淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

孫智穎

[摘 要]事業(yè)單位為經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供公益服務(wù)，在發(fā)展的過程中，自身的建設(shè)是發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力和保障，通過內(nèi)控管理體系的建設(shè)能夠有效地激發(fā)事業(yè)單位自身潛力，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在事業(yè)單位自身建設(shè)的過程中，通過以財(cái)務(wù)為中心的事業(yè)單位內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，是事業(yè)單位自身建設(shè)的核心內(nèi)容。文章對事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建及運(yùn)行進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控管理;內(nèi)控管理體系

[中圖分類號(hào)]F810.6

1 事業(yè)單位內(nèi)控管理

事業(yè)單位內(nèi)控管理是事業(yè)單位自身建設(shè)的重要管理手段和方式，通過內(nèi)控管理能夠使事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理以及固定資產(chǎn)管理方面的管理水平和質(zhì)量得以提升，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，更好地發(fā)揮事業(yè)單位公益服務(wù)的職能。

1.1 自身建設(shè)的規(guī)范化

事業(yè)單位內(nèi)控管理具有自身建設(shè)的規(guī)范性，事業(yè)單位自身建設(shè)需要按照國家法律法規(guī)及相應(yīng)的規(guī)章制度完成事業(yè)單位職能相關(guān)工作，其完成的基礎(chǔ)是事業(yè)單位自身管理的規(guī)范性，規(guī)范性的實(shí)現(xiàn)是通過內(nèi)控管理的制度、事業(yè)單位內(nèi)控管理的實(shí)施、事業(yè)單位內(nèi)控管理的流程和事業(yè)單位內(nèi)控管理監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范實(shí)施與執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)。從這一點(diǎn)上看，事業(yè)單位內(nèi)控管理是事業(yè)單位合法合規(guī)、規(guī)范運(yùn)行的重要保障。

1.2 發(fā)展的科學(xué)性

事業(yè)單位內(nèi)控管理具有事業(yè)單位發(fā)展的科學(xué)性，新時(shí)代機(jī)關(guān)、事業(yè)單位要求從管理向服務(wù)轉(zhuǎn)型，其中事業(yè)單位，特別是全額撥款事業(yè)單位更是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的力量。當(dāng)前，事業(yè)單位發(fā)展過程中更注重發(fā)展的科學(xué)性，而以事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的自身管理與建設(shè)成為事業(yè)單位發(fā)展科學(xué)性的重要體現(xiàn)。

1.3 發(fā)展的要求性

事業(yè)單位內(nèi)控管理具有事業(yè)單位發(fā)展的需求性。事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的科技、醫(yī)療、教育等惠及民生的各個(gè)領(lǐng)域服務(wù)，則需要更好地規(guī)范自身的管理，提升自身發(fā)展的能力，通過事業(yè)單位內(nèi)控管理能夠較好地滿足事業(yè)單位服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求。

2 事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建

事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建，應(yīng)以事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)為基礎(chǔ)和前提，通過財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建，逐步呈放射狀擴(kuò)散，構(gòu)成事業(yè)單位內(nèi)控管理的網(wǎng)狀體系，涵蓋事業(yè)單位內(nèi)控管理的財(cái)務(wù)管理、法律事務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理、人事管理等各個(gè)方面。

在構(gòu)建事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系中，應(yīng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理的體系。通過財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)和完善，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系建設(shè)。從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)。

一是對現(xiàn)有事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行建立健全與完善，通過制度建設(shè)來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的合法合規(guī)建設(shè)。在制度建設(shè)的過程中，首要的任務(wù)是進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范，然后是對財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的梳理與優(yōu)化，通過財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部管理體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量的提升。此外對于監(jiān)督體系的構(gòu)建也是以內(nèi)控管理中財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，通過內(nèi)部與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制建立，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

二是健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的具體管理規(guī)范，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)方面沒有具體性的說明，在具體運(yùn)用中仍然需要不斷根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整。這就導(dǎo)致大多數(shù)事業(yè)單位在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理機(jī)制時(shí)出現(xiàn)茫然的現(xiàn)象，面對大框架不知道如何進(jìn)行具體的構(gòu)建與應(yīng)用。在規(guī)范的制定與執(zhí)行過程中，應(yīng)從事業(yè)單位自身發(fā)展和為經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供公益服務(wù)的特點(diǎn)出發(fā)，在相關(guān)法律法規(guī)、政策指導(dǎo)意見的制定過程中，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想、基本準(zhǔn)則、管理內(nèi)容、相應(yīng)規(guī)范等方面的內(nèi)容進(jìn)行充分地研判并完善，同時(shí)也應(yīng)根據(jù)執(zhí)行的效率與效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整與修正。

