大數(shù)據(jù)時(shí)代下風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

林素媚

摘 ? ?要：大數(shù)據(jù)時(shí)代下，會(huì)計(jì)信息的發(fā)布和傳播更加便捷，但也面臨著一定的挑戰(zhàn)。本文在分析大數(shù)據(jù)對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性、相關(guān)性和完整性產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步結(jié)合創(chuàng)業(yè)型企業(yè)因獲得不同風(fēng)險(xiǎn)投資而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量帶來(lái)不同的作用，最后認(rèn)為創(chuàng)業(yè)型企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮新型的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)能力好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)和進(jìn)行長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的認(rèn)證和監(jiān)督作用，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也要規(guī)避進(jìn)行短期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;風(fēng)險(xiǎn)投資

一、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的概述

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是指處于創(chuàng)業(yè)階段且具有創(chuàng)新力、集高成長(zhǎng)性和高風(fēng)險(xiǎn)于一身的企業(yè)。創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的高度不確性和信息不對(duì)稱與商業(yè)銀行的集中資金管理模式和審慎經(jīng)營(yíng)原則相悖，使其難以從銀行等傳統(tǒng)融資渠道籌集資金。隨著風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資的高投資回報(bào)期望與創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的成長(zhǎng)性進(jìn)行了較好的匹配，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)投資青睞的投資對(duì)象，而接受風(fēng)險(xiǎn)投資便成為創(chuàng)業(yè)型企業(yè)獲取資金的重要途徑。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

大數(shù)據(jù)的概念隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展而廣為人知，大數(shù)據(jù)是指一種規(guī)模大到在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價(jià)值密度低四大特征[1]。大數(shù)據(jù)著眼于數(shù)據(jù)，關(guān)注實(shí)際業(yè)務(wù)，提供數(shù)據(jù)采集、分析和挖掘服務(wù)，著重?cái)?shù)據(jù)存儲(chǔ)能力。

大數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域的運(yùn)用和發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生著重大的影響。簡(jiǎn)單地說，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息能夠滿足利益相關(guān)者需求的程度。而大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)調(diào)個(gè)性和定制化服務(wù)，通過大數(shù)據(jù)廣泛獲取信息使用者的需求，提供精確的服務(wù)，從而提高服務(wù)質(zhì)量和滿意度。就企業(yè)的外部利益相關(guān)者而言，客戶關(guān)注的是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和社會(huì)責(zé)任等信息，投資者關(guān)注的是企業(yè)的獲利能力和利潤(rùn)回報(bào)等信息，債權(quán)人關(guān)注的是現(xiàn)金流及償債能力等信息。就企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者而言，所有者關(guān)注的是凈資產(chǎn)收益率、總體經(jīng)營(yíng)情況等信息，經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的是考核目標(biāo)、績(jī)效和獎(jiǎng)勵(lì)等信息。大數(shù)據(jù)時(shí)代，如何更好地滿足信息使用者的會(huì)計(jì)信息需求是個(gè)值得重視的問題，在此之前，本文先對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性、相關(guān)性和完整性的影響進(jìn)行分析總結(jié)。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使會(huì)計(jì)信息的發(fā)布變得十分快捷，但也由于信息來(lái)源渠道的多元化和發(fā)布門檻較低而可能降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性。有些企業(yè)為了追求利益最大化而發(fā)布虛假的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于海量的信息難以辯真假往往會(huì)被誤導(dǎo)。在大數(shù)據(jù)的背景下，一方面會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和傳播非?？?，會(huì)計(jì)信息泉涌而至，如果是虛假的或者經(jīng)過惡意篡改的信息由于傳播的速度更快，產(chǎn)生的負(fù)面影響也更大，要挽回不良影響往往需要花費(fèi)更大的代價(jià)。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)是會(huì)計(jì)信息發(fā)布的載體，由于網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和法律制裁的力度不足，信息造假的成本下降，會(huì)計(jì)信息存在一定的安全隱患，從而使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性也降低。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性的影響

相關(guān)性原則要求會(huì)計(jì)信息的提供要與信息使用者的需求相關(guān)，從而為決策者提供有效的依據(jù)。由于大數(shù)據(jù)時(shí)代總體統(tǒng)計(jì)已經(jīng)取代抽樣統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)主體可獲取的會(huì)計(jì)信息在內(nèi)容和范圍上有較大的拓展[2]。相對(duì)于有針對(duì)性的抽樣統(tǒng)計(jì)，大范圍的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)還包含了與信息使用者需求不太相關(guān)的信息，在一定程度上降低了相關(guān)性，網(wǎng)狀的信息分布導(dǎo)致信息使用者必須在大量的數(shù)據(jù)中篩選、辨別有用的信息，這無(wú)疑會(huì)增加信息篩選的工作量和難度。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量完整性的影響

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)既包含企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中引起資金增減變動(dòng)的原始數(shù)據(jù)，也包含不引起資金增減變動(dòng)但需要在會(huì)計(jì)核算中記錄和反映的客觀事實(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析是一項(xiàng)系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)分析工作，需要從多項(xiàng)指標(biāo)中尋找相關(guān)性和因果關(guān)系，也需要關(guān)注分析對(duì)象前后各期的數(shù)據(jù)聯(lián)系。而大數(shù)據(jù)的背景下，會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)碎片化的傾向，這在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)信息分析的系統(tǒng)性產(chǎn)生沖擊。繁多且碎片化的會(huì)計(jì)信息容易分散信息使用者的關(guān)注力，會(huì)使其從中獲得的信息完整性差，從而影響會(huì)計(jì)信息量。

