財務(wù)外包風(fēng)險規(guī)避的討論

楊萍

摘 要：我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，在各個領(lǐng)域當(dāng)中都尚存很大的發(fā)展空間，因此也催生出一大批的財務(wù)外包企業(yè)，就目前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀而言，外資企業(yè)在中國的財務(wù)外包行業(yè)中還有很大的發(fā)展?jié)摿蛢?nèi)需市場，但是其在發(fā)展過程中也面臨著很多諸如水土不服、人才資源匱乏、僅能提供低端服務(wù)的風(fēng)險，為了促進企業(yè)的發(fā)展，如何進行良好的風(fēng)險規(guī)避成為外資企業(yè)要重點思考的問題。從財務(wù)外包的定義和進行風(fēng)險規(guī)避的必要性出發(fā)，分析幾點外資財務(wù)外包公司在中國發(fā)展面臨的風(fēng)險，以及應(yīng)該如何克服這些風(fēng)險，以期給相關(guān)企業(yè)管理者提供一些參考。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè);財務(wù)外包;風(fēng)險規(guī)避

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）27-0101-02

引言

在全球經(jīng)濟一體化浪潮迅速推進的今天，高科技行業(yè)以及服務(wù)業(yè)競爭的激烈促進相關(guān)專業(yè)外包服務(wù)行業(yè)突飛猛進的發(fā)展，財務(wù)外包服務(wù)作為外包行業(yè)中的一個重要分支，也迎來了發(fā)展新高潮，出現(xiàn)了一大批的新興企業(yè)。以高科技行業(yè)為例，其需要在經(jīng)營管理過程中將更多的注意力集中在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)方面，以至于在財務(wù)管理工作上顯得捉襟見肘，因此需要專業(yè)的財務(wù)外包公司為其提供服務(wù)。

一、財務(wù)外包的定義及風(fēng)險規(guī)避的必要性

（一）財務(wù)外包的定義

所謂的財務(wù)外包，指的是企業(yè)把自身的財務(wù)會計職能的全部或者部分內(nèi)容委托給外部專業(yè)機構(gòu)代為管理，實現(xiàn)財務(wù)成本降低和提高財務(wù)管理效率的目標。它能夠讓企業(yè)有更多的注意力集中在核心業(yè)務(wù)發(fā)展上，也有利于客觀分析自身財務(wù)體系存在的問題，不過并不是所有的財務(wù)流程都能夠交給外包商。一般能夠外包的都是不涉及企業(yè)核心機密的流程，或者是存在自身處理不了的問題的流程，本質(zhì)上財務(wù)外包是對企業(yè)財務(wù)管理功能的一種補充。

（二）財務(wù)外包風(fēng)險規(guī)避的必要性

1.規(guī)避財務(wù)外包的風(fēng)險是出資人出資的客觀要求。按照公司法和破產(chǎn)法規(guī)定，企業(yè)在宣告破產(chǎn)的時候要對剩余財產(chǎn)進行分配，需要按照順序支付管理層和員工薪酬，然后償還負債，最后支付給股東，因此財務(wù)外包過程中因為承擔(dān)外包風(fēng)險造成資產(chǎn)減少或者增加負債的，會給公司所有者權(quán)益價值造成影響。所以，公司的出資人也是財務(wù)外包風(fēng)險的直接承擔(dān)者，一旦企業(yè)發(fā)生因為財務(wù)外包管理不恰當(dāng)導(dǎo)致的破產(chǎn)清算問題的時候，企業(yè)出資人要比其他債權(quán)人和利益相關(guān)者擁有更強的風(fēng)險規(guī)避需求。

2.進行財務(wù)外包風(fēng)險規(guī)避是委托方進行有效管理的必經(jīng)之路。當(dāng)代企業(yè)制度中，委托方和代理方之間的信息不對稱，以致于代理方容易發(fā)生道德風(fēng)險，因為財務(wù)外包服務(wù)提供商更清楚承接單位的財務(wù)管理流程，且其承擔(dān)的風(fēng)險和獲得的報酬不對等，久而久之可能會引發(fā)承包方的不滿，以至于給被承包方造成無意成本浪費和戰(zhàn)略破壞。因此，委托方要實現(xiàn)財務(wù)外包成果保證財務(wù)外包過程中的公司資產(chǎn)增值，就務(wù)必要實施風(fēng)險規(guī)避措施。對于提供服務(wù)的外包商來說，想要獲取高額報酬也要自主進行風(fēng)險規(guī)避，要用雙贏的理念進行財務(wù)流程服務(wù)，實現(xiàn)雙方互利。

