中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

汪秀娟

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電子商務(wù)已經(jīng)被廣泛運用到各行各業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)營模式創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、體制機制創(chuàng)新、結(jié)算方式等創(chuàng)新對財務(wù)管控提出了新的挑戰(zhàn)，本文通過對財務(wù)會計的現(xiàn)狀進行分析，旨在通過這些顯露出的問題提出相關(guān)的對策以此來達成更效率全面的財務(wù)管控以促進電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度;會計核算制度;數(shù)據(jù)采集系統(tǒng);成本中心;合同管理

一、財務(wù)制度的制定

財務(wù)制度是企業(yè)制度中最為關(guān)鍵的制度之一，財務(wù)管理工作必須建立在財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，財務(wù)制度能夠指引財務(wù)管理工作的方向，提高財務(wù)管理工作的紀(jì)律性，規(guī)范公司的流程，使工作效率提高。電商企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展具有多元化，新型的特征，制定的財務(wù)制度要適應(yīng)電商這種快流通，高頻率的業(yè)務(wù)需求，審批流程實現(xiàn)自動化，透明化，對以前傳統(tǒng)行業(yè)沒有出現(xiàn)過的各種費用報銷要因地制宜設(shè)置額度和制定規(guī)范性要求。對電商平臺T+1日結(jié)算的資金從審核審批到出賬，既要保證結(jié)算的高效準(zhǔn)確性，還應(yīng)設(shè)置一些閉環(huán)的差錯機制，以防數(shù)據(jù)系統(tǒng)有bug，要經(jīng)常對一些出現(xiàn)的新型問題找到原因和解決方案最后再去完善現(xiàn)有的財務(wù)制度。

二、會計核算制度的編制

會計核算制度是對會計核算過程中的各項具體會計工作的操作原則和方法作出的規(guī)定。它使會計人員在進行會計核算時有章可循，從而有利于提高會計核算的質(zhì)量。電商企業(yè)的平臺模式是提供給個人或者企業(yè)進行開店交易的平臺，通過傭金、服務(wù)費、廣告費、增值服務(wù)等盈利，期間平臺是沒有實現(xiàn)貨物的流轉(zhuǎn)，通常由商家后臺支持一件代發(fā)，在這種情況下收入的確認(rèn)一般是在客戶收到貨物后過了7天無理由退貨期，即貨物的控制權(quán)和風(fēng)險報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶的情況下，平臺可以按照銷售凈額或者合同約定服務(wù)費確認(rèn)收入。又比如很多平臺為了吸引流量幫助商家促銷，平臺和商家一起發(fā)放了各種無門檻優(yōu)惠券，打折券等可以抵減商品銷售價格的優(yōu)惠券，這種支出實質(zhì)上屬于企業(yè)發(fā)生的銷售費用，而且這些費用金額巨大卻沒有對應(yīng)的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)專門針對這種情況，首先要開發(fā)一個優(yōu)惠券發(fā)放系統(tǒng)用于記錄優(yōu)惠券的生成發(fā)放和使用情況，并做到賬實相符核算清楚;其次財務(wù)人員要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通情況做好備案。否則這種巨額費用因為沒有發(fā)票或者核算不清楚造成所得稅前不得列支從而造成企業(yè)不必要的稅收成本的增加是很可惜的事情。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)電商企業(yè)不同經(jīng)營模式和實際遇到的各種情形結(jié)合會計法則編寫各會計科目的具體核算辦法。

三、數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)要完善

一個電商平臺在具備了“貨源、客源、平臺搭建”等各路東風(fēng)后，還需要解決“交易資金及賬務(wù)管理”這一難題，以及“合規(guī)性、安全性、準(zhǔn)確性”的嚴(yán)苛要求。即便平臺最終成功接入了三方或銀行的支付接口，仍然難以滿足平臺個性化、多樣、靈活的結(jié)算需求，很多情況下無法實現(xiàn)結(jié)算自動化的高效處理。這里的每一步的實現(xiàn)需要財務(wù)人員根據(jù)具體業(yè)務(wù)模式提出數(shù)據(jù)需求，結(jié)算需求，合規(guī)性需求，同產(chǎn)品經(jīng)理經(jīng)過無數(shù)次的打磨，最后才能實現(xiàn)個性化的數(shù)據(jù)結(jié)算系統(tǒng)，例如一鍵接入所有主流支付渠道，滿足豐富的交易場景需求，助力平臺企業(yè)快速梳理商戶結(jié)構(gòu)，搭建復(fù)雜場景下的商戶關(guān)系，便捷地管理商戶層級和基本信息。提供針對平臺、代理、分銷形態(tài)的分潤模型，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)形態(tài)自由選擇，輕松實現(xiàn)不同場景下的高效分潤，可以通過自定義結(jié)算方式及結(jié)算周期，實現(xiàn)多種多樣的結(jié)算需求。交易流與資金流全程自動化，提高財務(wù)對賬、記賬效率，減少人工干預(yù)，降低成本。多維度賬務(wù)信息分析，并進行可視化呈現(xiàn)，為企業(yè)提供輕松、省心、全面的數(shù)據(jù)參考。

