金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與應(yīng)對方式分析

唐波

摘 要：自“營改增”推行以來，各行各業(yè)都發(fā)生了一定的變化。金融保險業(yè)也因?yàn)椤盃I改增”的推行而面臨全新的發(fā)展難題，例如發(fā)票開具不合理、增值稅模糊等問題。加之進(jìn)項(xiàng)稅缺失、缺乏監(jiān)督管制等諸多因素的共同影響，金融保險業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不容樂觀。文章就金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題進(jìn)行了分析，并提出了嘗試性的建議，從規(guī)范發(fā)票開具行為、多元化管理和完善監(jiān)管機(jī)制等幾個方面入手，為金融保險業(yè)的發(fā)展提供了全新的視角，促使“營改增”政策在金融保險業(yè)當(dāng)中發(fā)揮正向的積極作用，維護(hù)金融保險業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，確保其有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融保險業(yè);“營改增”;應(yīng)對方式

在市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)而有力的影響下，金融保險行業(yè)無法在維持原有的運(yùn)行狀態(tài)，被迫進(jìn)行了經(jīng)營方式和經(jīng)營理念上的變革，而“營改增”政策的推行面積逐步拓寬，輻射面越來越大，已經(jīng)引起社會各界的重視，并成為推動金融保險行業(yè)發(fā)展的直接因素。事實(shí)上，“營改增”的推行利大于弊，有效地為金融保險業(yè)解決了重復(fù)征稅問題，并以政策性的作用規(guī)范了金融保險業(yè)的管理活動，使其更加規(guī)范。因?yàn)榻鹑诠芾砘顒邮艿搅擞行У募s束，潛在的風(fēng)險因素也順帶被解決，降低了金融保險業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性。同時，因?yàn)椤盃I改增”政策的影響，金融保險業(yè)各個環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系更加緊密，形成了全新的有機(jī)整體，具備協(xié)調(diào)統(tǒng)一的特征?！盃I改增”推行的背景下，金融保險業(yè)應(yīng)逐步改善自身發(fā)展的不足。徹底解決因“營改增”推行而帶來的負(fù)面影響，利用“營改增”政策的積極作用加快發(fā)展速度，持續(xù)進(jìn)步。

一、營改增的概述

“營改增”政策的制定與推行，悄悄掀起了稅收方式改革的浪潮，市場會以全新的標(biāo)準(zhǔn)劃分稅收方式，控制營業(yè)稅比重，適當(dāng)提升增值稅，以宏觀調(diào)控的手段將營業(yè)稅和增值稅整合在一起[1]。對于企業(yè)而言，“營改增”政策徹底解決了重復(fù)征稅、稅收比例過大的問題，還從法律層面對稅收工作進(jìn)行了明確的界定，有利于提高企業(yè)的收益比重，規(guī)避多種潛在性的風(fēng)險。

二、實(shí)施營改增的重要性

金融保險業(yè)的運(yùn)行需要大量資金的支撐，對資金的靈活性提出了較高的要求。“營改增”政策為金融保險企業(yè)提供了更加寬泛的融資渠道，使之不必局限在固有的渠道當(dāng)中，并順應(yīng)社會和市場發(fā)展形勢，為金融保險業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供了政策上的保障。因?yàn)?，金融保險企業(yè)與“營改增”的深度融合，規(guī)避了多處潛在的風(fēng)險威脅，還可使金融保險企業(yè)第一時間發(fā)現(xiàn)問題，將影響企業(yè)持久發(fā)展的不利因素扼殺在萌芽之內(nèi)。

三、金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題

（一）增值稅模糊

金融保險業(yè)為了更好地滿足客戶的需求，推出了多種類型的保險服務(wù)，不同種類的保險也會面臨不同的風(fēng)險。未實(shí)行“營改增”政策之前，金融行業(yè)需要按先后順序繳納營業(yè)稅和保險投資金，滿足上述要求后，才可對經(jīng)營保險增值稅進(jìn)行結(jié)算。原有的營業(yè)稅繳納由企業(yè)負(fù)責(zé)，而保險投資金則由金融行業(yè)負(fù)責(zé)?！盃I改增”背景下的企業(yè)需要完全負(fù)責(zé)增值稅和營業(yè)稅的繳納。簡單的說，保險企業(yè)在未推行“營改增”政策之前繳納營業(yè)稅即可，而“營改增”之后企業(yè)則需要擔(dān)負(fù)營業(yè)稅和增值稅的繳納[2]。此種背景下金融保險業(yè)極有可能在金融運(yùn)行過程中發(fā)生問題和風(fēng)險，給金融保險業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅問題

