涉稅管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用探析

肖志高

摘 要：納稅是企業(yè)必要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，隨著財(cái)稅制度改革不斷深化，財(cái)稅政策不斷調(diào)整變化，企業(yè)稅收支出也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，涉稅風(fēng)險(xiǎn)隨之增多，企業(yè)發(fā)展險(xiǎn)象環(huán)生。同時(shí)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)生水起，新興企業(yè)方興未艾，但其涉稅管理經(jīng)驗(yàn)空白，涉稅風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)發(fā)展的“攔路虎”。在此形勢(shì)下，分析申明涉稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，結(jié)合企業(yè)涉稅管理現(xiàn)狀，思考加強(qiáng)涉稅管理對(duì)策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展意義重大。

關(guān)鍵詞：涉稅管理 企業(yè)發(fā)展 重要作用 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2019）01（b）-145-02

涉稅管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，從企業(yè)角度出發(fā)，深入探索稅務(wù)管理話題對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全、高效發(fā)展意義重大?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)正面臨全覆蓋式的財(cái)稅制度改革，“營(yíng)改增”政策及《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》相繼頒布實(shí)施，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)入深度調(diào)整階段，使原有的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)與新政策制度脫節(jié)；適逢萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)熱潮，新興企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，然“初出茅廬”，管理經(jīng)驗(yàn)匱乏，對(duì)涉稅管理一知半解，無(wú)形中增加了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅務(wù)管理整體水平偏低，還有巨大的提升空間。因此，探析涉稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，以敦促企業(yè)提高重視，主動(dòng)作為，加強(qiáng)涉稅管理，對(duì)提升整體稅務(wù)管理水平，保障企業(yè)安全、穩(wěn)健發(fā)展極具現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

1 涉稅管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用分析

1.1 有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)稅制度的完善調(diào)整令整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系發(fā)生了翻天覆地的變化，亟待重塑或整改；增值稅發(fā)票被納入刑責(zé)管理，偷稅漏稅逃稅風(fēng)險(xiǎn)和成本均大幅度提升，促使企業(yè)必須放棄“劍走偏鋒”，端正態(tài)度，致力于加強(qiáng)涉稅管理，以便降低風(fēng)險(xiǎn)、減少稅負(fù)。同時(shí)，國(guó)稅地稅征管體制改革使企業(yè)計(jì)稅、繳稅流程面臨調(diào)整，涉稅管理難度上升，倒逼企業(yè)深入學(xué)習(xí)應(yīng)用稅法，提升納稅意識(shí)和涉稅管理能力。在此過程中，企業(yè)財(cái)稅管理人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等稅收法規(guī)、政策制度的理解鞭辟入里，對(duì)會(huì)計(jì)處理方法、配套財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用游刃恢恢，提升財(cái)務(wù)管理水平已然水到渠成。財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，涉稅管理促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理水平提升，可見企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)指日可待。

1.2 有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，有效降低成本

財(cái)稅制度改革過程中對(duì)各項(xiàng)稅種稅率進(jìn)行不同程度的調(diào)整，并頒布實(shí)施了許多稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策。例如“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)的差旅、辦公、通訊、租賃、維修、物業(yè)、培訓(xùn)、研發(fā)、安全生產(chǎn)等項(xiàng)目產(chǎn)生的均有不同程度的抵扣（抵扣率各有不同）；部分技術(shù)含量高的國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)可抵免價(jià)款40%左右的新增企業(yè)所得稅，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售將通過財(cái)政返還部分增值稅、企業(yè)所得稅等。因此，企業(yè)通過有效的涉稅管理，有意識(shí)的稅務(wù)籌劃，在最大程度上享受稅收優(yōu)惠同時(shí)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)資源優(yōu)化配置亦大有裨益。同時(shí)，作為企業(yè)成本支出的一部分，企業(yè)通過合理的稅收籌劃、科學(xué)節(jié)稅，可以助力企業(yè)降低成本。

1.3 有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，鞏固企業(yè)形象

新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)稅務(wù)征管體系不斷調(diào)整完善，征管力度日益強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)偷稅漏稅逃稅嚴(yán)懲嚴(yán)打，敦促企業(yè)奉令唯謹(jǐn)，克己慎行，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)“遏制于搖籃”。并且，稅制調(diào)整階段對(duì)所有企業(yè)而言都是“摸著石頭過河”，涉稅風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，在此情況下，企業(yè)必須高度關(guān)注，深入研究，加強(qiáng)涉稅管理，以最大程度規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)謀求安全、可持續(xù)發(fā)展之路。另外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益規(guī)范，準(zhǔn)入機(jī)制不斷完善，且政府、相關(guān)監(jiān)管部門、中介咨詢機(jī)構(gòu)、消費(fèi)者、投資方及合作伙伴對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、信譽(yù)評(píng)價(jià)均產(chǎn)生更多元、更嚴(yán)苛的要求，企業(yè)大浪淘沙、競(jìng)爭(zhēng)激烈。通過加強(qiáng)涉稅管理，企業(yè)可以在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)陽(yáng)光運(yùn)作，提升企業(yè)信譽(yù)，樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)發(fā)展贏得更多市場(chǎng)機(jī)遇。

