企業(yè)會計內(nèi)部控制思考

摘 要：內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)經(jīng)營活動獲得更大的效益，有助于企業(yè)財產(chǎn)安全以及增加財務(wù)信息的真實性。借助一系列的有效控制職能方式和手段，使得企業(yè)財務(wù)會計體系更為嚴(yán)密和完整。目前在企業(yè)管理當(dāng)中，會計內(nèi)部控制擁有著重要的地位，其不僅僅實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，同時也能夠防止各種違法行為的發(fā)生。本文通過分析企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念和重要性，找到當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的問題，進而針對性提出解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計;內(nèi)部控制

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概念和重要性

企業(yè)按照國家規(guī)定的相關(guān)會計法律法規(guī)，并對自身經(jīng)營、管理情況進行考慮，從而制定的適合企業(yè)發(fā)展需要的相關(guān)措施，即為企業(yè)會計內(nèi)部控制。當(dāng)前市場經(jīng)濟大環(huán)境之下，企業(yè)內(nèi)部控制將會成為生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展當(dāng)中的重要平衡機制，有助于調(diào)節(jié)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在企業(yè)核心系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)會計內(nèi)部控制處于重要位置。企業(yè)的擴展和規(guī)模擴大離不開內(nèi)部控制，同時內(nèi)部控制的完善與否將會關(guān)系著企業(yè)最終的經(jīng)營成敗。

企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，有助于對會計信息的有效采集、分類、整合等，保證為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供可靠的數(shù)據(jù)信息;第二，有助于發(fā)現(xiàn)會計信息記錄等方面的錯誤，從而及時加以改進和修正，確保會計信息的準(zhǔn)確有效;第三，有助于企業(yè)提前預(yù)知各種經(jīng)營風(fēng)險，進而為企業(yè)及時做好危險預(yù)防、判斷提供條件。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，企業(yè)會計內(nèi)部控制是重要的一部分。它不只是發(fā)揮了防范風(fēng)險的作用，同時也提高了對企業(yè)風(fēng)險的評估，進而有效避免風(fēng)險的發(fā)聲，保障企業(yè)的健康發(fā)展?？偠灾髽I(yè)會計內(nèi)部控制最終在于為企業(yè)提供真實可靠的會計信息，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，促進企業(yè)管理目標(biāo)和價值的實現(xiàn)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中面臨的問題

（一）不規(guī)范會計核算導(dǎo)致信息失真

由于企業(yè)存在著不規(guī)范的會計核算標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的信息失真問題。這些年一些單位因為對自身利益的考慮，對會計核算往往不夠重視，產(chǎn)生了不準(zhǔn)確的信息，這種信息失真的情況已經(jīng)較為常見。例如一些企業(yè)為避稅和粉飾經(jīng)營業(yè)績，不惜進行會計數(shù)據(jù)的篡改，隱瞞或者是謊報企業(yè)的經(jīng)營利潤和收入。再如一些企業(yè)因為會計從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致會計憑證缺乏有效性，使得會計信息失真，最終影響企業(yè)的決策和管理。

（二）不健全管理制度引發(fā)財務(wù)管理混亂

當(dāng)前在一些企業(yè)內(nèi)部存在著內(nèi)控制度不健全的問題，這些問題使得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)不能夠按照章程辦理。比如在企業(yè)當(dāng)中為了更好的激發(fā)員工工作積極性，一些企業(yè)在管理當(dāng)中允許一定業(yè)務(wù)費用的辦理，不過費用開支范圍卻缺乏明確的范疇和規(guī)定，相應(yīng)的約束機制也沒有建立起來，這些都導(dǎo)致內(nèi)部亂支亂用的現(xiàn)象嚴(yán)峻。企業(yè)整體管理費用偏高。還有一些企業(yè)針對財產(chǎn)物資管理方面不夠全面，在采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)都沒有嚴(yán)格按照規(guī)定盡職盡責(zé)，對于企業(yè)存在多年的報廢、損害、短缺、積壓等物資缺乏有效盤點，這樣使得企業(yè)大量隱藏資產(chǎn)被隱藏，使得企業(yè)面臨著較大的損失。