“營改增”背景下，金融保險業(yè)需要通過事先繳納多變資金的方式實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵制，很難以更加直接的方式完成金融保險資金的直接引入，進(jìn)項(xiàng)稅抵制更是無從談起。正是因?yàn)榇朔N變化才迫使企業(yè)轉(zhuǎn)換了保險投資，而金融保險投資與固定資金的相互轉(zhuǎn)換，降低了原有的利潤率，資金流動性也受到了極大的限制，最終直接表現(xiàn)在金融保險管理當(dāng)中，給金融保險工作的順利開展帶來了諸多阻礙，企業(yè)也需要蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)?，投資比例發(fā)生了變化，金融保險行業(yè)無法再以更加主動的方式參與到市場競爭中。長此以往，整個保險行業(yè)都會發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變，直接影響甚至阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）增值稅發(fā)票開具不合理

企業(yè)的經(jīng)營與利潤很大程度上由稅負(fù)決定，所以，企業(yè)會以合理合法的方式來降低稅負(fù)。而“營改增”政策帶來的增值稅發(fā)票開具，則給企業(yè)稅負(fù)的降低造成了負(fù)面影響。金融保險行業(yè)具備高成本、高風(fēng)險的特征，其成本突出表現(xiàn)在硬件成本和柜臺成本當(dāng)中。自國家推行“營改增”政策以來，企業(yè)需要通過提供增值稅發(fā)票的方式來處理進(jìn)項(xiàng)稅，上游企業(yè)成功接收增值稅發(fā)票后，才能為企業(yè)提供更加便利的條件，以便企業(yè)更好地控制稅負(fù)。問題就出在向上游企業(yè)提供增值稅發(fā)票這一環(huán)節(jié)，規(guī)范性較差，難度較高，難以為企業(yè)提供降低稅負(fù)的途徑，究其源頭就是專用發(fā)票的開具不合理。

（四）監(jiān)管不到位

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢一片大好，但是細(xì)節(jié)上的處理仍有一定的不足，例如管理機(jī)制落后、監(jiān)督管理工作不到位等。各個行業(yè)都借助“營改增”推行的機(jī)會轉(zhuǎn)變了固有的工作理念和工作模式，但是這是一個較為漫長的過程，以保險監(jiān)管為代表的工作模式的影響極為深遠(yuǎn)，很有可能在金融保險監(jiān)管部門實(shí)施工作中出現(xiàn)稅收比重提升的問題，這是因?yàn)橄嚓P(guān)部門仍舊采用原有的模式進(jìn)行監(jiān)管，削弱了“營改增”的作用。因此，基于金融保險行業(yè)進(jìn)行的監(jiān)管機(jī)制構(gòu)建顯得尤為重要。

四、應(yīng)對金融保險業(yè)“營改增”難題的措施

（一）規(guī)范管理增值稅發(fā)票開具

金融保險業(yè)扣除的金額相對較低，如果因增值稅發(fā)票開具給增值稅抵扣帶來阻礙，會直接影響到稅負(fù)控制工作。為此，金融保險業(yè)應(yīng)巧妙地運(yùn)用處理措施，銜接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和現(xiàn)金稅開票系統(tǒng)，消除二者之間的隔閡和矛盾。保障增值稅征收滿足國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)需求，為開票工作的順利開展?fàn)I造良好的內(nèi)外部條件。除此之外，一定要想辦法規(guī)范市場運(yùn)行秩序，約束金融行為，激發(fā)“營改增”的潛在活力，使其在金融保險行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮自身的利用價值。

