關于加強企業(yè)資金預算管理的研究

徐馳

【摘要】資金是企業(yè)的“血液”，“血液循環(huán)”是否通暢，直接影響企業(yè)的生命安全。因此，健康、有效的資金管理，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。與此同時，資金預算管理作為企業(yè)資金管理的重要組成部分，是企業(yè)維護資金安全，發(fā)揮資金使用效益的保證。如果企業(yè)能夠提高資金預算管理的實用性和可操作性，將大大提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【關鍵詞】企業(yè)? 資金預算? 管理

一、資金預算管理概述

（一）資金預算管理的含義

所謂資金預算管理，實質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營過程中的一種日常管理活動，該活動主要以歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗為基礎條件，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況，對內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)及相關部門所需資金進行合理預測。從內(nèi)容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負責資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對資金的精準預測，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經(jīng)營性質(zhì)的活動，且能夠在某種程度上對企業(yè)資金余缺情況進行動態(tài)化反映。

（二）加強資金預算管理的現(xiàn)實意義

一方面，對企業(yè)發(fā)展而言，資金預算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對企業(yè)各種財務風險的有效規(guī)避。資金預算管理有權(quán)監(jiān)督控制各部門、各環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)各部門嚴格遵照預算執(zhí)行資金的投入與產(chǎn)出，達到與企業(yè)成本效益對等標準，這一要求的提出無形中強化了企業(yè)對資金的內(nèi)部控制力度，實現(xiàn)了對經(jīng)營及投資過程中各類超預算行為的有效控制，各部門及個人責任意識不斷增強，促使貨幣資金及金融風險管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經(jīng)歷全球金融危機風波后，全球經(jīng)濟市場中的競爭日益嚴峻，企業(yè)管理中心逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)濟市場風險的防范。針對資金的來源和用途、資金預算進行了明確規(guī)定，深入分析和對比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔的風險，努力實現(xiàn)對資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，提高資源配置效率;綜合評估預算執(zhí)行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報酬率。另一方面，從經(jīng)濟市場整體發(fā)展形勢來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為了能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，需以當前經(jīng)營狀況為標準進行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力。

二、當前我國企業(yè)資金預算管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)資金預算編制缺乏科學性

資金預算編制是企業(yè)資金預算管理中極為重要的一環(huán)。就目前而言，我國不少企業(yè)的資金預算編制還使用固定預算編制方法。雖然給企業(yè)的資金預算管理提供了一定的幫助，但是由于市場經(jīng)濟發(fā)展過快，外界因素處于一種不穩(wěn)定的因素，這也使得企業(yè)的固定預算編制方法，缺少對未來預測的指標值，實用性也隨之降低。此外，部分企業(yè)的資金預算編制流于形式，只是針對過往的數(shù)據(jù)進行分析，缺少前瞻性，因此企業(yè)資金預算編制缺乏科學性。

（二）資金預算管理力度較小

資金預算管理力度小與管理者有著一定的關系，除去大中型企業(yè)，不少小企業(yè)都缺少資金預算管理部門，就算設有相關部門，其管理者受到專業(yè)水平限制，難以良好落實資金預算管理事宜，更有的人員甚至不懂預算。同時，資金預算管理是非常需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間進行良好溝通的。但是不少企業(yè)在落實資金預算管理中卻總會出現(xiàn)溝通上的問題。比如說在資金預算中，一些部門不能及時反應情況或是消極的執(zhí)行相關分析工作。此外，企業(yè)決策層對于自己預算管理人員所反應的問題不能給予及時的反饋，延長了資金預算管理的時間。

（三）資金預算控制不到位

雖然說，現(xiàn)今我國經(jīng)濟市場有著良好的發(fā)展態(tài)勢，但是這也使得市場的動態(tài)變化更為神秘莫測，企業(yè)若想獲得良好發(fā)展，就必須對這些變化做出反應。而資金預算管理就是其中的關鍵環(huán)節(jié)。但是部分企業(yè)在進行資金預算的過程中，沒有一個全面的準備，在相關問題上未能及時解決，并且在其進行調(diào)整的過程中，往往決策下達時市場的風向標已經(jīng)發(fā)生了變化，這也在一定程度上減少了企業(yè)的競爭力。

（四）缺少良好的資金預算考核機制

從客觀的角度來說，我國不少企業(yè)的預算考核還不夠合理，缺少一套較為系統(tǒng)的考核機制。在部分企業(yè)中，他們所以為的考核機制，只是重新進行預算并與實際做出比較。而對于那些隱藏在數(shù)據(jù)深處所產(chǎn)生變化的因素，沒有一個良好的分析。此外，部分企業(yè)沒有真正從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)重視資金預算考核，這也使得在實際考核中，企業(yè)容易忽視結(jié)果的其他因素，導致資金預算考核失去意義。

三、對加強企業(yè)資金預算管理的思考

（一）建立健全資金評價和監(jiān)督管理制度

隨著新財會制度的全面貫徹落實，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構(gòu)建有相應的約束機制。企業(yè)在獲得自主權(quán)的同時，也承擔起了國有資產(chǎn)保值增值的責任，效益否決制在企業(yè)內(nèi)全面實行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經(jīng)濟活動的開展與實現(xiàn)中，以流動性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業(yè)資金流動情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動進行及時、有效地監(jiān)督與控制。對資金預算而言，預算工作執(zhí)行情況、完成情況及最終效益等是其監(jiān)督重點，預算合法性與合理性、項目決策的經(jīng)濟性及內(nèi)部制度的嚴密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

（二）建立健全資金審批制度

企業(yè)審批制度主要包括審批權(quán)限、審批程度及授權(quán)范圍等內(nèi)容。為實現(xiàn)對企業(yè)資金管理委員會行使權(quán)利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務部門在資金管理方面自身義務的明確，企業(yè)需凸顯財務管理在內(nèi)部整體經(jīng)營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經(jīng)濟效益，有效建立現(xiàn)代化資金管理機制，以適應現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟發(fā)展形勢。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進行系統(tǒng)完善，設立專門的資金管理委員會，并負責各項資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進行優(yōu)化，由財務部門管理企業(yè)的運營資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項資金等，加快落實“一支筆”審批制度，加快構(gòu)建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財務預算制度應用于企業(yè)，嚴格預算審核企業(yè)各項資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對各項投資進行事前管理、事中管理、事后管理。