2 企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀分析

2.1 稅務(wù)人才專業(yè)素養(yǎng)與企業(yè)涉稅管理實(shí)際需求不匹配

財(cái)稅制度改革不斷深化過程中，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，很多企業(yè)尤其是新興企業(yè)和發(fā)展規(guī)模較小的企業(yè)其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員一身多職，工作量繁重且管理質(zhì)量難以保證；且財(cái)稅改革過程中，稅收相關(guān)的法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)政策以及財(cái)稅處理理論、方式、流程都有所更新調(diào)整，對(duì)財(cái)稅人員從業(yè)素養(yǎng)有更為嚴(yán)格的要求，但現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員的數(shù)量和質(zhì)量均無(wú)法滿足涉稅管理需求。

2.2 稅務(wù)籌劃有待提升，節(jié)稅效果欠佳

現(xiàn)階段企業(yè)納稅活動(dòng)可以享受許多優(yōu)惠政策，通過政策指導(dǎo)，企業(yè)可以在法律允許范圍內(nèi)合理避稅、節(jié)稅，從而降低企業(yè)支出成本，提升盈利水平。然而一些企業(yè)由于缺乏稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)納稅過程中未能全面享受政策優(yōu)惠。例如，一些企業(yè)由于沒有取得符合要求的發(fā)票、費(fèi)用支出未獲取憑證或未取得有效憑證，導(dǎo)致部分可抵扣的稅收項(xiàng)目無(wú)法抵扣，有的企業(yè)錯(cuò)過抵扣期限，導(dǎo)致應(yīng)扣除費(fèi)用或應(yīng)提取費(fèi)用的項(xiàng)目逾期，從而徒增企業(yè)稅收支出。

2.3 業(yè)務(wù)部門配合度不高，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)涉稅活動(dòng)大部分發(fā)生在業(yè)務(wù)流程中，合同、物流、資金（貨物收付款）、開具收取發(fā)票等業(yè)務(wù)活動(dòng)都是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的“重災(zāi)區(qū)”，所以加強(qiáng)涉稅管理需要業(yè)務(wù)部門的大力配合。但是一些企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門過分獨(dú)立，缺乏溝通，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行流于形式，某些情況下甚至忽視財(cái)務(wù)管理意見，一意孤行，有意或無(wú)意觸碰稅法紅線，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展陷入稅務(wù)糾葛，將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人推向深淵，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

3 加強(qiáng)企業(yè)涉稅管理的對(duì)策思考

3.1 加強(qiáng)教育培養(yǎng)，提升稅務(wù)管理人才從業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)教育和業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)和幫助企業(yè)財(cái)稅人員深入解讀學(xué)習(xí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)、政策構(gòu)想等，全面加深對(duì)財(cái)稅體制改革的了解和配套軟件、新興技術(shù)的應(yīng)用，提升財(cái)稅人員的專業(yè)能力；組織財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)技術(shù)骨干交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，幫助財(cái)稅人員了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，培養(yǎng)充足的復(fù)合型人才，以保證財(cái)稅人員更好地適應(yīng)新形勢(shì)下的企業(yè)涉稅管理工作。企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該高度關(guān)注企業(yè)涉稅管理，加強(qiáng)稅務(wù)管理宣傳和納稅思想傳遞，幫助財(cái)稅人員建立正確的稅務(wù)管理觀念，提升財(cái)稅從業(yè)人才的道德素養(yǎng)，為加強(qiáng)涉稅管理積蓄中堅(jiān)力量。

3.2 加強(qiáng)納稅籌劃，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)

企業(yè)可以將日常稅務(wù)管理效果計(jì)入員工績(jī)效考核指標(biāo)，或者為稅務(wù)管理單獨(dú)設(shè)定績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將涉稅管理績(jī)效化、指標(biāo)化，促使企業(yè)全面樹立涉稅管理觀念，企業(yè)員工主動(dòng)參與涉稅管理，確保企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范合法，以夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少無(wú)效成本支出。企業(yè)應(yīng)該基于稅制改革優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，參考全面預(yù)算結(jié)果，以“涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，優(yōu)惠享受最大化”為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)展開全面稅務(wù)籌劃，即在稅務(wù)發(fā)生之前未雨綢繆，對(duì)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行整合籌劃，嘗試將稅收支出控制在合理范圍內(nèi)，以提升涉稅管理能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.3 加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制，提升涉稅管理效率

企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)全員參與涉稅管理，尤其是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，保證二者之間信息傳遞流暢，以規(guī)避業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅部門應(yīng)該主動(dòng)參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，為業(yè)務(wù)人員提供合理避稅指導(dǎo)和避稅意見，提升業(yè)務(wù)人員對(duì)涉稅管理的配合度，攜手為提升企業(yè)涉稅管理效率發(fā)力。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以監(jiān)督指導(dǎo)財(cái)稅管理制度有效落實(shí)，且內(nèi)部控制能夠助力企業(yè)涉稅項(xiàng)目公開透明、陽(yáng)光運(yùn)行，從而減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)和外界質(zhì)疑，切實(shí)提升涉稅管理效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健、安全發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)涉稅管理有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和形象，有利于幫助企業(yè)合理合法節(jié)稅，降低企業(yè)成本，也有利于全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以落實(shí)稅務(wù)管理目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。涉稅管理是企業(yè)管理不可忽視、不可避免的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)在明確涉稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展重要作用的基礎(chǔ)上，積極面對(duì)涉稅管理現(xiàn)狀，主動(dòng)作為，切實(shí)加強(qiáng)涉稅管理。

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