（二）多元化管理

多元化管理是作為“營改增”政策的輔助措施來實(shí)行的，意在規(guī)范金融保險企業(yè)的發(fā)展秩序，維持其發(fā)展的長久性。實(shí)際實(shí)施多元化管理的過程中，應(yīng)直接征收金融保險管理中的企業(yè)增值稅[3]。直接的說，是在金融保險賬戶進(jìn)行金融交易的過程中完成個人增值稅的收取，利用收取個人增值稅的方式控制企業(yè)的增值稅比重。另外，一定要提高對間接性增值稅管理的重視，基于金融保險中間業(yè)務(wù)來控制稅負(fù)，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。從金融保險企業(yè)來說，應(yīng)通過與賬戶銀行卡合作的方式控制金融交易金額，并在操作、使用的過程中扣除增值稅，保證企業(yè)的金融增值稅不會超出合理范圍，這不僅是多元化管理的實(shí)質(zhì)，也是強(qiáng)化增值稅管理的重要舉措。

（三）階梯性劃分進(jìn)項(xiàng)抵稅

“營改增”政策對于金融保險業(yè)來說是利弊共存的，為了解決這一問題，權(quán)衡利弊，也為了改善稅收管理效率，保險行業(yè)制定并推行了階梯性劃分的策略，以此來解決進(jìn)項(xiàng)抵稅管理問題，規(guī)范保險企業(yè)的稅收行為。進(jìn)項(xiàng)抵稅管理的階梯性劃分真正起到了強(qiáng)化投資，提高社會效益的作用，對于金融保險企業(yè)而言是一個重要的緩沖期，為“營改增”稅收制度的推廣營造了良好的環(huán)境?？傮w上說，進(jìn)項(xiàng)抵稅管理的階梯性劃分，使得金融保險行業(yè)的制度更加靈活，可以更好的狀態(tài)應(yīng)對“營改增”政策帶來的難題。

（四）規(guī)范管理國際金融

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)成為一個不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，各個國家之間的經(jīng)貿(mào)關(guān)系日漸緊密。我國為了更好地應(yīng)對國際金融市場的沖擊，不斷完善金融貨幣兌換管理政策，在資金和政策上加大對大型跨國企業(yè)的扶持力度。為大型跨國企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供了堅(jiān)實(shí)的后盾。而大型跨國企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)資金則來自于金融保險業(yè)，是其金融投資擴(kuò)大化的結(jié)果。在此背景下，大量跨國交易的低稅率政策推行并實(shí)施，這給跨國企業(yè)的制度管理提供了政策上的保障，以便其在國際金融市場中處于領(lǐng)先地位。這樣有助于營改增政策發(fā)揮自身的價值，助推國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。

（五）制定完善的監(jiān)管機(jī)制

伴隨著“營改增”政策的落實(shí)與推廣，監(jiān)管工作的弊端日益暴露，如不加以約束，一定會給金融保險行業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面效應(yīng)。從國家角度來說，應(yīng)在金融保險行業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮政策性的扶持作用，利用宏觀調(diào)控的手段提高金融企業(yè)的管理水平與監(jiān)督力度，保障企業(yè)金融經(jīng)濟(jì)效益不會出現(xiàn)過大的波動，穩(wěn)步提升。最重要的是，一定要強(qiáng)化政策的監(jiān)督與管理，嚴(yán)厲打擊偷稅、漏稅等不法問題。同時，我國還要將“營改增”政策的稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確化，加大政策實(shí)施力度。

所有行業(yè)在發(fā)展一段時間后都會涉及到改革與重組的問題，“營改增”政策的推行，剛好為金融保險業(yè)的改革與創(chuàng)新提供了契機(jī)?！盃I改增”推行的背景下，金融行業(yè)不斷進(jìn)行結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)上的重組，并為各項(xiàng)金融保險活動的順利開展開辟了全新的路徑。這是金融保險業(yè)應(yīng)對時代發(fā)展趨勢的重要做法，也是避免風(fēng)險的有效途徑。雖然，“營改增”為金融保險業(yè)帶來了巨大的利益，但是，通過深層次的探索可以發(fā)現(xiàn)，在巨大的利益中仍舊藏有難以解決的問題，要求金融保險業(yè)深入了解“營改增”政策，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，掌握“營改增”政策的核心，發(fā)揮其正向作用，站在長遠(yuǎn)的角度為行業(yè)發(fā)展謀劃，在滿足行業(yè)發(fā)展需求的同時做好準(zhǔn)備與防范，令金融保險業(yè)在“營改增”的過程中取得顛覆性的變革。

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