全面預(yù)算管理有效性研究

周獨(dú)軍

摘 要：為落實(shí)集團(tuán)公司戰(zhàn)略，提高公司管理水平，充分結(jié)合集團(tuán)公司“十三五”財(cái)務(wù)重點(diǎn)任務(wù)和規(guī)劃要求，提升五項(xiàng)管理之一的全面預(yù)算管理工作，要求以戰(zhàn)略指標(biāo)為導(dǎo)向、以分層管控為手段、以融入業(yè)務(wù)為關(guān)鍵、以?xún)r(jià)值提升為目標(biāo)，建立目標(biāo)清晰、管控有力、分層分類(lèi)、支持決策、激勵(lì)有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。突出集團(tuán)戰(zhàn)略的牽引作用，健全全面預(yù)算的執(zhí)行和管控機(jī)制。旨在通過(guò)全面預(yù)算管理優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、促成企業(yè)戰(zhàn)略落地，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文從全面預(yù)算管理制度、流程和管控模式等頂層設(shè)計(jì)的優(yōu)化為切入點(diǎn)，以成本管控為抓手，利用信息化手段強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的落地，最終通過(guò)績(jī)效考核實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理，確保預(yù)算管理的有效性。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;優(yōu)化管控;有效性

一、優(yōu)化和完善公司全面預(yù)算管理制度、流程和模式

（一）全面預(yù)算制度體系的建立

修訂《全面預(yù)算管理辦法》，同時(shí)發(fā)布配套的《成本費(fèi)用預(yù)算細(xì)則》《資金預(yù)算管理細(xì)則》《科研預(yù)算管理細(xì)則》。其中，全面預(yù)算辦法堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、權(quán)責(zé)對(duì)等、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、全員參與、價(jià)值提升的原則，主要包括預(yù)算組織、預(yù)算體系、預(yù)算編制與審批、預(yù)算的實(shí)施管理、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等。

三個(gè)細(xì)則中成本費(fèi)用預(yù)算細(xì)則堅(jiān)持效益改善、降本增效的原則，主要內(nèi)容包括成本費(fèi)用預(yù)算構(gòu)成、預(yù)算總體要求、預(yù)算編制分工與核定、預(yù)算的分析與控制等;資金預(yù)算管理細(xì)則堅(jiān)持量人為出、降低風(fēng)險(xiǎn)的原則，主要內(nèi)容包括資金預(yù)算類(lèi)別、預(yù)算編制分工、執(zhí)行與控制等;科研預(yù)算管理細(xì)則堅(jiān)持以收定支、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則，主要內(nèi)容包括公司科研預(yù)算職責(zé)分工、編制流程、預(yù)算的執(zhí)行與控制、調(diào)整與考核等。

通過(guò)制度的修訂和完善，形成了以全面預(yù)算管理辦法為核心，以成本費(fèi)用預(yù)算管理細(xì)則、資金預(yù)算管理細(xì)則、科研預(yù)算管理細(xì)則等管理細(xì)則為補(bǔ)充的全面預(yù)算管理制度體系。

（二）完善全面預(yù)算管理模式

搭建全面預(yù)算四級(jí)管理體系，全面落實(shí)預(yù)算分級(jí)管理、各司其職。

其中，預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織、管理全面預(yù)算工作。一級(jí)責(zé)任主體為公司主管領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)所分管業(yè)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行抓總對(duì)所分管部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審批;二級(jí)責(zé)任主體為公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全業(yè)務(wù)鏈預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌（合同簽訂、成本控制、資金計(jì)劃）;三級(jí)責(zé)任主體為業(yè)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)格按照“業(yè)務(wù)誰(shuí)主管、預(yù)算誰(shuí)組織、成本誰(shuí)控制”的原則，完成業(yè)所主管業(yè)務(wù)預(yù)算的編制與報(bào)送、平衡與分解、控制與分析等一系列的預(yù)算動(dòng)態(tài)管理;四級(jí)責(zé)任主體為業(yè)務(wù)單位（分子公司），按預(yù)算管理部門(mén)下達(dá)的年度、季度預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合月度生產(chǎn)計(jì)劃，編制成本費(fèi)用月度控制計(jì)劃，安排推進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)。

