商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及防范措施

張蕊

摘 要：在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類不斷增多的背景下，商業(yè)銀行所面臨的會計風(fēng)險越發(fā)嚴(yán)峻起來，怎樣才可以有效完成會計風(fēng)險防范工作，是促使商業(yè)銀行走上健康發(fā)展道路上的過程中，應(yīng)充分重視的問題，在本文當(dāng)中首先介紹商業(yè)銀行會計風(fēng)險具體表現(xiàn)形式，而后介紹商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成原因，最終提出一些風(fēng)險防范措施，希望可以在日后相關(guān)工作人員對此問題進(jìn)行分析的過程中，起到一定借鑒性作用，讓商業(yè)銀行會計風(fēng)險得到有效的控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;表現(xiàn)形式;防范措施

1.商業(yè)銀行會計風(fēng)險的研究背景

在我國金融體制改革深化水平不斷提升的背景下，我國面臨的國際形勢逐漸發(fā)生變化，商業(yè)銀行提供的業(yè)務(wù)也逐漸增多，商業(yè)銀行所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大的變化，商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險及會計風(fēng)險也逐漸向著多樣化的方向發(fā)展。但是在此背景下，銀行會計監(jiān)督及風(fēng)險管理措施不到位，會對商業(yè)銀行的運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，尤其是在以往一段時間中金融類案件發(fā)生幾率大幅度提升的背景之下，會對商業(yè)銀行的運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，所以應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)督管理力度，從機(jī)制及制度的角度上去分析，施行多樣化的措施，防范各種有可能出現(xiàn)的商業(yè)銀行會計風(fēng)險，推動商業(yè)銀行逐漸走上一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

2.商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的重要性

商業(yè)銀行會計風(fēng)險，其實(shí)也就是商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)及基層銀行會計部門開展的各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)當(dāng)中，因?yàn)闀馐艿絻?nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤或者是偏差，讓商業(yè)銀行資金、形象受損等問題的發(fā)生幾率大幅度提升。切實(shí)提升商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范力度，能夠讓商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量得到大幅度提升，推動商業(yè)銀行會計工作逐漸向著規(guī)范化的方向發(fā)展，還可以讓商業(yè)銀行會計人員養(yǎng)成一定責(zé)任意識，切實(shí)依據(jù)現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，妥善完成商業(yè)銀行會計工作，促使商業(yè)銀行會計工作效率及質(zhì)量得到大幅度提升，妥善解決以往商業(yè)銀行會計工作進(jìn)行的過程中遇到的問題。

3.商業(yè)銀行會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式

3.1會計工作人員風(fēng)險

以往一段時間中商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模拓展速度以及業(yè)務(wù)類型增多速度不斷提升，其所占據(jù)的市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐漸對會計人員專業(yè)素質(zhì)水平提出更高的要求。但是因?yàn)槲覈秶鷥?nèi)各個商業(yè)銀行招聘環(huán)節(jié)中存在不同程度的監(jiān)管不嚴(yán)格問題，工作人員入職時沒有接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，因此新進(jìn)入到工作崗位上的工作人員既不熟悉財經(jīng)法規(guī)中的條款，也沒有積累下來充足的風(fēng)險防范經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作的過程當(dāng)中，出現(xiàn)違規(guī)操作及算錯賬等問題的幾率比較高，對銀行經(jīng)營活動的順利開展造成一定影響。與此同時，業(yè)務(wù)種類不斷增多的情況下，會計人員需要不斷豐富自身的專業(yè)技能，假如僅僅是停留在記賬及算賬上，沒有養(yǎng)成業(yè)務(wù)分析及理解能力，不重視風(fēng)險，就難以將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。除此之外，管理人員在實(shí)際工作的過程中，假如僅僅是將經(jīng)濟(jì)效益放置在最為重要的地位上，就不會重視會計人員業(yè)務(wù)道德培養(yǎng)工作，導(dǎo)致會計人員在實(shí)際工作的過程中，展現(xiàn)出的職業(yè)道德水平不高，商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中，遇到會計風(fēng)險影響的幾率相對比較高。

