新形勢下對基層國庫會(huì)計(jì)核算管理的探索

黃雨婷

摘要：2018年的全國國庫工作會(huì)議深入分析了當(dāng)前國庫工作面臨的新形勢、新情況和新問題，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供給側(cè)改革不斷深化，國庫工作面臨新的挑戰(zhàn)，也迎來了新的機(jī)遇。本文從基層國庫的實(shí)際情況出發(fā)，探討如何做好新形勢下國庫會(huì)計(jì)管理，防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)國庫工作高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層國庫會(huì)計(jì) 新形勢 國庫高質(zhì)量發(fā)展

一、基層國庫的會(huì)計(jì)核算管理現(xiàn)狀

隨著國庫高質(zhì)量發(fā)展要求的提出，國庫部門圍繞這一核心不斷提升工作效果，服務(wù)水平。但受到一些客觀因素的限制和影響，大部分基層國庫的會(huì)計(jì)核算管理仍存在諸多問題，尤其是縣級(jí)國庫，成為了現(xiàn)階段國庫工作提高質(zhì)量的最薄弱環(huán)節(jié)。制度滯后、人員不足、監(jiān)管不力等老生常談的問題仍舊困擾著縣級(jí)國庫。且縣級(jí)國庫數(shù)量多，分布廣，有些市級(jí)中心支庫下轄十幾個(gè)縣支庫，難以時(shí)時(shí)全部關(guān)注，但一旦一個(gè)縣支庫出問題，就會(huì)拖累全轄，影響中心支庫。

二、基層國庫會(huì)計(jì)核算管理中存在的問題及原因探索

（一）重視不足，制度滯后

一是對于國庫會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能，外界長期以來存在誤讀，將國庫單一化的理解為是專門為財(cái)政和稅務(wù)服務(wù)的“出納”，低估了國庫的地位和作用。導(dǎo)致日常工作中，國庫會(huì)計(jì)只重核算，不重分析學(xué)習(xí)，以按時(shí)打印、報(bào)送各單位報(bào)表，及時(shí)準(zhǔn)確辦理撥款、退庫為全部工作，而忽略了國庫對財(cái)政資金的分析和監(jiān)督職能。二是國庫會(huì)計(jì)制度更新緩慢，滯后明顯。各種制度頒布至今已有多年，并未跟上現(xiàn)行業(yè)務(wù)的腳步，現(xiàn)在的國庫集中支付改革、國地稅合并，國庫業(yè)務(wù)瞬息萬變，但條例的修訂速度顯然跟不上業(yè)務(wù)變化速度。《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等現(xiàn)在應(yīng)用較廣的制度覆蓋面不全，未囊括新時(shí)期的所有業(yè)務(wù)，核算業(yè)務(wù)的過程尚存空白，導(dǎo)致基層國庫的落實(shí)應(yīng)用存在盲點(diǎn)，縣支庫操作業(yè)務(wù)只能比照上級(jí)行相關(guān)制度，與自身的實(shí)際情況適配性不強(qiáng)，自己整理修訂的制度方案又缺乏統(tǒng)一性，是否科學(xué)合理也有待考證。新時(shí)期的國庫高質(zhì)量發(fā)展帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，現(xiàn)階段系統(tǒng)更新?lián)Q代迅速，新項(xiàng)目新方案層出不窮，與之配套的制度規(guī)范卻延遲明顯，難以及時(shí)完善。

