國(guó)企加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施分析

庹超

摘要：由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在和危害性，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織工作的重要組成部分，而內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，日益受到研究和重視。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)控建設(shè)中存在觀念落后，執(zhí)行不力，缺乏內(nèi)部監(jiān)督等眾多問(wèn)題。本文著重分析我國(guó)國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面內(nèi)部控制缺失的問(wèn)題，就進(jìn)一步完善國(guó)企內(nèi)控制度、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);存在的問(wèn)題;措施

一、國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題

1.1沒(méi)有健全的管理制度

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，普遍存在著一味注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而忽略了企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作，在科技飛速進(jìn)步的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多熱門(mén)行業(yè)，這些行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，管理者就會(huì)忽視實(shí)際運(yùn)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)[1]，從而降低了企業(yè)內(nèi)控管理的力度。還有許多管理人員在企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)上沒(méi)有加以充分的重視，導(dǎo)致內(nèi)部管理效率不高、企業(yè)資源在運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中的大量浪費(fèi)，運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)的不合理性也使企業(yè)投入的成本大量增加，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)隨之下降。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部管理的大意也造成企業(yè)各部門(mén)不能及時(shí)獲取所需的信息，工作效率會(huì)因?yàn)樾畔⒌臏笮源蟠蠼档汀Ｆ髽I(yè)的各種權(quán)力職責(zé)也得不到具體有效的落實(shí)，相關(guān)的工作人員對(duì)自身的工作細(xì)則沒(méi)有明確的認(rèn)知，從而降低了工作人員的工作積極性和工作效率。由此，企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)要從信息系統(tǒng)的建立完善入手，把每位工作人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，從而有效提高其工作效率。

1.2內(nèi)控體制不完善，內(nèi)部管治力度不夠

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，忽視對(duì)新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，沒(méi)有科學(xué)合理的掌握和應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制工作模式，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中操作不規(guī)范，工作開(kāi)展沒(méi)有受到規(guī)范合理的監(jiān)督，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作體制沒(méi)有發(fā)揮出良好效用。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作管理，需要結(jié)合獎(jiǎng)懲制度和考核機(jī)制進(jìn)行落實(shí)，否則盡管擁有完善的設(shè)備和先進(jìn)的體制，如果沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理高效的監(jiān)督管理和考核評(píng)價(jià)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作難以有效開(kāi)展。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作需要具有相應(yīng)的監(jiān)督，從而有效規(guī)范內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和違規(guī)行為。但由于國(guó)有企業(yè)在自身的特殊性，涉及到相應(yīng)的級(jí)別因素，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮有效的監(jiān)督效用。

1.3監(jiān)督體制不健全，發(fā)揮的內(nèi)審作用有限

不少國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體制是通過(guò)內(nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)其功能的，一部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審單位屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者與財(cái)務(wù)部門(mén)一起被同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)人員不是內(nèi)控管治的評(píng)價(jià)者、檢查者以及執(zhí)行者。如果第三方不夠獨(dú)立、公正，就沒(méi)辦法實(shí)現(xiàn)檢查以及執(zhí)行的分開(kāi)，會(huì)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管治帶來(lái)一些消極影響。一些國(guó)有企業(yè)雖然設(shè)置審計(jì)部門(mén)，但是其內(nèi)審范圍主要在檢查紀(jì)檢以及傳統(tǒng)“財(cái)務(wù)監(jiān)督”上，在內(nèi)控體制上提出檢查、評(píng)價(jià)以及管治上的建議主要依賴于中介機(jī)構(gòu)的管治建議書(shū)。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

2.1營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

企業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。所以企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到相關(guān)工作的重要性，并且健全企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并保證這兩種機(jī)制能夠運(yùn)用到實(shí)際運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中。同時(shí)，要重視員工內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的教育宣傳，提高員工對(duì)這兩種制度實(shí)施的積極性。在實(shí)施的過(guò)程中，還可以制定一些獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于一些積極配合內(nèi)控管理工作和有效做出風(fēng)險(xiǎn)防范的員工予以一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于一些無(wú)視規(guī)章制度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)置之不理的員工應(yīng)采取相應(yīng)的懲罰措施，以此約束員工，提高員工工作的積極性。在制定相關(guān)的機(jī)制時(shí)可以集思廣益，充分讓員工參與到研究工作中，激發(fā)員工主人翁意識(shí)，便于發(fā)揮其主管能動(dòng)性。

2.2結(jié)合具體國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，實(shí)施會(huì)計(jì)委派制

國(guó)有企業(yè)的獨(dú)特性，往往對(duì)對(duì)實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展有一定影響，所以結(jié)合近幾年的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，可以有針對(duì)性的組織和實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度，這種制度可以將國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)劃歸到政府的管制下，可以有效規(guī)避國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中可能受到的外來(lái)因素影響，從而更加準(zhǔn)確和真實(shí)的制作財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，有效規(guī)避國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)的不正常支出。但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)委派制度落實(shí)過(guò)程中，要把握好國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)和管理中之間的關(guān)系，如果兩者沒(méi)有協(xié)調(diào)處理好關(guān)系，勢(shì)必會(huì)影響整個(gè)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率，對(duì)整個(gè)管理工作開(kāi)展有不良影響，所以針對(duì)會(huì)計(jì)委派制度，管理者要處理好兩者的關(guān)系，積極進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，從而更好的實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3合理設(shè)置控制活動(dòng)

不僅要在業(yè)務(wù)源頭，還應(yīng)在經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制，重點(diǎn)是控制貨幣資金。在會(huì)計(jì)角度上，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)單位，應(yīng)該明確會(huì)計(jì)部門(mén)和各部門(mén)有關(guān)業(yè)務(wù)，以避免在管治當(dāng)中出現(xiàn)漏洞，也方便會(huì)計(jì)部門(mén)更及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地反應(yīng)資料，減少會(huì)計(jì)出現(xiàn)遺漏記錄的情況。增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，可以從以下兩個(gè)方面入手，即信息控制和人員控制系統(tǒng)。其中，人員控制包含考評(píng)績(jī)效、資產(chǎn)記錄和接觸使用、票據(jù)控制、記錄控制、工作流程、職責(zé)分離幾個(gè)方面?？刂菩畔⑾到y(tǒng)可以通過(guò)手工憑證、數(shù)據(jù)輸出/錄入控制、采取權(quán)限控制等等。另外，還應(yīng)明確會(huì)計(jì)和出納各自的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)互相牽制。

結(jié)語(yǔ)：

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范研究，建立一個(gè)完善的內(nèi)控制度，對(duì)降低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大的意義。

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