二、以融入業(yè)務(wù)為關(guān)鍵，增加管控的維度和力度，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升

（一）狠抓全面預(yù)算管理，努力實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支

以全面預(yù)算為重要抓手，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展合理的籌劃安排，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化，規(guī)范公司全面預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析及考核，開(kāi)展全面預(yù)算管理課題研究，持續(xù)深入推進(jìn)全面預(yù)算管理體系建設(shè)。

一方面，明確產(chǎn)品收入指標(biāo)責(zé)任單位、強(qiáng)化項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)整體牽引作用，確保月度分解預(yù)算目標(biāo)按計(jì)劃完成，持續(xù)保障年度收入計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。另一方面，強(qiáng)化各類(lèi)成本控制目標(biāo)落到實(shí)處，下發(fā)公司成本管控總體方案，通過(guò)目標(biāo)拉動(dòng)和過(guò)程管控，全年力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用相對(duì)壓降**萬(wàn)元。材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)等變動(dòng)成本按照相對(duì)數(shù)壓降20%進(jìn)行重點(diǎn)控制，三公經(jīng)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)等非生產(chǎn)性費(fèi)用按照絕對(duì)額下降l0%的剛性約束進(jìn)行下達(dá)控制。通過(guò)明確各單位、各部門(mén)管控責(zé)任，強(qiáng)化“目標(biāo)成本”，確保實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支。

（二）健全執(zhí)行和管控機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，提升管控手段

完善全面預(yù)算信息化管控手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算模塊和合同模塊、資金管控的互通互聯(lián)，提出合同、掛賬和資金支付“三維度”多管齊下的預(yù)算管控模式。

一方面，強(qiáng)化業(yè)務(wù)合同管理，對(duì)成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行源頭把控，按照調(diào)整后的業(yè)務(wù)分工與采購(gòu)權(quán)限修訂合同管理辦法，系統(tǒng)梳理合同業(yè)務(wù)分類(lèi)，逐級(jí)細(xì)化合同業(yè)務(wù)授權(quán)，明確業(yè)務(wù)分類(lèi)與各層級(jí)的合同簽訂和審批權(quán)限，并強(qiáng)化制度執(zhí)行。

另一方面，持續(xù)開(kāi)發(fā)應(yīng)用浪潮系統(tǒng)，打通合同模塊與預(yù)算模塊兩個(gè)信息孤島，系統(tǒng)內(nèi)置成本費(fèi)用預(yù)算信息，在合同簽訂時(shí)自動(dòng)控制;系統(tǒng)內(nèi)建立費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析模板，推送給各預(yù)算責(zé)任部門(mén)，達(dá)到數(shù)據(jù)共享、強(qiáng)化分析與過(guò)程管控的目的。通過(guò)浪潮系統(tǒng)將合同和網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，實(shí)施月度按計(jì)劃控制，超過(guò)當(dāng)月計(jì)劃的業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)格將月度發(fā)生額控制在指標(biāo)范圍內(nèi)。

（三）重點(diǎn)預(yù)算實(shí)施月度滾動(dòng)調(diào)整管控，確保月度指標(biāo)下達(dá)及時(shí)、合理，強(qiáng)調(diào)過(guò)程跟蹤

結(jié)合全面預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)的成本管控指標(biāo)及要求，向各成本管控主體下達(dá)全年管控目標(biāo)。成本管控主體部門(mén)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，將成本總管控目標(biāo)分解到月度、分解到業(yè)務(wù)單位和產(chǎn)品項(xiàng)目：將費(fèi)用管控目標(biāo)分解到業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。每月通過(guò)月度經(jīng)營(yíng)例會(huì)對(duì)上月成本費(fèi)用執(zhí)行管控情況進(jìn)行通報(bào)，要求業(yè)務(wù)單位逐一分析原因并制定下一步管控措施，同時(shí)下達(dá)次月管控指標(biāo)。

