曹久慶
摘要:國民經(jīng)濟體系中的科技型中小企業(yè)是國家經(jīng)濟的主要支柱,對國家的經(jīng)濟增長有重大影響。目前,中國重點支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展,稅法對相關(guān)中小企業(yè)有傾斜保護,為企業(yè)未來的發(fā)展前景和各類企業(yè)和諧發(fā)展的未來提供了保障。本文首先對現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小型企業(yè)傾斜保護方面的缺陷進行了分析,然后提出了日后強化稅法對科技型中小型企業(yè)傾斜保護力度的策略。最后希望本文的研究,對該課題的研究有一定的啟發(fā)作用。
關(guān)鍵詞:稅法;科技型中小企業(yè);傾斜保護
為了加強支持科技型中小企業(yè),我國制定了一系列激勵措施。在企業(yè)發(fā)展階段,稅收在一定程度上對中小企業(yè)進行了保護,但也導致許多問題發(fā)生,不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展。
1.現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小企業(yè)傾斜保護方面的缺陷
稅法為科技型中小企業(yè)的發(fā)展提供了保護,包括“MSPA促進法”和“企業(yè)所得稅法”以及其他法律法規(guī)。這些稅法對科技型中小企業(yè)傾斜保護的內(nèi)容控制模型正在開發(fā)中。通過對稅法中存在的一些缺陷的改善,可以幫助科技型中小企業(yè)的有效發(fā)展和可持續(xù)的競爭力。政府需要加強優(yōu)惠政策,加強可持續(xù)發(fā)展的實施,支持我國科技型中小企業(yè)發(fā)展,加強對中小企業(yè)的保護,為科技型中小企業(yè)提供財政支持。國家稅收期間由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整這一規(guī)則對實施MSPA有重大影響,所以目前仍存在許多干擾市場的缺陷,一些科技型中小企業(yè)面臨著相對較大的責任和困境。因此,有必要不斷改進這一部分現(xiàn)狀,以盡量降低未來對科技型中小企業(yè)的稅收標準。
總的來說,在這個過程中,科技型中小企業(yè)影響著國家的發(fā)展和稅收領(lǐng)域,但不能忽視目前困難的生活條件。通過這些影響,中小企業(yè)可以賺更多的錢來減輕公司的稅收負擔,在修復稅收法律的同時為中小企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。例如,增加國際地位,為員工提供更好的發(fā)展機會,創(chuàng)造更美好的未來。
1.1傾斜保護方面內(nèi)容的缺失
首先,中國科技型中小企業(yè)的大多數(shù)稅收規(guī)定僅限于當前的區(qū)域機構(gòu)和地方性監(jiān)管層面。基于這些稅收的優(yōu)惠模型,整體立法層級全面降低,上述對科技型中小企業(yè)傾斜保護的內(nèi)容嚴重缺乏。例如,在稅收規(guī)則層面,有規(guī)則和條例等形式,它們變化比較頻繁,穩(wěn)定性方面不足。其次,中小企業(yè)法規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)對于科技型中小企業(yè)的資金和創(chuàng)業(yè)方面有傾斜保護的作用,在科技型中小企業(yè)的發(fā)展中至關(guān)重要,徹底調(diào)查稅法可以有效地提高保護科技型中小企業(yè)的效率。因此,具體的實施過程會遇到不同程度的挑戰(zhàn)。我國頒布了《中小企業(yè)促進法》和《企業(yè)稅法》等法律,其中有關(guān)于傾斜保護中小企業(yè)的條例,但很多相關(guān)情況下,這些法律內(nèi)容是根據(jù)稅收的利潤率規(guī)定的。必須尊重最初的規(guī)則,但實際施行過程中還是存在很多不足,不可能完全對中小企業(yè)進行傾斜保護。
1.2既有的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)針對性不足
目前,應該指出的是,中國推行和實施的稅法并不全是針對中小企業(yè)所制定的。因此,中小企業(yè)與大型企業(yè)之間的分類標準尚不清楚。在不影響中小企業(yè)的情況下,可以制定保護優(yōu)惠政策的規(guī)定,將其廣泛應用于各個公司。例如,主要預期執(zhí)行規(guī)則、預先通知和附加規(guī)則等方式做出減稅和免稅規(guī)定,且中小企業(yè)與大企業(yè)的模式之間沒有很大差異,也沒有實質(zhì)性的內(nèi)容規(guī)定,所以,未來的執(zhí)行過程一定不會如預期的那樣順利。首先,目前中國一些稅收規(guī)定主要體現(xiàn)在地區(qū)的法律內(nèi)容上,大大降低了立法方面的水平。例如,需要處理各種變更、各種稅種的規(guī)則,可靠性特征受到嚴格限制,并且穩(wěn)定性會被大幅度降低。其次,《中小企業(yè)促進法》提供了保護科技中小企業(yè)的措施,但其內(nèi)容還需要再具體化,才能更合法地保護中小企業(yè)的利益。
2.今后強化稅法對科技型中小企業(yè)傾斜保護力度的策略
目前,中國制定的稅法不僅限于中小企業(yè)。因此,中小企業(yè)與大型企業(yè)之間并沒有具體的界限??赡苡袀€別的稅收優(yōu)惠政策,使我們在具體實施過程中面臨著不同類型的公司,但增加對科技型中小企業(yè)的援助這一點仍得不到高度的重視。例如,減輕稅收負擔可以在不明確區(qū)分中小企業(yè)和大企業(yè)的基礎(chǔ)上,改進并細化監(jiān)管中小企業(yè)特定的規(guī)則,因此,未來的具體實施過程可能難以確保其穩(wěn)定性和具體性。