（三）不合理控制活動影響內(nèi)控執(zhí)行效果

企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面，存在著控制活動措施不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。管理層為了能夠保證所下達的指令可以準(zhǔn)確快速的得到落實額貫穿，所以需要制定一定的程序和措施，這就是控制活動。很多企業(yè)都重視會計內(nèi)部控制制度的完善和建立，但是當(dāng)前還是存在著一定的問題：首先，設(shè)計層面，大部分措施側(cè)重于事后的控制和監(jiān)督，至于事前、事中的控制機制并沒有建立起來;其次，執(zhí)行層面，一部分部門存在著不遵從章程和規(guī)范的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度應(yīng)有的秩序被破壞。這些問題的存在，都最終影響了內(nèi)控執(zhí)行的效果。

（四）不專業(yè)從業(yè)人員制約會計內(nèi)控提升

會計崗位是現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中非常重要的部門，將會影響著企業(yè)的決策和管理層。包括預(yù)算、決算、資金管理、企業(yè)利潤評估分析等，都需要會計崗位的支持。另外會計崗位和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險點存在著很多的交集元素，因此這種崗位的性質(zhì)決定了在控制當(dāng)中占據(jù)著重要的位置。作為企業(yè)的會計和財務(wù)人員，他們同時也是很好的內(nèi)部控制者。目前因為各種利益因素、上下級關(guān)系等，使得會計人員一旦出現(xiàn)了品行缺失的情況，或者是其整體素質(zhì)水平不高，產(chǎn)生違背職業(yè)道德的行為，這樣將會影響到企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人以及管理者，甚至引發(fā)了各種違規(guī)行為。盡管一些從業(yè)者具備了一定的專業(yè)水平，但是因為對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題不進行及時的匯報和彌補，在利益的驅(qū)動之下，鋌而走險。因此企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的品行觀念和道德思想，積極適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部存在著從業(yè)者專業(yè)素質(zhì)水平比較低的問題，專業(yè)基礎(chǔ)不扎實，對風(fēng)險的辨別以及預(yù)見能力不高，這樣無法適應(yīng)企業(yè)會計內(nèi)部控制需要。

三、推動企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)展的措施

（一）建立完善的內(nèi)部會計控制體系

想要有效杜絕出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)積極推動獨立完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。首先，構(gòu)建相互牽制和制約的制度，形成良好的監(jiān)控系統(tǒng)。對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員擁有的責(zé)任、權(quán)限加以界定，加強對一般性業(yè)務(wù)的審核，對重要性業(yè)務(wù)的雙簽制等，嚴(yán)禁出現(xiàn)一個人辦理全程的情況;其次，構(gòu)建良好的事后監(jiān)督機制。從會計核算的基礎(chǔ)出發(fā)，針對各項業(yè)務(wù)開展周期性核查，這種核查需要突出查的重要性，主要負(fù)責(zé)人需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強的責(zé)任心，管理嚴(yán)格按照規(guī)范流程進行，及時將監(jiān)督結(jié)果向相關(guān)負(fù)責(zé)人進行回報;再次，構(gòu)建審計委員會，其直接對董事會進行負(fù)責(zé)。這一機構(gòu)需要建立在稽核和內(nèi)部審計部門基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部稽核、財務(wù)報表審查、離任審計等，都將會有助于內(nèi)部控制的落實，從而形成以查為核心的監(jiān)督體系。在這樣的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系之下，將會有助于及時對存在的問題進行挖掘，進而針對性提出應(yīng)對方案。

