“營改增”政策對現(xiàn)代服務業(yè)的影響研究

張露丹

摘要：我國的營業(yè)稅改革為增值稅政策，從2012年開始進行試用。在該項稅收政策出臺之后，對我國現(xiàn)代服務業(yè)造成了很大的沖擊。文章就“營改增”政策對現(xiàn)代服務業(yè)的具體影響進行分析。

關鍵詞：“營改增”;服務業(yè);主要影響

隨著我國經濟的快速發(fā)展，為了更好的改革稅收制度， 在國務院、財務部與稅務局的協(xié)商下，公布了《營業(yè)稅改增值稅試點方案》。在稅收制度改革之后，我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅負產生了一定的變化，為現(xiàn)代服務業(yè)構建了一個良好的稅收發(fā)展環(huán)境。

一、“營改增”的概述

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是我國稅收的主要組成，在中國轄區(qū)內的企業(yè)與個人，在經營與勞務的過程中獲得的經濟收益，都需要繳納營業(yè)稅。

（二）增值稅

增值稅同樣是稅收的主要組成，該種稅收屬于流轉稅費。產品在流轉銷售的過程中增值的部分稱為增值稅。

（三）“營改增”

通過企業(yè)商品繳納的營業(yè)稅改為商品增值稅之后，企業(yè)只需要繳納商品銷售產生的增值稅，有效的降低了企業(yè)的稅負壓力。我國政府推動“營改增”的主要目的是加快稅務體系的改革優(yōu)化，更好的釋放企業(yè)的生產力，推動社會經濟的繁榮發(fā)展。

二、“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響研究

（一）促進社會穩(wěn)定發(fā)展

隨著我國經濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代服務業(yè)體系已經初具雛形，現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展有助于我國經濟結構的變化，可以更好地推動人民生活質量的提高。在我國“營改增”政策中將工業(yè)生產與零售行業(yè)都歸納到了增值稅當中，而建筑企業(yè)的稅收歸納到了營業(yè)稅當中。通過“營改增”工作的開展，可以合理的避免重復收稅，給企業(yè)降低了稅負壓力，企業(yè)的整體生產成本就會降低，物價上漲的情況就可以得到很好的抑制。而人民的消費潛能得到了更好的釋放，在內需擴大的過程中我國的GDP產值比例就會逐漸調整，更好地推動了社會主義強國的建設。

在“營改增”工作的推動下，我國的服務業(yè)體系將會出現(xiàn)很大的改變，使得服務企業(yè)之間分工更加的明確，企業(yè)之間的協(xié)同效應得到有效的發(fā)揮。在產業(yè)結構優(yōu)化調整之后，服務業(yè)的整體經濟效益會得到很好的提高。而在社會經濟大環(huán)境的背景下，很多的小微企業(yè)也受到了紅利的影響，在服務企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展下，可以吸納更多的人員就業(yè)，從而更好的促進社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

（二）企業(yè)稅負變化

在服務企業(yè)經營發(fā)展的過程中稅負是一個很大的問題，過高的稅負會限制企業(yè)的發(fā)展壯大，增加企業(yè)運營的成本。在“營改增”政策發(fā)布之前，服務企業(yè)需要繳納企業(yè)營業(yè)額的5%作為營業(yè)稅，可以說這是一筆不小的資金支出。

在“營改增”政策落實之后，服務企業(yè)需要繳納商品增值的6%為增值稅，從計算比例來看，稅收政策改革之后，企業(yè)稅費的計算比例增加了1%。但是實際上服務企業(yè)繳納的稅費整體上是降低了很多，由于“營改增”之后，合理的規(guī)劃對企業(yè)進行重復征收稅費，從而為企業(yè)減輕了稅負的壓力。

在“營改增”政策落實的時候，影響企業(yè)稅負的因素有很多，每一項都會間接的影響到企業(yè)最終需要繳納的稅費。如企業(yè)商品的價內稅改為價外稅、企業(yè)的可抵扣進項稅、流轉附加稅、稅改收益等，這些因素都會間接或者直接的影響到企業(yè)的稅負。

國務院推行稅務制度的改革，主要的目的是降低服務產業(yè)的稅負壓力，讓服務的質量可以得到更好的提升，推動服務企業(yè)更加快速的成長，從而吸納更多的人員就業(yè)?！盃I改增”工作的開展可以推動服務產業(yè)結構的優(yōu)化調整，促進企業(yè)減稅工作的改革。

在“營改增”工作的推動下，盡管多數服務企業(yè)的稅負壓力得到了一定降低，但是由于服務企業(yè)開發(fā)的領域不同，一部分企業(yè)需要繳納的稅費得到了一定的提高。例如我國的物流企業(yè)在“營改增”政策出臺之前，企業(yè)需要繳納營業(yè)額的3%作為營業(yè)稅，而在政策改革之后，物流服務企業(yè)需要繳納商品增值的11%，由此可見增長幅度的變化。通過對兩者稅費的計算，可以發(fā)現(xiàn)物流服務企業(yè)的整體稅負壓力是增加了，這樣就會間接的增加企業(yè)運營的財務壓力，因此物流企業(yè)必須要通過改革優(yōu)化才可以很好地解決當前的問題。由此可見，在“營改增”政策落實之后，并不是所有的企業(yè)都實現(xiàn)了稅費降低，其中還有一些特殊的企業(yè)，稅負不但沒有合理的降低，反而出現(xiàn)了一定的增加。