我國目前對稅法內(nèi)容中,完全支持科技型中小企業(yè)稅收的內(nèi)容條例尚未完全明確,缺乏一定的合理性和穩(wěn)定性。從長遠來看,這將嚴重危及稅法對中小企業(yè)的影響,面對這種情況,國家必須提高其傾斜保護的水平。例如,全國人民代表大會和常務(wù)委員會需要使用相關(guān)法律法規(guī)在法律層面上提高公司稅和貿(mào)易稅等稅務(wù)。二是要依法確??萍夹椭行∑髽I(yè)的正常運行,加強對具體法律法規(guī)的制定,不斷保障納稅人的補貼力度,加強對科技型中小企業(yè)的稅收立法。
2.1持續(xù)提升科技型中小企業(yè)傾斜保護的立法層級
目前,中國稅法的現(xiàn)有文件限制了科技型中小企業(yè)稅收保護的內(nèi)容,缺乏必要的穩(wěn)定性,也沒有為科技型中小企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在這方面,政府必須不斷提高稅收立法保護水平。換句話說,法規(guī)必須盡快在全國人民代表大會和常務(wù)委員會中確定,將消費稅、貿(mào)易稅等稅收的法律法規(guī)明確制定,提升到法律層面,為各種中小企業(yè)的發(fā)展做好客觀定義,制定和實施有針對性的法律法規(guī),并以法律形式對科技型中小企業(yè)征稅進行保護,保證中小企業(yè)稅法的實力和穩(wěn)定性。中小企業(yè)間接保護稅法要求大企業(yè)認識到中小企業(yè)發(fā)展的問題,及時改變一些不適合中小企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。
2.2制定實施具有針對性的法律法規(guī)
所謂的保護科技型中小企業(yè)的稅收法是針對一些較大的公司來講的,事實上,傾斜保護是必須創(chuàng)造一系列科技型中小企業(yè)發(fā)展規(guī)則,修訂可持續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展的稅法條款。為了成功實現(xiàn)這些目標,要盡快修改科技型中小企業(yè)的稅收定義標準,及時制定具體的稅法規(guī)定和兩類公司的有機稅收規(guī)則,且需要對此做出區(qū)分,最大限度地降低中小企業(yè)的成熟度。要真正實施這些項目,必須不斷降低中小企業(yè)與大企業(yè)之間的差異,對企業(yè)所得稅進行分類,并持續(xù)制定其他稅收法規(guī)以滿足企業(yè)的最低要求。此外,在發(fā)展中小企業(yè)時,應該指出,有必要關(guān)注大公司的發(fā)展,受到威脅需要間接躲避。目前中國許多科技型小企業(yè)的稅率遠低于以前,但結(jié)果與英國和美國相比要高得多。應該指出的是,由于過度保護科技型中小企業(yè)和不公正待遇,有必要避免影響大企業(yè)的生產(chǎn)和管理。此外,雖然中國科技型中小企業(yè)目前的稅率有所下降,但仍遠遠高于西歐發(fā)達國家的現(xiàn)行稅率。例如,英國將引入約10%的年利潤低于10,000英鎊的中小企業(yè)的低稅率。未來,中國應該在科學和人文方面得到改善。
2.3合理增加對科技型中小企業(yè)的財政補貼
對于科技型的中小企業(yè)的財政補貼不能夠全部補貼,而是需要有目的地進行推進,補貼的重點就是要大力鼓勵科技創(chuàng)新和技術(shù)交易行為,然后創(chuàng)立技術(shù)創(chuàng)新的專項基金,制定出爭對科技型中小型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新專項計劃,對不同的科技型企業(yè)根據(jù)其發(fā)展階段進行給予不同的支持力度。然后政府需要在單純的對科技型中小型企業(yè)進行財政貼息以及擔保外,還需要出臺相關(guān)的財政貼息的辦法,去指導以及鼓勵相關(guān)的金融機構(gòu)擴大對科技型中小企業(yè)的資金貸款需求,從而降低科技型中小企業(yè)在發(fā)展過程中的資金瓶頸約束。
3.結(jié)語
本文從傾斜保護方面,就內(nèi)容不足以及既有的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)針對性不足兩個方面,對現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小型企業(yè)傾斜保護方面的缺陷進行了分析,從持續(xù)提升科技型中小型企業(yè)傾斜保護的立法層級、制定實施富有針對性的法律法規(guī)以及合理地增加對科技型中小企業(yè)的財政補貼三個方面提出了日后強化稅法對科技型中小型企業(yè)傾斜保護力度的策略。綜上所述,科技型中小企業(yè)在中國經(jīng)濟發(fā)展和擴張中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?,F(xiàn)階段,它們面臨著更為嚴峻的生存和發(fā)展危機。在這種背景下,改善稅法保護,減少公司高稅負的活動的開發(fā)投入,針對這一點,我們希望相關(guān)工作人員今后能夠繼續(xù)改進并支持,以實現(xiàn)科技型中小企業(yè)市場利潤和競爭力最大化的目標。中小企業(yè)在中國經(jīng)濟體系中發(fā)揮著重要作用,特別是在經(jīng)濟和工作量方面,但一些科技型中小企業(yè)在正常業(yè)務(wù)流程中仍存在問題。因此,國家應給予科技型中小企業(yè)盡可能多的支持,特別是在中小企業(yè)的財政貢獻方面。最后希望通過本文的研究,對今后的專家學者研究與稅法對科技型中小企業(yè)的傾斜保護相關(guān)的課題有一定的借鑒與幫助作用。
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