四、業(yè)務(wù)流程要清晰

隨著互聯(lián)網(wǎng)以及信息化管理的發(fā)展，高效的企業(yè)流程管理已成為企業(yè)增強核心競爭力的關(guān)鍵組成部分。梳理流程是指為了控制風(fēng)險、降低成本、提高服務(wù)質(zhì)量、提高工作效率、提高對市場的反應(yīng)速度，最終提高顧客滿意度和企業(yè)市場競爭能力并達到利潤最大化和提高經(jīng)營效益的目的的流程。在企業(yè)實際運營過程中，經(jīng)常會面臨這樣的問題，比如，客戶發(fā)現(xiàn)賬單有差異通常會找到運營同事了解情況，運營同事因為不負(fù)責(zé)對賬事宜于是這件事提交到了財務(wù)部，而財務(wù)的結(jié)算是依賴于數(shù)據(jù)系統(tǒng)，這樣子繞了一圈會發(fā)現(xiàn)可能是某個系統(tǒng)的bug，也可能是發(fā)生了一些客服處理的特殊情況沒有通知到財務(wù)，那么這樣梳理下來，我們可以找出對策或者幫助系統(tǒng)更加完善，避免同樣的問題多次出現(xiàn)。

五、成本中心管理制

成本中心是公司內(nèi)部控制制度中按照責(zé)任歸屬，根據(jù)經(jīng)營決策總目標(biāo)形成的責(zé)任核算，是控制成本、考核業(yè)績的一種制度，電商企業(yè)尤其是電商平臺其最大的成本之一便是人力成本，建立成本中心的目的就是為了更好的編制預(yù)算，控制成本，提高經(jīng)濟效益。以每個員工個體為中心建立的成本中心，可以方便歸集各種費用，例如技術(shù)人員開發(fā)的電商平臺，該成本中心的所有技術(shù)人員所發(fā)放的工資薪金，福利等費用等應(yīng)歸集到研發(fā)費用，可以申請研發(fā)費用的加計扣除政策。由于企業(yè)內(nèi)部專業(yè)分工，某些成本中心要承擔(dān)全公司的工作，比如IT部門負(fù)責(zé)全公司的電腦和網(wǎng)絡(luò)維護，行政部門負(fù)責(zé)全公司的辦公用品、基本福利如班車食堂，為體現(xiàn)真正成本受益對象所耗費的這部分資源，這時記入IT或行政部門成本中心的公司全局性費用就要按受益對象分?jǐn)偟狡渌杀局行摹７謹(jǐn)偸前涯硞€成本中心的費用打個包切一塊分到一個或多個成本中心。同時，成本中心作為考核中心并將預(yù)算與實際與上年同期情況進行對比分析，對超支和無預(yù)算的費用開支實施嚴(yán)格控制，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為績效考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，從而鼓勵精細化管理和節(jié)約成本，不斷提高企業(yè)的效率。

六、合同管理制度

為了規(guī)范公司經(jīng)濟合同的管理，防范與控制合同風(fēng)險，有效維護公司的合法權(quán)益，企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的合同管理制度，保證各項財務(wù)活動、財務(wù)結(jié)算依法、有序的進行。這里的合同應(yīng)包含所有類型的合同和協(xié)議包括購銷合同、借款合同、租賃合同、加工承攬合同、運輸合同、倉儲合同，技術(shù)服務(wù)合同等。財務(wù)人員應(yīng)在合同簽訂之前仔細審閱財務(wù)結(jié)算相關(guān)條款以避免后期不必要的結(jié)算風(fēng)險，將已簽訂好的合同按照不同的合同類型，分門別類錄入到合同管理系統(tǒng)，每個月按照不同的合同類型計算繳納印花稅。并且嚴(yán)格按照合同上的約定進行后續(xù)的開票結(jié)算事宜，做到重要的經(jīng)濟活動要有章可依，保證事務(wù)梳理的井井有條。

電商時代已經(jīng)發(fā)展20多年，曾經(jīng)輝煌的電商企業(yè)已在市場中經(jīng)過一輪又一輪的洗禮，新興的電商企業(yè)也猶如雨后春筍，要想在電商領(lǐng)域立于不敗之地，做好內(nèi)部控制是一項非常重要的工作。企業(yè)管理人員唯有努力完善健全了內(nèi)部控制制度，建立起適合電商企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系，規(guī)避各類風(fēng)險，提升企業(yè)自身價值，才能使企業(yè)在更具有競爭力的同時得到健康的可持續(xù)發(fā)展。

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