個人所得稅扣繳制度的問題及對策

摘要：所得稅預(yù)提制度是所得稅最基本的制度。完善和有效實施所得稅征管制度，是提高所得稅管理效率的核心。本文詳細(xì)分析了我國所得稅抵扣制度存在的問題，提出了完善我國所得稅抵扣制度的措施。

關(guān)鍵詞：所得稅;扣繳制度;稅收

所得稅是政府對國內(nèi)公民征收的一種稅。從改革開放到市場經(jīng)濟(jì)，國內(nèi)外居民的發(fā)展?fàn)顩r已成為衡量人民生活水平的重要指標(biāo)。所得稅是維護(hù)國家穩(wěn)定與和諧發(fā)展的重要手段之一，在國家經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定中發(fā)揮著重要作用。然而，所得稅并不能促進(jìn)收入?yún)f(xié)調(diào)，縮小貧富差距。稅收系統(tǒng)存在的問題是決定稅收系統(tǒng)運行質(zhì)量的關(guān)鍵。

一、個人所得稅扣稅系統(tǒng)存在的問題

（一）所得稅債務(wù)人的責(zé)任被減輕

一些發(fā)放獎金、補貼、福利和免稅的機(jī)構(gòu)提供非稅、旅游和商業(yè)保險等隱性收入。個人收入與扣除后的國民收入之間存在較大差異。目前，我國在這一方面上的年平均支出為2000億，這在個人所得稅管理中是一個無法控制的漏洞。由于有些企業(yè)的納稅證明和收入來源必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，即向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅。未加蓋印章的收購單位或者個人在日常活動中不能履行抵扣義務(wù)一直是一個問題;該問題的存在限制了扣稅的范圍，限制了扣稅的范圍，弱化了債務(wù)人的法律責(zé)任。

（二）數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)難以全面實施。

所得稅主要由稅收控制、間接稅和納稅人納稅申報組成，但實際應(yīng)用過程并不理想。納稅人經(jīng)濟(jì)利益意識淡薄，違法行為成本低，社會評價體系不完善，導(dǎo)致納稅人積極性不高，偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。稅收立法促進(jìn)了所得稅的征收，避免了稅收的損失，負(fù)面影響是越來越多的人需要繳納所得稅。但是，新稅法已經(jīng)通過，我們必須對新稅法有一個清晰的認(rèn)識。

稅收立法的缺失和稅源的有效控制阻礙了間接稅的全面實施。稅收征管和個人所得稅管理，如分散、隱匿、現(xiàn)金交易等相對復(fù)雜，缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)能力，稅務(wù)與銀行之間缺乏知識和信息交流，甚至存在偷稅漏稅現(xiàn)象。沒有可靠的收入瞞報證明和有效的控制措施，稅收系統(tǒng)就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。中國稅務(wù)信用體系的建立和完善還有很多工作要做，比如稅務(wù)信用評級制度。

二、完善所得稅扣稅的對策研究

（一）完善所得稅法律法規(guī)

新的所得稅法案明確規(guī)定納稅人必須繳納所得稅。在第二年6月30日前未收到稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)人加以限制。稅法第六十九條沒有規(guī)定任何附加稅，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對征收和不征收進(jìn)行立法。立法者應(yīng)審查這個問題并修改法律，以確保執(zhí)法機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局澄清其規(guī)定;隨著新個人稅法的實施，對納稅人的個人納稅責(zé)任進(jìn)行了重新界定，個人的法律責(zé)任也發(fā)生了變化。如果在2018年8月31日前征收個人所得稅，未繳納個人所得稅，將按照原規(guī)定征收，不扣除。如果未來發(fā)生這種情況，以及是否出臺新的補充所得稅法，國家稅務(wù)總局將提出正式溝通，以解決地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法和降低風(fēng)險方面的問題。從加強金融監(jiān)管的角度看，風(fēng)險控制不再孤立于間接稅之外;建議制定明確的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)政策，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和分化，明確執(zhí)法部門的財務(wù)責(zé)任、業(yè)務(wù)制度和人員。

（二）創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

首先，稅收憑證制度的積極實施反映了個人所得稅的現(xiàn)狀。它是進(jìn)行移民、借貸等社會活動的重要信用依據(jù)。我們將鄭重發(fā)布全國納稅人名單，尊重誠實守信的納稅人，尊重社會。其次，所得稅制度實施后，以人為本，個人收入虛擬透明，嚴(yán)格實行實名制，為個人理財投資和金融機(jī)構(gòu)提供幫助。逐步了解所得稅和個人收入，提高透明度，推出新的所得稅和社會支付形式，使人們能夠做好公開納稅的準(zhǔn)備。這是采取的一項重要措施。法律和媒體對待偷稅漏稅都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。

（三）加強稅務(wù)管理

信息技術(shù)的應(yīng)用對于解決納稅人所得稅涉及面廣、分散、隱匿的問題具有重要意義。它可以提高所得稅征收水平，彌補稅收缺口，防止稅收損失。完善個人稅收制度，運用現(xiàn)代方法編制個人所得稅主要納稅人名單，特別是個人基本信息、銀行信用、稅收信用等，并對主要稅務(wù)檔案進(jìn)行針對性檢查。

（四）降低債務(wù)人稅法的適用成本

降低債務(wù)人的稅收立法成本對債務(wù)人有重要影響。如果稅收立法成本低，保持強制性資格的動機(jī)低，還可以包括降低納稅人的遵守成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照稅法有關(guān)規(guī)定，客觀、公正、準(zhǔn)確地確定應(yīng)納稅所得額的計算方法。我們可以在法律法規(guī)的框架內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，更好地保護(hù)納稅人的納稅誠信。對于更復(fù)雜的所得稅計算，債務(wù)人可以使用稅務(wù)顧問來計算稅款，納稅人可以在他們的工作中使用稅務(wù)顧問。稅務(wù)機(jī)關(guān)因不了解和不了解稅法而受到處罰的可能性大大降低。

三、結(jié)語

在以往的所得稅抵扣制度下，無論是在所得稅征收的立法上，還是在抵扣制度的應(yīng)用上，都有一些需要改進(jìn)的地方。在分析這些不足的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實際情況，提出了完善我國所得稅制度的措施。

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作者簡介：胡婷婷（1991.11-），女，重慶巴南，助教，重慶工商大學(xué)，碩士研究生，重慶財經(jīng)職業(yè)學(xué)院，會計與職業(yè)教育。