企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用分析

張飛

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的改進(jìn)，稅負(fù)在企業(yè)支出的比例越來越大，為了完成企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，降低企業(yè)運營成本，稅收籌劃的作用不能忽視。本文介紹了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用，然后提出了當(dāng)前企業(yè)管理出現(xiàn)的一些問題，并給出了一些建議，希望能對企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃相關(guān)概述

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。 它來源于 1935 年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。 當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。 如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅。 ”這一觀點得到了法律界的認(rèn)同。 經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（Tax Savings）的經(jīng)濟(jì)利益。 ”此外，稅收籌劃具備了合法性、籌劃性、風(fēng)險性以及專業(yè)性的特質(zhì)。

二、企業(yè)實施納稅籌劃的重要性

（一）可強化企業(yè)納稅人納稅意識

由理論意義角度而言，企業(yè)要憑借自身能力減輕稅收負(fù)擔(dān)，所應(yīng)用的手段只有兩種，一是惡意逃稅，二是合理避稅。不過，按照第一種來講，成本和風(fēng)險都非常高，如果成功實施，必定危害甚至犧牲國家利益，若是失敗了，企業(yè)不僅要補交應(yīng)納稅款，還必須上交大筆罰款，此外不得不承受嚴(yán)峻的社會輿論，對自身社會形象產(chǎn)生極大負(fù)面影響，非常不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而在國家和企業(yè)之間，納稅籌劃發(fā)揮著不容小覷的作用，是使兩者實現(xiàn)共贏的最佳手段，就實質(zhì)來講，它是企業(yè)納稅意識得到一定程度強化之后的具體體現(xiàn)，符合現(xiàn)代社會與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并可表現(xiàn)出社會意識的提高。

（二）便于企業(yè)在最大限度上獲取利潤

針對納稅籌劃來說，其終極目的往往是減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。在企業(yè)總利潤中，稅收成本和費用屬于減項，所以會在一定程度上影響企業(yè)財務(wù)狀況。若是企業(yè)開展的納稅籌劃活動具有較強有效性，那么將激發(fā)對財務(wù)狀況的改善作用，增加財務(wù)利益。除此之外，在納稅籌劃活動產(chǎn)生有效性的前提下，還能夠積極影響納稅人，防止其陷入稅法漏洞，對于部分模棱兩可的稅收款項，盡可能在符合稅收法律以及不危害國家利益的基礎(chǔ)上，盡量減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

（三）有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

根據(jù)執(zhí)行納稅籌劃的全過程看來，企業(yè)部分會計處理已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在為減輕稅收負(fù)擔(dān)所開展的會計活動中，企業(yè)對其進(jìn)行整體調(diào)整，由此在最大程度上優(yōu)化企業(yè)利潤及資金等，

進(jìn)一步提升財務(wù)管理水平。會計人員在實際會計處理過程中，往往以稅收法律為依據(jù)，記錄相關(guān)賬款與納稅申報等，這同樣可提升會計水平。在企業(yè)開展的財務(wù)管理活動中納稅籌劃便

是其中一種，正因如此，對于企業(yè)財務(wù)利益，納稅籌劃有效與否對其產(chǎn)生較大影響。所以，在合適的時間，企業(yè)高效開展納稅籌劃活動，可從整體上促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升。

（四）促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置的優(yōu)化

針對國家制定稅收法律的目的而言，一方面為拓寬我國財政來源的渠道，另一方面為了在第一時間監(jiān)督與促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置的科學(xué)合理調(diào)整，從而與處于動態(tài)變化中的市場及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需求相適應(yīng)?，F(xiàn)今，在稅收法律中，制定了多種優(yōu)惠及鼓勵政策，企業(yè)可將其作為重要依據(jù)，合理調(diào)整投資決策及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在合適的時間適當(dāng)拓寬生產(chǎn)范圍，加強設(shè)備與技術(shù)等方面的投入，進(jìn)而有效促進(jìn)長時間中企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展，盡可能在最大限度上發(fā)揮企業(yè)價值。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）納稅籌劃在經(jīng)營活動中的作用

對于企業(yè)在當(dāng)期所獲取的利潤，當(dāng)期成本會產(chǎn)生較大影響，因此，在納稅籌劃過程中，企業(yè)通常會適當(dāng)增多當(dāng)期成本，將其作為一項籌劃方式。比如，在存貨計價方面，科學(xué)、合理選用相關(guān)方法，將增多存貨成本，進(jìn)而在一定程度上減輕當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān)。再比如固定資產(chǎn)，在選用折舊方法時，企業(yè)同樣可以應(yīng)用以上方式，利用雙倍余額遞增等，實現(xiàn)當(dāng)期費用增加的目的，進(jìn)而減輕當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)。在企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中，進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)全面掌握與衡量不同情況及因素，切忌只是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)該以從整體上提升管理水平與推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目的。

（二）納稅籌劃在籌資活動中的作用

在籌劃活動開展過程中，企業(yè)納稅籌劃主要是為了減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，并在財務(wù)方面獲取更多利潤。因為企業(yè)主要應(yīng)用兩種籌資方式，一是負(fù)債籌資，二是權(quán)益籌資，所以在企業(yè)開展納稅籌劃活動中，還需有一定區(qū)別。其中，對于負(fù)債籌資產(chǎn)生的借款費用，在稅前可將其抵扣，因此能夠相應(yīng)減少企業(yè)利益，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的要求。再者，權(quán)益籌資在分派股息或者是分配利潤過程中，通常將企業(yè)稅后利潤作為依據(jù)，因此不能實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（三）納稅籌劃在投資活動中的應(yīng)用

針對企業(yè)投資活動，在納稅籌劃過程中，需要科學(xué)、合理選用投資行業(yè)及組織形式等，并實施具有較強有效性的國家政策，實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，從而使財務(wù)利潤達(dá)到最大限度。比如，在設(shè)立之初，需選用各類組織形式，企業(yè)的合伙人及法人對應(yīng)不同稅收政策，合伙企業(yè)無法從稅收優(yōu)惠政策獲益，不過僅僅需要以處于合伙狀態(tài)的個人收入為依據(jù)，上繳應(yīng)納所得稅。

（四）納稅籌劃在收益分配中的作用

針對收益分配，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)將自身利潤和相關(guān)分配政策作為重要依據(jù)，確保選擇的科學(xué)性及合理性，盡可能實現(xiàn)節(jié)稅利益最大化。比如，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，剛剛成立的企業(yè)，在獲利之初，能夠應(yīng)用所得稅減稅優(yōu)惠，在政策允許的范圍內(nèi)盡可能增加技術(shù)和產(chǎn)品的宣傳投入，從而延緩獲利年度，在最大程度上獲取優(yōu)惠政策產(chǎn)生的節(jié)稅利益。除此之外，國家要對企業(yè)投資進(jìn)行積極正確的引導(dǎo)，通常選擇制定部分優(yōu)惠政策，對企業(yè)來講，可以通過充分應(yīng)用它們來開展納稅籌劃活動，進(jìn)而即使企業(yè)獲益，也保證國家獲益。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中受到的關(guān)注越來越多?？茖W(xué)的稅收籌劃工作能夠有效降低企業(yè)的資金支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。只是在實際的工作過程中，我國的部分企業(yè)的稅收籌劃工作還存在許多的不足之處。只要企業(yè)能夠仔細(xì)的分析和研究稅收籌劃過程中產(chǎn)生的問題，并找到應(yīng)對措施，就能完善企業(yè)的稅收籌劃工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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