二、外資財務(wù)外包企業(yè)在中國市場中面臨的風(fēng)險

（一）海外客戶群體的穩(wěn)定性程度較低

以高科技企業(yè)服務(wù)為例，因為其沒有實際的生產(chǎn)廠房和機器設(shè)備，當(dāng)金融危機來臨的時候會遭受到更大程度的沖擊，作為公司的重點客戶，其被沖擊以后會給自身運營鏈產(chǎn)生很大的威脅，還有就是海外客戶因為外部其他方面因素的干擾，如不同公司之間的并購重組會使得公司客戶發(fā)生流失，所以對于外資財務(wù)外包公司來說，在積極開拓海外客戶的時候更應(yīng)該爭取獲得中國當(dāng)?shù)厥袌隹蛻舻男刨嚭椭С?。另外，財?wù)外包行業(yè)的服務(wù)不穩(wěn)定性還在于現(xiàn)如今的客戶企業(yè)在以后的時間里可能因為當(dāng)?shù)卣呋蛘咦陨韲艺咴蚪K止使用財務(wù)外包服務(wù)而轉(zhuǎn)為由自己的財務(wù)職能部門完成財務(wù)工作，這種情況不勝枚舉。比如在當(dāng)今的中美貿(mào)易戰(zhàn)之下，很多高科技型公司就全面終止了和第三方外包公司的合作，避免自己的潛在核心秘密業(yè)務(wù)泄露出去。還有一些企業(yè)考慮到本國就業(yè)壓力不斷增加和市場供大于求的形勢出現(xiàn)，傾向于將外包服務(wù)帶回本國，能夠獲得本國的更多政策優(yōu)惠支持，還有一些客戶對非本國人員提供的財務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量表示懷疑，基于對財務(wù)會計信息的有效性和真實性的考量而使其重新考慮是否要將財務(wù)工作外包。

（二）國內(nèi)有關(guān)的法律規(guī)范缺失帶來的保障性風(fēng)險

當(dāng)前國內(nèi)盡管出臺了一些面向服務(wù)外包的政策文件，不過很多針對財務(wù)外包的專業(yè)指導(dǎo)性文件還沒有出臺。當(dāng)前很多財務(wù)外包的發(fā)包企業(yè)都是以國外大型企業(yè)為參照制定外包規(guī)定，不符合自己的實際情況;并且在行業(yè)缺失以及從業(yè)人員素質(zhì)低下的環(huán)境中，只能使用落后的會計制度解決財務(wù)外包過程中出現(xiàn)的新財務(wù)關(guān)系和流程問題，無法保證企業(yè)財務(wù)外包工作跟實際情況的同步使得新的外包服務(wù)風(fēng)險又產(chǎn)生。就現(xiàn)階段中國經(jīng)濟環(huán)境而言，正是因為沒有財務(wù)外包專門性的法律規(guī)定才造成了我國財務(wù)外包市場的混亂無序，無法界定清楚外包服務(wù)供應(yīng)商的資質(zhì)，財務(wù)外包服務(wù)收費標準亂制定，財務(wù)外包質(zhì)量無法保證，這都是外包行業(yè)沒有保障的體現(xiàn)，也是最終導(dǎo)致財務(wù)外包企業(yè)破產(chǎn)的導(dǎo)火索，嚴重阻礙了相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。

（三）財務(wù)外包市場單薄帶來的選擇性風(fēng)險

在中國財務(wù)外包商市場上，外資企業(yè)占據(jù)了絕大多半的市場，能夠給大型企業(yè)提供外包服務(wù)的基本都是國際上知名的會計師事務(wù)所和大型知名外包服務(wù)提供商，如畢馬威、德勤、安永、普華永道，以及埃森哲、簡柏特等。很多新興的外資財務(wù)外包企業(yè)想要開拓市場首先需要克服這些知名服務(wù)商帶來的壓力，并且整個外包市場的價格基本都是由其主導(dǎo)的，小型外包公司基本沒有定價權(quán)，因此大型外包客戶在參考定價的時候會將價格較低的財務(wù)外包服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量跟其定價結(jié)合進行考慮，這對于小型財務(wù)外包服務(wù)提供商來說是一個極大的劣勢。

三、外資財務(wù)外包公司規(guī)避潛在風(fēng)險的對策

（一）保持并完善現(xiàn)有的財務(wù)外包服務(wù)流程

對于外資財務(wù)外包公司來說，既然已經(jīng)能夠在當(dāng)?shù)厥袌鲈孀?，以說明其目前的發(fā)展模式和提供的服務(wù)是有市場且能被認可的。結(jié)合財務(wù)服務(wù)外包行業(yè)的未來發(fā)展趨勢，我們建議公司應(yīng)該維持現(xiàn)有的財務(wù)外包服務(wù)流程，同時結(jié)合實際業(yè)務(wù)進行完善和創(chuàng)新。首先，能夠維持自己在國內(nèi)外的競爭優(yōu)勢保持不變;其次，隨著我國在該行業(yè)的不斷發(fā)展成熟，建立符合財務(wù)外包的標準化流程也是未來主要發(fā)展方向。既然目前已經(jīng)能夠站穩(wěn)腳跟，就不必因為暫時的價格、政策方面的劣勢而丟掉自己的核心競爭力，重新對業(yè)務(wù)進行調(diào)整。

