出口退稅政策對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)的影響分析

摘?要：隨著中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，出口退稅政策的變化也受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文結(jié)合時(shí)代背景對(duì)我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展歷程進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，并從激勵(lì)效果和負(fù)面效應(yīng)兩方面探究了出口退稅政策對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)的影響，進(jìn)而提出了利用出口退稅政策促進(jìn)我國(guó)出口增長(zhǎng)的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：出口退稅;出口增長(zhǎng);影響

一、 我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展概述

出口退稅政策是國(guó)家為了促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展而采取的一種稅收種手段。目前我國(guó)的出口退稅政策主要分為兩種：一種是退還進(jìn)口稅，也就是說(shuō)出口企業(yè)進(jìn)口相應(yīng)原料或半成品用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品時(shí)將已經(jīng)繳納的進(jìn)口稅進(jìn)行退還;還有一種方式是退還企業(yè)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳納的一些稅金，即企業(yè)在商品進(jìn)行報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其在生產(chǎn)該商品過(guò)程中已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)的稅款。因此，出口退稅政策是一種補(bǔ)償性政策，能夠在降低出口企業(yè)繳納稅款的基礎(chǔ)上提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

目前，世界各國(guó)都有本國(guó)相應(yīng)的出口退稅政策，各個(gè)國(guó)家之間也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。就我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展來(lái)說(shuō)，為了擴(kuò)大出口額，迅速占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)，提升中國(guó)產(chǎn)品的知名度，在1985年我國(guó)開始恢復(fù)出口退稅政策。之后在1994年實(shí)施稅制改革以后，隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的變化我國(guó)對(duì)出口退稅政策也進(jìn)行了七次大的調(diào)整。1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)爆發(fā)以后，中國(guó)的出口貿(mào)易受到了極大的沖擊，在承諾人民幣不貶值的前提下，我國(guó)連續(xù)三次對(duì)出口退稅率進(jìn)行提高，緩解了廣大出口企業(yè)的困難。但是在出口規(guī)模擴(kuò)大以后，我國(guó)財(cái)政資金中用于出口退稅的資金越來(lái)越少，拖欠出口退稅現(xiàn)象頻發(fā)，這給我國(guó)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。2008年受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國(guó)又連續(xù)對(duì)八次對(duì)出口退稅率進(jìn)行上調(diào)，尤其是對(duì)一些高新技術(shù)產(chǎn)品和輕工業(yè)產(chǎn)品。當(dāng)前，我國(guó)的出口退稅政策還在不斷的調(diào)整與完善當(dāng)中，正以積極主動(dòng)的姿態(tài)不斷適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

二、 出口退稅政策對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)的影響分析

（一）出口退稅政策對(duì)出口增長(zhǎng)的激勵(lì)效果

1. 出口退稅率的提高有利于刺激出口貿(mào)易量增長(zhǎng)

出口退稅率的調(diào)整與變動(dòng)是出口退稅政策當(dāng)中最核心的內(nèi)容，在大量的專業(yè)文獻(xiàn)中都已經(jīng)對(duì)出口退稅率與出口貿(mào)易量的關(guān)系進(jìn)行了相關(guān)性分析，其研究結(jié)果都表明出口退稅率與出口貿(mào)易量有著明顯的正相關(guān)關(guān)系，即出口退稅率越高，出口增長(zhǎng)量越大，出口貿(mào)易總額就越高。并且利用Stata軟件對(duì)2008～2013年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)回歸分析，建立回歸模型，以出口退稅率為自變量，以貿(mào)易出口總額為因變量，并加入年份和產(chǎn)品等其他相關(guān)變量，我們能夠發(fā)現(xiàn)出口退稅率和出口增長(zhǎng)率都基本保持著相近的變動(dòng)趨勢(shì)，即在出口退稅率較高或上調(diào)的時(shí)期出口增長(zhǎng)明顯較快，反之則出口增長(zhǎng)則較慢，出口貿(mào)易量下滑。

2. 出口退稅政策的實(shí)施有利于出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

出口退稅政策所釋放出來(lái)的信號(hào)會(huì)對(duì)出口產(chǎn)品供給者的供給結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響，在利益的導(dǎo)向下出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)也能夠得到進(jìn)一步的優(yōu)化升級(jí)。以我國(guó)1985年恢復(fù)出口退稅政策時(shí)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，當(dāng)時(shí)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一，基本上都是初級(jí)產(chǎn)品和一些工業(yè)制成品。而東南亞危機(jī)之后我國(guó)的出口退稅政策開始針對(duì)不同的產(chǎn)品設(shè)定不同等級(jí)的出口退稅率，對(duì)于國(guó)家限制出口的產(chǎn)品不再享有退稅政策上的優(yōu)惠，這樣一來(lái)商品供應(yīng)者也開始調(diào)整自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。目前我們能夠看到我國(guó)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)正向以下三個(gè)方面積極轉(zhuǎn)變：以初級(jí)加工產(chǎn)品出口為主向半制成品和制成品出口為主轉(zhuǎn)變;以初加工產(chǎn)品出口為主向以深加工產(chǎn)品出口為主進(jìn)行轉(zhuǎn)變;以勞動(dòng)密集型出口產(chǎn)品為主向以出口高新技術(shù)產(chǎn)品、資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)品為主轉(zhuǎn)變。

