在線審計(jì)建模與實(shí)現(xiàn)探討

閉秀萍 謝志林 梁琦 陳慧紅 馮挺

摘? 要：傳統(tǒng)的審計(jì)模式作為一種封閉性較高的審計(jì)模式，對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)工作的承接水平不足，大幅降低了審計(jì)工作的落實(shí)質(zhì)量。基于對(duì)在線審計(jì)工作原理的分析，本文提出了這一工作模式的模型建設(shè)方法，并在此基礎(chǔ)上提出這一模型的具體實(shí)現(xiàn)方法，從而讓企業(yè)能夠通過(guò)落實(shí)在線審計(jì)工作，為各類工作的具體踐行方法提供指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：在線審計(jì);模型建設(shè);模型實(shí)現(xiàn)

中圖分類號(hào)：TP29? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-4706（2019）20-0143-02

Abstract：As a kind of closed auditing method，the traditional auditing mode has insufficient level of acceptance of various tasks in the enterprise，which greatly reduces the quality of auditing. Based on the analysis of the working principle of online audit，this paper proposes the model construction method of this working mode，and on this basis，proposes the concrete implementation method of this model，so that enterprises can implement online audit work for various types of work. Provide guidance for specific practice methods of various works.

Keywords：online audit;model building;model implementation

0? 引? 言

在線審計(jì)工作踐行中，要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)中所有信息的收集與整理，在此基礎(chǔ)上梳理出審計(jì)模型思路，并結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，構(gòu)建審計(jì)模型。最終對(duì)審計(jì)模型執(zhí)行的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而達(dá)到幫助審計(jì)人員快速鎖定疑點(diǎn)的效果。另外對(duì)于一些特殊性更高的工作項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，要求這一模型要具備對(duì)相關(guān)工作內(nèi)容的今后發(fā)展路徑預(yù)測(cè)功能，尤其是對(duì)于各個(gè)子系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展性、運(yùn)行安全性、工作條理性等方面，所以要確保模型的建設(shè)質(zhì)量和靈活程度，并分析這一模型是否可以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1? 在線審計(jì)體系的運(yùn)行原理構(gòu)想

在線審計(jì)系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中，要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)所有收集到的數(shù)據(jù)源，根據(jù)審計(jì)模型內(nèi)部邏輯進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和處理。執(zhí)行審計(jì)模型的實(shí)質(zhì)，是篩選出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員落實(shí)相應(yīng)的審計(jì)模型疑點(diǎn)分析工作，從而讓建成的審計(jì)模型體系發(fā)揮應(yīng)有作用。

其中，數(shù)據(jù)源是在線審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)源的質(zhì)量和范圍，決定了審計(jì)模型的精準(zhǔn)性和實(shí)用性。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作要結(jié)合多領(lǐng)域數(shù)據(jù)對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。所以，數(shù)據(jù)源的范圍應(yīng)當(dāng)盡可能多地包含審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。而數(shù)據(jù)源涉及到的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)質(zhì)量，又決定了審計(jì)模型發(fā)揮的作用程度?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)的在線審計(jì)模型運(yùn)行可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，打破各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的壁壘，從而提升審計(jì)模型的品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)審計(jì)和實(shí)時(shí)在線審計(jì)工作。

2? 在線審計(jì)體系的模型構(gòu)建方法

審計(jì)模型思路是構(gòu)建審計(jì)模型內(nèi)部邏輯的前提條件。審計(jì)模型思路是審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)際情況，按照建模的問(wèn)題分析、模型分析、模型建立、模型求解、誤差分析五個(gè)步驟開(kāi)展模型的梳理工作，從而提煉出成熟可用的審計(jì)分析標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)模型?；诮?jīng)驗(yàn)性分析，梳理審計(jì)成果數(shù)據(jù)，對(duì)于反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題，將問(wèn)題特征轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)特征，并結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)查詢語(yǔ)句建立數(shù)據(jù)分析模型?；诤弦?guī)性分析，按照法律、法規(guī)、管理制度，結(jié)合不同類別數(shù)據(jù)，通過(guò)分析工具篩查出違規(guī)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)?；谮厔?shì)性分析，通過(guò)對(duì)不同時(shí)間段相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，查找規(guī)律性或者異常性變動(dòng)，把握整體變化趨勢(shì)?；诔闃有苑治觯瑥娜繑?shù)據(jù)中制定抽樣規(guī)則和范圍，利用部分?jǐn)?shù)據(jù)特征推斷總體特征，提高發(fā)現(xiàn)特征問(wèn)題的效率。

審計(jì)模型內(nèi)部邏輯的構(gòu)建，是在線審計(jì)模型運(yùn)行的核心。審計(jì)模型內(nèi)部邏輯用業(yè)務(wù)語(yǔ)言描述模型運(yùn)行的檢查、分析、計(jì)算步驟和程序。開(kāi)發(fā)人員根據(jù)模型內(nèi)部邏輯將審計(jì)模型轉(zhuǎn)換為在線審計(jì)平臺(tái)可識(shí)別的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言。綜合對(duì)數(shù)據(jù)源范圍和審計(jì)模型思路的分析，形成審計(jì)模型內(nèi)部邏輯，并形成審計(jì)模型說(shuō)明書(shū)。

3? 在線審計(jì)體系的模型實(shí)現(xiàn)探討

3.1? 數(shù)據(jù)收集方面

根據(jù)已構(gòu)建的模型思路，進(jìn)行數(shù)據(jù)源分析，提出數(shù)據(jù)集成需求和模型所需的數(shù)據(jù)源。審計(jì)工作需要融合多領(lǐng)域業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行疑點(diǎn)分析。

基于跨系統(tǒng)、跨部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)，審計(jì)分析時(shí)需要采集被審業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的分析，而這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、一致性、及時(shí)性、規(guī)范性等方面存在問(wèn)題，如線下到線上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化過(guò)程中由于人工因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)缺失，審計(jì)結(jié)果錄入系統(tǒng)滯后，影響審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效性;源系統(tǒng)推送頻度低（按月或按季），影響數(shù)據(jù)及時(shí)性;外部數(shù)據(jù)覆蓋范圍不全，未覆蓋所有單位、部門、業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)等等，因此需要對(duì)集成審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與控制，從源頭上保證審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。因涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，如何將這些大量的、業(yè)務(wù)含義不一的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、如何對(duì)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行檢查是一個(gè)需要解決的問(wèn)題。

3.2? 技術(shù)應(yīng)用方面

依托獨(dú)立的在線審計(jì)平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)源和審計(jì)模型的存儲(chǔ)、運(yùn)行和分析，提高在線審計(jì)模型應(yīng)用能力。