（二）全面加大在中國市場的宣傳營銷力度，擴大市場份額

企業(yè)發(fā)展光有高質(zhì)量的服務(wù)還不夠，還必須依靠一定的市場營銷能力，這也是企業(yè)開拓市場、實現(xiàn)價值和為客戶提供服務(wù)的關(guān)鍵一環(huán)。外資財務(wù)外包企業(yè)要在未來全面推進在中國市場的宣傳營銷工作，堅持以為客戶提供高質(zhì)量服務(wù)為核心，實現(xiàn)外資財務(wù)外包企業(yè)在中國市場從主動型服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槌晒π头?wù)。營銷的過程中要突出營銷對象向國外優(yōu)秀同行進行學(xué)習(xí)，若是實力足夠也可以組建自己專業(yè)的市場營銷團隊，一邊鞏固老客戶，尤其是穩(wěn)定海外客戶;一邊尋找潛在的新客戶，創(chuàng)新探索營銷實踐新模式。比如，從以下幾方面開展營銷工作。

1.深度了解客戶需求。挖掘客戶需求是進行市場營銷工作的第一步，只有了解了中國本地客戶對于財務(wù)外包工作的需求以后才能夠制定有針對性的營銷策略，設(shè)計并為其提供符合其期望的產(chǎn)品。

2.開發(fā)出高質(zhì)量的服務(wù)產(chǎn)品。產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量是企業(yè)競爭的核心法寶，財務(wù)外包公司制定的內(nèi)部流程控制要盡量在同行業(yè)當(dāng)中占據(jù)主要位置，要不斷提高服務(wù)水平，這也是市場營銷工作中要重點突出的亮點。

3.為客戶提供個性化服務(wù)?；谕赓Y財務(wù)外包公司的國際化背景，其能夠給客戶提供和其他外包公司不同的差異化、個性化服務(wù)，如能夠為中國客戶開拓海外市場，給海外客戶在中國的收費模式和利潤獲取模式提供一系列的建議，這也是進行市場開拓的有效手段。

4.選擇合理的目標市場。財務(wù)外包公司在財務(wù)外包服務(wù)行業(yè)范圍之中，要以服務(wù)流程作為企業(yè)的核心競爭力，選擇正確目標市場，重點考慮開發(fā)外資中小型企業(yè)的全方位的外包服務(wù)和大型內(nèi)外資企業(yè)的單一項目服務(wù)，比如員工股票期權(quán)管理和匯算清繳流程管理服務(wù)等。

5.巧妙運用低價競爭策略。對于中小型外資財務(wù)外包企業(yè)來說，盡管在產(chǎn)品定價方面的優(yōu)勢不大，但是因為行業(yè)的入門門檻不高，所以目前市場上有很多從事財務(wù)外包服務(wù)的企業(yè)。這些企業(yè)之間相互競爭使得企業(yè)都進入了低價競爭怪圈當(dāng)中，并且我國的廉價勞動力優(yōu)勢也在逐漸喪失，比如目前正在發(fā)展起來的印度，其以著名的全方位外包服務(wù)聞名世界，在勞動力成本方面其更有優(yōu)勢。要想解決這個問題，外資財務(wù)外包公司可以選擇跟內(nèi)資代理記賬公司開展合作，在國際市場競爭環(huán)境中要保持自己的核心業(yè)務(wù)優(yōu)勢不被超越，保持服務(wù)的差異化，進而能夠避免與其他一些企業(yè)打價格戰(zhàn)。

結(jié)語

國內(nèi)財務(wù)外包行業(yè)從無到有經(jīng)過了很長的一段時間，盡管目前進入高速發(fā)展階段，但是與國外相比還有很大的差距。對于外資財務(wù)外包服務(wù)提供商來說，要認真分析好當(dāng)下的國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢，仔細研讀相關(guān)政策，分析當(dāng)下的財務(wù)外包市場，然后進行準確定位，在合理規(guī)避風(fēng)險的同時更好地發(fā)展，為客戶提供高質(zhì)量服務(wù)，實現(xiàn)公司和客戶的雙贏。

參考文獻：

[1]? 孫秀弘，趙揚，孫秀芝.財務(wù)外包的風(fēng)險研究及規(guī)避措施[J].天津經(jīng)濟，2007，（8）.

[2]? 胡函，劉新.財務(wù)外包風(fēng)險管理研究[J].改革與開放，2017，（2）：122-123.

[3]? 邢健.中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險規(guī)避研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，（3）：133.

[4]? 羅艷.財務(wù)外包風(fēng)險規(guī)避的探討[D].南昌：江西財經(jīng)大學(xué)，2010.

[5]? 劉曉.我國企業(yè)財務(wù)外包中的風(fēng)險及對策研究[J].價值工程，2012，（18）：120-121.

[6]? 劉洪海.商貿(mào)流通企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險識別及應(yīng)對策略研究[J].商業(yè)經(jīng)濟研究，2018，（19）：164-166.

[7]? 丁巍.外企財務(wù)外包風(fēng)險管理研究——基于ABC公司的實例分析[D].上海：華東理工大學(xué)，2013.