（四）以績(jī)效考核為抓手，促進(jìn)內(nèi)部激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制的完善，確保全面預(yù)算管理的有效性

充分發(fā)揮績(jī)效考核在全面預(yù)算管理中承上啟下的關(guān)鍵作用，確保全面預(yù)算管理的剛性和有效性，嚴(yán)格按照“業(yè)務(wù)誰(shuí)主管，預(yù)算誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則。尤其強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的管控和考核，實(shí)施由公司對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)單位的二級(jí)考核模式，即公司每月按照公司考核指標(biāo)體系根據(jù)已下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或任務(wù)指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門(mén)。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)不同的費(fèi)用管控要求和重點(diǎn)制定針對(duì)業(yè)務(wù)單位的成本費(fèi)用考核實(shí)施細(xì)則，每月根據(jù)月度工作會(huì)下達(dá)的管控指標(biāo)進(jìn)行管控并施行考核。

同時(shí)，在公司考核體系中將“成本指標(biāo)”類(lèi)作為各單位四大考核板塊之一，業(yè)務(wù)單位成本指標(biāo)占比達(dá)30%（部分單位占比高達(dá)50%），業(yè)務(wù)部門(mén)占比達(dá)20%，從考核體系源頭提升成本費(fèi)用指標(biāo)管控的重視度，著實(shí)把握全面預(yù)算管控的重中之重。

三、狠抓影響公司經(jīng)營(yíng)成果的成本管控，建立四級(jí)成本費(fèi)用管控體系，細(xì)化指標(biāo)、分解落地、各級(jí)管控、貫徹到人

以實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)濟(jì)恢復(fù)性增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，開(kāi)展收入、成本費(fèi)用目標(biāo)管理，實(shí)施經(jīng)營(yíng)全要素管控，建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)責(zé)任制;構(gòu)建“以銷(xiāo)售收入為起點(diǎn)，目標(biāo)利潤(rùn)為核心”測(cè)算年度成本費(fèi)用目標(biāo)的控制模式，細(xì)化指標(biāo)（任務(wù)）分解。

聚焦業(yè)務(wù)分工推動(dòng)落實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，深化推進(jìn)四級(jí)成本費(fèi)用管控模式，堅(jiān)持項(xiàng)目和系統(tǒng)管理并重，推動(dòng)實(shí)施矩陣式成本管控，充分發(fā)揮“主管領(lǐng)導(dǎo)抓總、項(xiàng)目經(jīng)理牽頭、主管部門(mén)推進(jìn)、業(yè)務(wù)單位實(shí)施”的積極作用和管理職能。

共計(jì)分解12大項(xiàng)（22小項(xiàng)）成本費(fèi)用指標(biāo)，其中：一級(jí)管控指標(biāo)分解落實(shí)到8名公司主要和主管領(lǐng)導(dǎo)，二級(jí)管控指標(biāo)分解落實(shí)到公司14名項(xiàng)目經(jīng)理，三級(jí)管控指標(biāo)分解落實(shí)到10名業(yè)務(wù)主管部門(mén)一把手，四級(jí)管控指標(biāo)分解落實(shí)到10名業(yè)務(wù)單位一把手。可見(jiàn)，公司管控力度之大、管控涉及面之廣，在成本管控上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新突破、下足功夫。

公司從全面預(yù)算工作管理現(xiàn)狀出發(fā)，以全面預(yù)算管理制度、流程和管控模式等頂層設(shè)計(jì)的優(yōu)化為切入點(diǎn)，以成本管控為抓手，利用信息化手段強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的落地，最終通過(guò)績(jī)效考核實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理，建成了“全方位、全過(guò)程、全員”的全面預(yù)算管理體系和機(jī)制，確保預(yù)算管理的有效性。

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