（二）人員不足，斷層嚴(yán)重

一是人手高度緊張。依照《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等規(guī)章制度的要求，國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、記賬崗、復(fù)核崗等至少8個(gè)崗位，受不得兼崗等規(guī)定的限制，會(huì)計(jì)核算必須配置8人以上。但縣級(jí)的國庫，整個(gè)部門基本都只有3-4人，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。對于基層國庫而言，人員不足已經(jīng)是普遍現(xiàn)象，加之近年來對臨時(shí)工的清退，導(dǎo)致支庫人員越發(fā)緊缺，甚至很多縣支庫人員匱乏到根本無法滿足崗位設(shè)置的基本要求。導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)基本依靠兼崗，新入行的人員本身就業(yè)務(wù)不熟，概念不全，又還要身兼數(shù)職，無法集中精力專注國庫業(yè)務(wù)，操作水平提升緩慢，既耽誤國庫整體進(jìn)度，又不利于自身發(fā)展。二是人員嚴(yán)重?cái)鄬?。由于縣支庫之前多年未進(jìn)新人，近幾年才開始恢復(fù)招新，導(dǎo)致人員年齡嚴(yán)重?cái)鄬印Ｆ毡榇嬖诘那闆r是國庫主管已經(jīng)接近退休，而新人才剛剛?cè)胄?，?yán)重影響到了國庫工作的正常開展。老員工年齡結(jié)構(gòu)偏大，學(xué)習(xí)能力弱，工作積極性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力片面單一，喜歡按照經(jīng)驗(yàn)習(xí)慣操作，而忽略了制度規(guī)章的詳細(xì)要求，對新系統(tǒng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)畏難情緒，對日益變化的國庫工作顯得無所適從。且為防范風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)人民銀行對要害崗位人員需經(jīng)常輪換和調(diào)整，這也導(dǎo)致了國庫人員調(diào)整頻繁，人員穩(wěn)定性差，國庫崗位經(jīng)常是新手，連基礎(chǔ)工作都尚未熟悉，更難以適應(yīng)國庫工作延續(xù)性和發(fā)展性的需求。

（三）監(jiān)管不全，力度較弱

一是依賴事后監(jiān)督，忽略事中監(jiān)督?，F(xiàn)在的基層國庫會(huì)計(jì)核算主要依賴事后監(jiān)督，忽略了事前和事中監(jiān)督。以紙制傳票、報(bào)表、賬薄為檢查的主要內(nèi)容，每日一次的事后監(jiān)督也多偏重于形式。后監(jiān)督人員往往重點(diǎn)檢查數(shù)字和附件張數(shù)，而忽略了業(yè)務(wù)辦理過程。事后監(jiān)督聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)雖然已經(jīng)上線了幾年時(shí)間，但監(jiān)督仍以手工為主，受限于事后監(jiān)督員個(gè)人的能力，耗時(shí)耗力且容易發(fā)生遺漏。而每月一次的會(huì)計(jì)主管檢查和每季一次的國庫自查時(shí)間跨度太長，難以檢查全面。二是權(quán)威不足，對外乏力。在對外的檢查中，受人手不足，專業(yè)不夠的影響，基層國庫作為主查開展的專項(xiàng)檢查較少，一般維持在一年一次甚至兩年一次的頻率。而參與人行開展的綜合執(zhí)法檢查時(shí)，國庫部門更重于監(jiān)督和建議，難以采取強(qiáng)硬的懲罰手段，監(jiān)管覆蓋面不足，力度較弱。

三、完善基層國庫會(huì)計(jì)核算的建議

（一）轉(zhuǎn)化觀念，健全制度

一是要按照國庫高質(zhì)量發(fā)展的精神和要求，調(diào)整思路，轉(zhuǎn)化觀念，提高對國庫會(huì)計(jì)的重視。認(rèn)清國庫定位，強(qiáng)化監(jiān)督職能，嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)，把控出入資金;加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)分析，通過分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，揭露事實(shí)，解決問題，不要受其他單位的影響和干擾。二是要健全制度、規(guī)范流程。做好基礎(chǔ)工作，制度走在前邊，為國庫各項(xiàng)工作的開展提供強(qiáng)有力的制度保障。針對高質(zhì)量發(fā)展的要求，全面完善現(xiàn)行的國庫會(huì)計(jì)制度，對已經(jīng)過時(shí)滯后的規(guī)章制度進(jìn)行補(bǔ)充修訂，完善國庫會(huì)計(jì)電子化和網(wǎng)絡(luò)管理制度，形成一套與現(xiàn)在操作流程細(xì)節(jié)適配的完整制度，更好的配合國庫業(yè)務(wù)長遠(yuǎn)的發(fā)展。進(jìn)一步規(guī)范操作流程，使之更為科學(xué)合理，制定完備有效的異常情況應(yīng)急處理方案，為國庫資金安全打造制度屏障。