（二）構(gòu)建有效的激勵機制

企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效實施，還需要能夠針對制度的落實情況采取有效的檢查和考核，這樣能夠觀察到是不是制度得到了有效執(zhí)行和落實，如果發(fā)現(xiàn)問題以及導(dǎo)致問題的原因，就需要及時的進行改進和修正，從而獲得相應(yīng)的成效。在嚴(yán)格執(zhí)行制度的同時，離不開一定的鼓勵。包括了精神鼓勵、物質(zhì)鼓勵。針對有成績的給予一定的獎勵，而針對違規(guī)違章的情況則需要采取處罰，這樣合理的激勵機制才能夠保證控制制度的有效執(zhí)行和落實。

（三）推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)

會計制度是不是能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理層要求，是不是能夠很好的落實執(zhí)行。需要在企業(yè)會計內(nèi)部控制方面從以下幾點滿足管理者：首先，會計信息能夠給企業(yè)決策創(chuàng)造良好的服務(wù)條件;其次，財務(wù)信息能夠得到社會的認(rèn)可。如果這幾點無法得到滿足，表面上是管理者對會計信息缺乏足夠的重視，實質(zhì)上是當(dāng)前現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度沒有得到認(rèn)同。所以，需要推動產(chǎn)權(quán)制度的改革和建設(shè)，推動現(xiàn)代企業(yè)制度的形成，這樣能夠讓企業(yè)管理層和企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，管理者才能夠更有動力落實和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，而企業(yè)會計內(nèi)部控制制度作用才可以真正實現(xiàn)。

（四）加強從業(yè)人員的素質(zhì)

任何制度最終成功都離不開高素質(zhì)的執(zhí)行人員。所以對于企業(yè)會計內(nèi)部控制而言，需要不斷的提升員工素質(zhì)。即便是再怎么完善的會計內(nèi)部控制制度，都會被一些熟悉制度的人鉆空子，所以只有從業(yè)者自身素質(zhì)提升，才能夠保障會計內(nèi)控制度的順利落實。為此需要加大對人才素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷的提升從業(yè)者的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，使得從業(yè)者能夠滿足現(xiàn)代復(fù)合型人才的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）積極加快信息溝通系統(tǒng)創(chuàng)建

企業(yè)管理層想要有效的了解和掌握企業(yè)的運行情況，從而及時做出科學(xué)準(zhǔn)確的決策，就需要加強部門和人員之間的溝通，構(gòu)建良好的信息溝通系統(tǒng)，有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度落實方面所存在的問題和不足，從而針對性加以改進和完善。尤其是了解到今后在開發(fā)財務(wù)和管理軟件過程中所需要掌握的方向。首先，需要保證企業(yè)由上而下的信息傳遞渠道通暢。管理層需要明確各個崗位和員工的職責(zé)，讓每一個員工都能夠了解自己在控制系統(tǒng)當(dāng)中所處于的地位，自身的作用以及在信息傳遞當(dāng)中的對象、內(nèi)容以及方式，這樣才能夠保證信息能夠按照既定的流程健康有序的進行傳遞。其次，需要保證由下而上的反饋信息渠道順暢。在日常工作當(dāng)中，員工總會遇到一些棘手的問題，因此他們也是最早能夠發(fā)現(xiàn)問題的人。想要將這些信息快速的傳遞給管理層，就需要建立完善的信息反饋渠道，保證問題能夠及時的傳遞給管理層，進而以最快最準(zhǔn)確的解決方式加以解決，這將會有助于企業(yè)現(xiàn)代化的規(guī)范管理。

結(jié)束語：

綜上所述，目前我國經(jīng)濟發(fā)展迅猛，企業(yè)競爭加劇。企業(yè)想要落實會計內(nèi)部控制，就需要采取規(guī)范管理，這樣才能夠立足于優(yōu)勢地位。企業(yè)只有會計內(nèi)部控制做好了，才能夠幫助企業(yè)解決經(jīng)營和發(fā)展中遇到的困難。而做好會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是能夠不斷的完善制度建設(shè)，提升企業(yè)員工素質(zhì)，創(chuàng)新技術(shù)以及保障信息有效傳遞。

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作者簡介：

張立慶（1990-），男，本科，助理會計師，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)在職研在讀，供職于長慶固井公司。研究方向：會計學(xué)。