三、不同的風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

大數(shù)據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息的發(fā)布和獲取帶來(lái)很大的便利，但同時(shí)也使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量面臨一定的挑戰(zhàn)，故企業(yè)需及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，在享受大數(shù)據(jù)時(shí)代的福利時(shí)也可以規(guī)避會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因遭遇挑戰(zhàn)也產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而創(chuàng)業(yè)型企業(yè)更是如此。創(chuàng)業(yè)型企業(yè)一般會(huì)經(jīng)歷種子階段、創(chuàng)建階段、成長(zhǎng)階段、加速階段和成熟階段。在國(guó)外，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)從創(chuàng)建階段開始便有風(fēng)險(xiǎn)投資的加入，而我國(guó)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)比較特殊，往往是一些前景比較好的企業(yè)才能獲得風(fēng)險(xiǎn)投資[3]。創(chuàng)業(yè)型企業(yè)獲得風(fēng)險(xiǎn)投資會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生什么影響呢？

在目前的理論研究中，風(fēng)險(xiǎn)投資給其所投資的企業(yè)何種影響主要形成了兩種觀點(diǎn)——認(rèn)證/監(jiān)督和道德風(fēng)險(xiǎn)。本文將結(jié)合這兩種觀點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)投資如何影響創(chuàng)業(yè)型企業(yè)信息質(zhì)量進(jìn)行分析。

（一）新型的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)作為金融中介，一方面從投資人手中籌集權(quán)益性資金，另一方面又以股權(quán)投資方式對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)進(jìn)行投資，這決定了風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)具有“追名逐利”的動(dòng)機(jī)。新型的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)尤其如此，這些新成立的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)受其規(guī)模小的限制難以獲得穩(wěn)定的資金來(lái)源，因此需要不斷提高機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)而贏得風(fēng)險(xiǎn)投資人和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的信任。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，如因判斷失誤而遭受所投資的創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)造假的影響，那新型風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)建立的聲譽(yù) 可能會(huì)瞬間毀于一旦。新型風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)十分注重聲譽(yù)的形成，故列席創(chuàng)業(yè)型企業(yè)董事會(huì)時(shí)會(huì)極力發(fā)揮監(jiān)督作用，在一定程度上約束創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為，促使其提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）經(jīng)營(yíng)能力好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

經(jīng)營(yíng)能力好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，除了能給創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)資金支持之外，還以股東的身份憑借較強(qiáng)的專業(yè)能力和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)和管理等方面的專業(yè)咨詢和指導(dǎo)。 一般來(lái)說，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的創(chuàng)始人具有較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)能力和研發(fā)能力，但多數(shù)缺乏經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，他們大多愿意接受風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和建議。會(huì)計(jì)信息是決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越高則越能為經(jīng)營(yíng)管理者的決策提供有效依據(jù)。具有較強(qiáng)專業(yè)能力的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)會(huì)帶來(lái)有效的監(jiān)督和指導(dǎo)，使創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提高治理水平，重視會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而為企業(yè)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)和科學(xué)投資提供有效的依據(jù)。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)如果獲得經(jīng)營(yíng)能力好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資，便會(huì)向資本市場(chǎng)更加快速傳遞出企業(yè)發(fā)展前景好的信號(hào)，有利于贏得更多潛在投資者的關(guān)注。綜上，經(jīng)營(yíng)能力好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)會(huì)引導(dǎo)和激勵(lì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）短期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

風(fēng)險(xiǎn)投資有長(zhǎng)期投資和短期投資之分，長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)投資注重企業(yè)的成長(zhǎng)性，并能為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供長(zhǎng)期的專業(yè)咨詢服務(wù)，而短期的風(fēng)險(xiǎn)投資則更具逐利性，注重創(chuàng)業(yè)企業(yè)價(jià)值的快速提升。對(duì)于一些規(guī)模較小的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，由于資金來(lái)源不穩(wěn)定，只能對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行短期投資，希望在創(chuàng)業(yè)型企業(yè)獲得高額利潤(rùn)然后迅速退出，這必然導(dǎo)致其與創(chuàng)始人以及其他利益相關(guān)者的目標(biāo)相違背，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了獲得上市資格，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)可能會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理者串通，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息。因此，短期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資不利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)降低會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性。

四、總結(jié)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，會(huì)計(jì)信息的發(fā)布和傳播變得更加快捷，但也對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、相關(guān)性和完整性帶來(lái)挑戰(zhàn)。由于規(guī)模較小和發(fā)展不穩(wěn)定，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到了更大的挑戰(zhàn)。另外，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是往往會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)投資相聯(lián)系，不同的風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生不同的影響。新型風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)能力好以及進(jìn)行長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資會(huì)充分發(fā)揮其認(rèn)證和監(jiān)督作用，促使創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;而進(jìn)行短期投資的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)會(huì)因追逐眼前利益而降低創(chuàng)業(yè)型會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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