3.2監(jiān)督管理風(fēng)險

因?yàn)楸O(jiān)督管理體系當(dāng)中有缺陷，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險發(fā)生幾率相對較高，雖然大多商業(yè)銀行都切實(shí)提升內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)速度，但是因?yàn)樯虡I(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中，很多環(huán)節(jié)都是難以貫徹落實(shí)的，各個部門中工作人員呈現(xiàn)出一種各司其職的態(tài)勢，沒有積極的交流溝通，從而也就會在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)工作進(jìn)行的過程中，造成一定負(fù)面影響，導(dǎo)致會計風(fēng)險出現(xiàn)幾率大幅度提升。內(nèi)部監(jiān)督管理部門開展的監(jiān)督工作力度不足，甚至監(jiān)督人員本身難以對會計業(yè)務(wù)及操作流程形成清晰的認(rèn)識，因此也就沒有辦法對銀行經(jīng)營風(fēng)險做出精準(zhǔn)的評價，甚至在內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過程中，難以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。最終，人民銀行及銀監(jiān)會制定的會計監(jiān)督機(jī)制，難以滿足商業(yè)銀行發(fā)展過程中提出的要求，金融管理模式當(dāng)中存在一定缺陷，宏觀監(jiān)督管理能力相對較弱，在此背景下，自然也就難以對會計監(jiān)督的有效性做出保證，導(dǎo)致商業(yè)銀行開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中，容易遭受到會計風(fēng)險因素的影響。

3.3計算機(jī)管理造成的會計風(fēng)險

計算機(jī)管理造成的會計風(fēng)險是指商業(yè)銀行利用計算機(jī)進(jìn)行記賬，那么相應(yīng)而來的就會產(chǎn)生由于業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)、升級以及維護(hù)中存在不完善、不科學(xué)、不及時等問題導(dǎo)致在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)差錯，由于業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理，對風(fēng)險點(diǎn)掌控不利或缺失，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)差錯，由于黑客侵入、木馬中毒等造成數(shù)據(jù)信息陷露、被盜取，從而產(chǎn)生風(fēng)險隱患。

4.商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成原因

4.1會計信息提供上存在一定問題

會計人員在向銀行管理者提供會計信息的過程中，并沒有及時、有效的提供信息，或者沒有提供精準(zhǔn)、針對性比較強(qiáng)的信息，傳遞的信息可用性及有效性比較差。

4.2金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理力度不高

管理工作進(jìn)行的過程中，并沒有有效的進(jìn)行引導(dǎo)，更沒有構(gòu)建出一個較為完善的管理機(jī)制。除此之外，還有一些商業(yè)銀行沒有依據(jù)我國市場規(guī)則公平的展開競爭，難以對金融市場秩序的穩(wěn)定性做出保證，導(dǎo)致各個商業(yè)銀行呈現(xiàn)出一種惡性競爭的態(tài)勢，難以保證商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中獲取到充足的經(jīng)濟(jì)效益，最終也就會在我國構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展型社會的過程中，造成一定負(fù)面影響。

4.3銀行現(xiàn)行會計制度存在一定缺陷

我國現(xiàn)行會計制度并沒有隨著時代的發(fā)展不斷完善，各個商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險防范意識比較弱，難以滿足銀行經(jīng)營管理中提出的客觀要求，單式憑證制度實(shí)際應(yīng)用的過程中，難以適應(yīng)新形勢，并且單式憑證制度的操作相對比較復(fù)雜，需要使用到的憑證數(shù)量比較多，工作量相對較大，完成各項(xiàng)工作需要花費(fèi)的時間較多，自然也就會對銀行會計工作的質(zhì)量造成一定影響。

