企業(yè)財務內(nèi)部控制管理存在的問題及對策

遲 鑫

（哈爾濱商業(yè)大學，哈爾濱 150028）

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開科學有效的內(nèi)部控制管理體系，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，才能促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的重要性

財務管理作為公司管理的重要組成部分，不僅僅是管理企業(yè)賬目和員工工資等，現(xiàn)代社會的發(fā)展，公司賦予財務管理更多的職能，而其中最重要的職能就是內(nèi)部控制管理。財務管理部門通過內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營狀況，了解員工的工作態(tài)度，如實反映給公司決策層，提出適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度缺乏系統(tǒng)性

1.內(nèi)部控制管理制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性,沒有形成體系和網(wǎng)絡。

2.不重視全程管理，企業(yè)往往偏重事后控制，只有在發(fā)現(xiàn)問題時處罰責任人，不能做到全程管理，提前做好疏導工作和突發(fā)事件的應急處理。

3.企業(yè)內(nèi)部管理與企業(yè)外部環(huán)境脫節(jié)，不能制定有效的管理措施，適應社會發(fā)展，降低成本，提高生產(chǎn)效率，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理措施。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度受重視程度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制管理缺乏足夠的認識，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理。我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，單位負責人行政干預會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度監(jiān)督檢查機制不力

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的保證。內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括兩個方面：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，相當一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應有的作用。外部監(jiān)督，包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，由于各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理對策

（一）建立健全內(nèi)部控制管理機制

建立健全內(nèi)部控制管理體系?，F(xiàn)代企業(yè)應該結(jié)合企業(yè)自身情況，建立健全內(nèi)部控制管理體系?？茖W劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，保證企業(yè)權責分明，管理科學。

內(nèi)部控制機制要想完全的發(fā)揮出自己的優(yōu)勢，公司在建立之初就需要依據(jù)自己的自身情況，而不是照搬其他同類公司。建立企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，需要遵守法律法規(guī)，這就要求企業(yè)必須以所處國家、地區(qū)所頒布的相關法律法規(guī)為準繩,在政府各項規(guī)章制度許可的范圍內(nèi)，研究探索出適合本企業(yè)的，切實可行的財務內(nèi)部控制制度；注重整體的協(xié)調(diào)，這就要求企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度必須完整的考慮并實際掌握對企業(yè)內(nèi)部財務工作的各個方面的控制，之所以強調(diào)整體性，因為它不但要確保企業(yè)保持強大的優(yōu)勢作長遠的發(fā)展，還應當兼顧到企業(yè)的當前短期效益。

（二）重視企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

提高現(xiàn)代企業(yè)領導對內(nèi)部控制管理的重視程度。要強化企業(yè)領導的財經(jīng)法規(guī)意識，提升對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識，使之自覺遵守法律規(guī)定。管理者不僅負責建立制度，而且負責監(jiān)督自身認真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。同時，現(xiàn)代企業(yè)要強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，不分地位尊卑，在執(zhí)行和落實內(nèi)部控制制度過程中一視同仁，一律平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規(guī)定嚴肅處理。確立“以人為本”的思想，不斷推進內(nèi)部控制管理制度的創(chuàng)新。

我國企業(yè)對內(nèi)部控制管理的定位，原來一直是站在基礎審計的角度上，如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上，對內(nèi)部控制管理就有必要重新定位，不能僅在某些方面進行修補，任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時又要具有發(fā)展的長遠眼光，將內(nèi)部控制管理相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措，把對內(nèi)部控制管理的定位確定在原有的內(nèi)部控制管理定義的基礎上，并按照目前的條件進行修訂，在符合我國國情的基礎上迎合國際規(guī)范的要求。

（三）加強內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制管理體系的一個重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強化內(nèi)部審計工作，要配備專職內(nèi)部審計人員，定期或不定期對單位的經(jīng)濟活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規(guī)定。

四、結(jié)語

公司財務管理中最為重要的內(nèi)容就是內(nèi)部控制管理，但也是最容易忽視的一項內(nèi)容，很多公司為此遭受了沉重的打擊。在市場競爭激烈的情況下，公司領導者應該充分的認識到內(nèi)部控制管理的重要性，針對存在的問題，提出相應對策，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。

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