（二）充實(shí)人手，穩(wěn)定人才

一是要充實(shí)縣支庫人手，擴(kuò)大國庫隊(duì)伍。當(dāng)前國庫工作向高質(zhì)量轉(zhuǎn)型階段，系統(tǒng)不斷升級(jí)上新，工作量大大增加。雖然這幾年通過聘用制人員一定程度上緩解了縣支庫人員緊缺的困難，但縣支庫的現(xiàn)有人手依然難以適應(yīng)現(xiàn)階段國庫發(fā)展的需要，希望能繼續(xù)增加招考，充實(shí)縣支庫人手，至少保證每個(gè)縣支庫5-6人的專職專崗配置。二是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升人員素質(zhì)?？h支庫人員年齡結(jié)構(gòu)復(fù)雜，素質(zhì)參差不齊，老人難以適應(yīng)日新月異的電子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作變化，新人難以快速全面掌握具體業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，由中心支庫一級(jí)組織，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)、高質(zhì)量講座等一系列學(xué)習(xí)會(huì)議?？h支庫也應(yīng)當(dāng)做好傳幫帶，以老帶新，加快年輕人員的融入速度。利用空余時(shí)間，組織學(xué)習(xí)研討活動(dòng)，提升支庫人員的理論水平和專業(yè)能力。此外，除了強(qiáng)制輪崗，應(yīng)適當(dāng)減少人員流動(dòng)換崗，將人才留在國庫。同時(shí)建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，現(xiàn)階段基層國庫對內(nèi)考核以懲罰為主，出現(xiàn)了多做事，多出錯(cuò)，多被罰的惡性循環(huán)，導(dǎo)致年輕人不愿接擔(dān)子，承擔(dān)主要任務(wù)。落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)制度，才能更好的激發(fā)年輕人的工作積極性，才能促進(jìn)國庫更好的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化監(jiān)管，樹立權(quán)威

一是從內(nèi)部控制上切實(shí)加強(qiáng)，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防控墻。做好事前、事中監(jiān)督，從接柜崗開始，構(gòu)筑首道防線，將業(yè)務(wù)能力較好的人員安排在接柜崗，能及時(shí)高效的發(fā)現(xiàn)票據(jù)和業(yè)務(wù)的問題，將風(fēng)險(xiǎn)隔離在外。提高對記賬、復(fù)核崗位人員的要求，不能只簡單重復(fù)的錄入數(shù)據(jù)，還要認(rèn)真審核檢查，有效分擔(dān)事后監(jiān)督人員的壓力。將安全意識(shí)貫穿于核算業(yè)務(wù)的全過程，守住資金安全底線。同時(shí)與科技等多部門聯(lián)動(dòng)，從技術(shù)等方面，多角度多范圍的分析風(fēng)險(xiǎn)成因，探尋解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，打造控制國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的自控、互控和監(jiān)控三道防線，確保國庫資金安全。二是增加對外檢查，樹立國庫權(quán)威?？梢酝ㄟ^借調(diào)人員，部門聯(lián)動(dòng)等方式，克服困難，提高檢查頻率。從每月一次的國債發(fā)行檢查開始，增加專項(xiàng)檢查次數(shù)。覆蓋更加全面，檢查項(xiàng)目更加具體，設(shè)置獎(jiǎng)懲措施，提高懲罰力度，在銀行、保險(xiǎn)業(yè)中樹立起權(quán)威形象。

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（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行）