3. 出口退稅政策的實(shí)施有利于提升產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

一個(gè)國(guó)家出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力與其出口退稅政策密切相關(guān)。一方面，在出口退稅率上調(diào)刺激出口貿(mào)易總量增長(zhǎng)以后，我國(guó)出口的產(chǎn)品銷往世界各國(guó)，出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，在世界范圍內(nèi)的影響力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。另一方面，出口退稅政策對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)具有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用，在政策導(dǎo)向下企業(yè)對(duì)出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，技術(shù)資本密集型產(chǎn)品成為出口產(chǎn)品的主力，出口企業(yè)也能夠獲得更多的資金用于技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品升級(jí)，進(jìn)一步提升出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的影響力。

（二）出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的負(fù)面效應(yīng)

第一，盡管出口退稅政策的初衷是促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級(jí)，提升產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，但是從結(jié)果來(lái)看我國(guó)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和貿(mào)易增長(zhǎng)方式還沒(méi)有發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，主要的外貿(mào)收入還是依靠一些低端的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)品出口的比重有所上升，但大部分還是一些技術(shù)含量較低的機(jī)電產(chǎn)品。由于資本本身具有趨利避害的特性，盡管勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的利潤(rùn)微薄，但是風(fēng)險(xiǎn)較低、收益穩(wěn)定，因此在出口退稅政策的優(yōu)惠沒(méi)有足夠大的時(shí)候，大部分出口企業(yè)都還是選擇出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，在低成本中求得生存。第二，由于出口退稅政策的不完善，我國(guó)政府對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的退稅資金也流入了很多外國(guó)客商的手中。由于缺少組織規(guī)范與約束，一些外國(guó)企業(yè)和商人在計(jì)算出口退稅時(shí)能夠抓住制度漏洞獲得退稅資金，這導(dǎo)致很多出口退稅資金的外流，損害了國(guó)家利益。第三，出口退稅政策的實(shí)施給中央和地方財(cái)政也造成了一定的負(fù)擔(dān)。隨著我國(guó)出口貿(mào)易的不斷增長(zhǎng)，出口退稅資金在國(guó)家財(cái)政資金支出中所占的比例越來(lái)越大，中央和地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)也越來(lái)越重，地方財(cái)政拖欠退稅的現(xiàn)象也越來(lái)越多。

三、 利用出口退稅政策促進(jìn)我國(guó)出口增長(zhǎng)的策略

（一）建立出口退稅率的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制

出口退稅率是出口退稅政策中最重要的指標(biāo)之一，因此要想保證出口退稅政策的科學(xué)性和有效性，就必須建立出口退稅率動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，保持對(duì)綜合出口退稅率和各類產(chǎn)品出口退稅率的動(dòng)態(tài)關(guān)注，并進(jìn)行綜合評(píng)估。除了關(guān)注本國(guó)的出口退稅率等指標(biāo)之外，還需要對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的變化、國(guó)際產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化、各國(guó)的貿(mào)易政策以及出口退稅政策等保持密切的監(jiān)測(cè)，將出口退稅率的調(diào)整與這些情況和具體指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，在保持對(duì)國(guó)內(nèi)外出口貿(mào)易相關(guān)情況監(jiān)督的基礎(chǔ)上建立全面的出口退稅監(jiān)控體系，確保出口退稅政策的總體效果。

（二）堅(jiān)持出口退稅率的差別化

就當(dāng)前我國(guó)國(guó)情和出口貿(mào)易的情況來(lái)說(shuō)，實(shí)施差別化退稅政策是最優(yōu)化的選擇。我國(guó)的出口退稅政策自1985年以來(lái)實(shí)施了多次大幅度的調(diào)整，目前已經(jīng)形成了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的差別化退稅率格局，即工業(yè)制成品和深加工產(chǎn)品的退稅率高于初級(jí)產(chǎn)品，高附加值、高技術(shù)產(chǎn)品的出口退稅率高于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品。借助于出口退稅率的杠桿作用，我們能夠調(diào)動(dòng)出口企業(yè)的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，確保我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。此外，堅(jiān)持出口退稅率的差別化還應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代背景，在短期內(nèi)提高出口退稅率有利于幫助企業(yè)克服困境、重振信心。

（三）促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)

自實(shí)施改革開放以來(lái)，我國(guó)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)就一直以低端的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品為主，長(zhǎng)期處于國(guó)際出口貿(mào)易的弱勢(shì)地位，出口產(chǎn)品的科技競(jìng)爭(zhēng)力低下。因此，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)是我們實(shí)施出口退稅政策最主要的目標(biāo)之一。出口退稅政策作為一項(xiàng)稅收政策工具，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向技術(shù)、資本密集型產(chǎn)品傾斜，客觀分析當(dāng)前出口企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面存在的顧慮和困難，給予全方位的政策支持，提高高新技術(shù)產(chǎn)品的出口退稅率，用政策優(yōu)勢(shì)吸引企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，打造核心自主品牌。

四、 小結(jié)

出口退稅政策的實(shí)施對(duì)出口貿(mào)易的增長(zhǎng)具有十分重要的積極作用，也有不可忽視的負(fù)面影響，因此對(duì)出口退稅政策需要進(jìn)行及時(shí)理性的調(diào)整，不斷適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳立春.我國(guó)出口退稅政策的貿(mào)易效應(yīng)分析與對(duì)策[D].北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

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作者簡(jiǎn)介：李曉瓊，寧波特克邁克機(jī)械有限公司。