（三）內部管理的變化

在“營改增”政策出臺之后，企業(yè)為了更好的減輕稅負壓力，需要提高企業(yè)納稅工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在保障服務企業(yè)整體穩(wěn)定的前提下，開展稅務改革工作。在營業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)的財務會計核算工作就需要做出很大的變化。為了確保財務核算工作的質量，需要對相關的工作人員進行一定的培訓，建設專業(yè)化的財務核算工作團隊。在稅務工作開展的時候，需要構建一套完善的工作規(guī)章制度，確保企業(yè)納稅工作可以有序可靠的開展。

由于“營改增”政策對服務企業(yè)的沖擊較大，為了避免服務企業(yè)的運行受到較大的影響，需要稅務計算人員快速的適應新稅費計算的方式，從而保障企業(yè)內部管理的穩(wěn)定可靠。在企業(yè)對財務賬單處理的時候，不能在依據過去營業(yè)稅繳納的工作模式，需要依據企業(yè)繳納增值稅的要求對財務賬單的管理工作模式進行一定的改革優(yōu)化。為了科學的降低企業(yè)的經營成本，需要依據我國相關的法律法規(guī)合理的降低企業(yè)稅負壓力，從而更好地提高服務企業(yè)的核心競爭力。

（四）企業(yè)對外稅務的工作變化

在服務企業(yè)經營發(fā)展的時候，不僅需要對內部的稅務工作進行有序的管理，而且需要對外部的稅務環(huán)境進行一定的處理，外部的稅務工作環(huán)境主要是指企業(yè)與稅務單位的工作對接，這樣在企業(yè)繳納稅費與稅務單位監(jiān)管的時候，就更加的方便簡捷。通過對稅務外部環(huán)境的構建，可以及時的獲取稅務單位的最新計算標準，以便于企業(yè)快速的提高內部的稅務工作模式。

在良好的企業(yè)外部稅收環(huán)境下，企業(yè)的稅收額核算與財務報表可以進行很好的銜接，從而減少了企業(yè)的申報次數，很好的提高了企業(yè)稅費繳納工作的質量與效率。在“營改增”政策落實之后，需要稅務單位更好的提高稅務處理的工作能力，為企業(yè)營造更好的稅務工作環(huán)境，從而更好的提高企業(yè)的運營效率和經濟效益。

（五）稅務發(fā)票的科學管理

在“營改增”政策落實之后，服務企業(yè)的票據系統(tǒng)需要進行一定的優(yōu)化改進，由于稅務票據是企業(yè)繳納稅費的真實憑證，因此為了保障稅務票據開具工作的可靠性與真實性，需要對相關工作人員進行一定的培訓，以提高票據系統(tǒng)工作人員的整體實力。

在服務產品銷售的環(huán)節(jié)需要對商品的增值稅發(fā)票進行合理的管理，同時對增值稅發(fā)票的信息進行及時的登記，讓專項的人員管理商品的增值稅發(fā)票，避免出現(xiàn)丟失損壞的情況發(fā)生。

在服務企業(yè)發(fā)票管理的時候，需要保障發(fā)票的權威性與統(tǒng)一性，即發(fā)票的數據與相應的市場價格相對應。因此需要對采購的發(fā)票、商品銷售的發(fā)票、儲存的發(fā)票等，都進行嚴格的管理控制，杜絕相關人員濫用發(fā)票。通過構建信息化的票據管理系統(tǒng)，可以對每一項發(fā)票信息進行嚴格的管理控制，以確保服務企業(yè)財務工作的質量與安全。

（六）現(xiàn)代服務業(yè)經營模式的影響

當“營改增”政策出臺之后，服務企業(yè)的經營方式出現(xiàn)了很大的變化。即企業(yè)商品銷售額確定之后，需要依據增值稅的繳納標準進行計算，而之前企業(yè)繳納的稅費是對商品的總額進行稅費計算。因此在企業(yè)制定產品價格的時候，需要合理的控制產品的定價，避免給企業(yè)增加額外的增值稅。為了合理的避免增值稅的上升，企業(yè)會適當的下調產品的價格，也就是人們認為的市場物價的下降。

在企業(yè)運營的過程中流轉稅額也會發(fā)生很大的變化，在服務企業(yè)流轉稅額計算的時候，可以使用抵扣項進行計算，這樣就可以合理的避免重復納稅，從而為企業(yè)節(jié)省了更多的流轉稅額，降低了服務企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的整體運行實力。

三、結語

綜上所述，在我國“營改增”政策的推動下，服務企業(yè)的納稅情況發(fā)生了很大的變化，通過對稅務工作模式的改革優(yōu)化，從而更好的降低企業(yè)稅負壓力，降低企業(yè)的運營成本，更好的釋放了企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽屍髽I(yè)之間可以更好的合作交易，推動了我國服務行業(yè)的迅猛發(fā)展。

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（作者單位：中陽縣統(tǒng)計局）