有實(shí)現(xiàn)社保信息化才能滿足需要，才能滿足了參保人員通過信息系統(tǒng)對社?；鸬倪\(yùn)營情況的了解需求。社會保險(xiǎn)基金信息化建設(shè)解決社?；鹦畔⒌牟煌该骰瘑栴}，通過與外界數(shù)據(jù)之間的鏈接實(shí)現(xiàn)各種查詢功能。通過建立社?；鹁W(wǎng)上監(jiān)控系統(tǒng)，使得基金的流動(dòng)更加透明，各種操作及賬戶變動(dòng)情況一目了然，提供了更廣泛的監(jiān)管角度，滿足不同監(jiān)管部門對數(shù)據(jù)格式要求，提高了工作效率，實(shí)現(xiàn)社保信息化有利于社會保障事業(yè)的進(jìn)行。隨著社保信息體系的建設(shè)使得社會資金得到有效利用，也有利于接軌國際系統(tǒng)，現(xiàn)實(shí)更大的資源用于社保的要求。社保資金的信息化有利于不同區(qū)域的信息交流，在交通更加便利的今天，人民的生活習(xí)慣發(fā)生了根本的改變，只有實(shí)現(xiàn)了信息化才能使民眾實(shí)現(xiàn)異地就醫(yī)等功能，才能使民眾的社保資金發(fā)揮更大的作用。在審計(jì)方面社保資金的信息化提高了審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上審計(jì)、多機(jī)構(gòu)同時(shí)審計(jì)等，降低審計(jì)成本的同時(shí)還提高了審計(jì)的效率，為社保資金的安全保駕護(hù)航。

3.加強(qiáng)社保費(fèi)的征收

我國社保費(fèi)征繳條例規(guī)定，社保費(fèi)的征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)或社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行征收。但是由于沒有明確征收主體，使得各地的征收方式多種多樣，也影響了我國社會保障制度的可持續(xù)發(fā)展。近些年隨著一些國際組織倡導(dǎo)合并征收社保費(fèi)和稅收的呼聲越來越高，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社保費(fèi)用的征收成為主流。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收節(jié)省了行政資源，提高了行政效率，方便參保人員進(jìn)行繳費(fèi)，通過稅保的統(tǒng)一提高了征繳率，減少了社保欺詐、逃避繳納社保的問題。我國很多地方政府也通過稅務(wù)代收的實(shí)踐證明了稅費(fèi)征收一體化的優(yōu)勢。使得社保資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理，提高了社保資金的安全性;稅務(wù)機(jī)關(guān)代收后擴(kuò)大了社保覆蓋面，社保費(fèi)繳納率大大提高促進(jìn)了社會保險(xiǎn)基金收入增長，而且還降低了稅務(wù)部門的征稅成本，征收效率明顯提高。但是也應(yīng)注意到稅務(wù)部門征收社保費(fèi)用時(shí)涉及社保信息問題，應(yīng)協(xié)調(diào)好稅務(wù)機(jī)關(guān)與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)交流及社保費(fèi)征管資源的調(diào)配。

社?；鸩粌H關(guān)系著每個(gè)公民的利益，也關(guān)系著整個(gè)社會的穩(wěn)定與和諧。我國社保基金的規(guī)模不斷擴(kuò)大，迫切要求對社保資金的監(jiān)管力度的加強(qiáng)，減少貪污挪用、違規(guī)操作的發(fā)生，保護(hù)政府公信力，保護(hù)廣大人民群眾的根本利益。社?；鸬谋O(jiān)管還存在著諸如法律基礎(chǔ)比較薄弱、監(jiān)督體系不完備、內(nèi)部控制和社會監(jiān)督力量不足等問題，本文通過分析社?；鸨O(jiān)管的問題提出了一些解決方法，希望對我國社會保障基金監(jiān)管體系的建設(shè)和完善有所幫助。

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