5.商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范措施

5.1切實(shí)提升會計人員綜合素質(zhì)水平

會計工作人員實(shí)際上是會計工作的直接參與者，也是會計管理制度的具體執(zhí)行者，所以，銀行管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，會計人員在防范會計風(fēng)險的過程中發(fā)揮出的作用十分重要。銀行應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升投入力度，并積極完成基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，更為積極的組織會計人員參與到培訓(xùn)當(dāng)中，使得會計人員對各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)技能形成清晰的認(rèn)識，促使會計人員的防范、識別以及處理風(fēng)險能力得到增強(qiáng)。銀行管理人員還應(yīng)當(dāng)積極組織會計人員積極參與到職業(yè)道德及風(fēng)險防范意識培訓(xùn)中去，讓會計人員通過培訓(xùn)認(rèn)識到，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際工作的過程中，遵循銀行現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，規(guī)范化的完成各項(xiàng)會計工作，將會計風(fēng)險問題的出現(xiàn)幾率控制在一定范圍內(nèi)。最終應(yīng)當(dāng)完善原本的人員考核機(jī)制，不應(yīng)當(dāng)在人員考核工作進(jìn)行的過程中，單純的將利潤或者是業(yè)績當(dāng)成績效考核唯一指標(biāo)，而是應(yīng)當(dāng)使用目標(biāo)管理或者是要素評定措施去對員工的績效進(jìn)行考核，促使會計人員的積極性和責(zé)任意識增強(qiáng)。

5.2彌補(bǔ)會計風(fēng)險預(yù)警及補(bǔ)償機(jī)制中的缺陷

商業(yè)銀行構(gòu)建出較為完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，就可以提前防范、控制并解決會計風(fēng)險，對銀行資金的安全性及有效性做出一定保證。所以商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步構(gòu)建出有效性比較強(qiáng)的創(chuàng)新型管理模式，切實(shí)依據(jù)商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行過程中遇到的風(fēng)險因素，彌補(bǔ)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制當(dāng)中的缺陷，定期開展會計業(yè)務(wù)分析或者是信息質(zhì)量檢查工作，認(rèn)真地去對會計風(fēng)險進(jìn)行評價，將結(jié)果及時反映到責(zé)任人及經(jīng)營管理層，與此同時，在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)彌補(bǔ)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制中的缺陷，針對特殊的高風(fēng)險會計項(xiàng)目來說，比方說票據(jù)支付結(jié)算、出納及重要空白憑證保管等崗位上工作人員的安全性，適當(dāng)?shù)臑槠滟徺I保險，就可以讓會計風(fēng)險出現(xiàn)幾率有效降低。

5.3穩(wěn)定銀行計算機(jī)系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計電算化已經(jīng)普及，會計人員辦理業(yè)務(wù)時都在使用計算機(jī)。因此，對使用計算機(jī)辦理業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)存在漏洞及計算機(jī)程序設(shè)計的缺陷比較清楚的內(nèi)部人員是防范的重點(diǎn)，要有針對性的、定期的對其進(jìn)行思想政治教育，并建立計算機(jī)安全使用規(guī)章制度。商業(yè)銀行電子化項(xiàng)目從立項(xiàng)、使用等各個環(huán)節(jié)都要形成一整套科學(xué)、安全的防范體系，對各個系統(tǒng)進(jìn)行常規(guī)維護(hù)，保證系統(tǒng)運(yùn)行正常、穩(wěn)定。及時進(jìn)行系統(tǒng)升級，優(yōu)化系統(tǒng)漏洞，適應(yīng)業(yè)務(wù)辦理流程的需要，避免風(fēng)險案件的產(chǎn)生。

結(jié)語

在商業(yè)銀行風(fēng)險越發(fā)復(fù)雜的背景下，商業(yè)銀行在激烈市場競爭當(dāng)中防范風(fēng)險的難度逐漸提升，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建出一個較為完善的銀行風(fēng)險防范體系，積極地去防范金融風(fēng)險，保證商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中創(chuàng)造出更多的社會效益及經(jīng)濟(jì)效益，最終也就可以在我國銀行事業(yè)發(fā)展過程中，做出一定貢獻(xiàn)。

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