三是提高對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中往往伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，需要事業(yè)單位的管理人員樹立合理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)性，以保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營和健康發(fā)展。其次，我國的事業(yè)單位需要建構(gòu)與其職能配套的責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)格按照該機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)來約束和監(jiān)督各崗位人員的職責(zé)，一定程度降低單位出現(xiàn)不良行為的可能性。再次，事業(yè)單位需要不斷完善人員考核，嚴(yán)格入職標(biāo)準(zhǔn)，要求財(cái)務(wù)管理人員一律持證上崗，定期組織對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，定期分類分期分批地開展財(cái)務(wù)管理工作的研討班，組織各級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行研討，注重提升財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的水平，從內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識(shí)上提高管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認(rèn)識(shí)。最后，事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行根據(jù)不同的主題季度財(cái)務(wù)會(huì)審，明確每個(gè)季度會(huì)審的檢查重點(diǎn)，在會(huì)審前需要討論詳細(xì)的方案，在會(huì)審后則需要以書面通報(bào)的形式匯報(bào)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度完善進(jìn)度和執(zhí)行情況等，并根據(jù)報(bào)告指出的問題制定和執(zhí)行有效的整改意見，及時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

四是建立財(cái)務(wù)管理考核體系，完善的評(píng)價(jià)考核體系有利于事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況的掌控，在發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)需要提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和完善措施。我們相信在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位的核心競爭力、經(jīng)營活動(dòng)的控制力和執(zhí)行力都能得到不同程度的提高，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。此外，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理考核體系也能夠保證財(cái)務(wù)管理體系在公開公正合理的環(huán)境下促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建，則是應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的構(gòu)建基礎(chǔ)上，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)內(nèi)容、事業(yè)單位內(nèi)部管理的流程、事業(yè)單位內(nèi)部管理的監(jiān)督、事業(yè)單位內(nèi)部管理的評(píng)價(jià)以及事業(yè)單位內(nèi)部管理的績效考核等方面協(xié)同建設(shè)，從而形成事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的完整體系。

一是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理制度體系，制度建設(shè)是事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，通過相應(yīng)的制度體系建設(shè)能夠使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。在事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)中，應(yīng)圍繞著事業(yè)單位內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、固定資產(chǎn)、采購四大主體內(nèi)容進(jìn)行一級(jí)制度制定，在一級(jí)制度制定的基礎(chǔ)上對一級(jí)制度下的相關(guān)細(xì)化制度進(jìn)行制定，使各個(gè)內(nèi)容有制度保障。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的制度建設(shè)上，應(yīng)按照財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、固定資產(chǎn)、采購的國家法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際進(jìn)行與事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際相應(yīng)的自身制度建設(shè)。

二是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理的崗位設(shè)置與崗位職責(zé)體系，事業(yè)單位內(nèi)控管理中重要的是對事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)管理與服務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，通過崗位設(shè)置能夠使各個(gè)崗位，特別是行政服務(wù)崗位的職責(zé)清晰、明確，能夠使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的各個(gè)崗位各盡其職，更好地完成事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)工作，從各個(gè)管理崗位的實(shí)際出發(fā)，共同發(fā)力、精準(zhǔn)發(fā)力，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平、效率和質(zhì)量提升。在崗位設(shè)置的過程中，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位自身的職能和為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的實(shí)際需求，同時(shí)也應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位自身人員的特點(diǎn)，充分發(fā)揮行政管理人員、專業(yè)技術(shù)人員、工勤人員的特長和能力，使崗位設(shè)置發(fā)揮每個(gè)人的能力，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

三是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理的流程再造，事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理重要的是對于流程的梳理與再造，通過流程梳理，捋順事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制管理發(fā)揮最大的效能，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理的科學(xué)性、規(guī)范性。特別是對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理過程的一般規(guī)律，從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的發(fā)生、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的審批、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)復(fù)核以及事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的流程設(shè)置，以及流程權(quán)限的設(shè)置，通過流程管理能夠有效防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，帶動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的合法合規(guī)，有效科學(xué)規(guī)范。

四是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理的監(jiān)督機(jī)制與體系，監(jiān)督能夠有效提升內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量，在事業(yè)單位以財(cái)務(wù)管理為中心的內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的體制，在監(jiān)督機(jī)制和體制建立過程中，不但要發(fā)揮事業(yè)單位自身的監(jiān)督，同時(shí)還應(yīng)引入外部監(jiān)督，通過獨(dú)立于事業(yè)單位之外與事業(yè)單位發(fā)展相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行第三方的監(jiān)督，能夠使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建設(shè)更加合法合規(guī)，規(guī)范有序。

五是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理的評(píng)價(jià)體系，對于事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理建設(shè)而言，應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效果進(jìn)行定期和不定期的評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制管理中存在的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題、及時(shí)整改，使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量得到提升，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

六是事業(yè)單位以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理的績效考核體系?？冃Э己耸鞘聵I(yè)單位內(nèi)部管理的重要手段，通過績效考核不但能夠使事業(yè)單位工作人員有足夠的工作積極性，同時(shí)也能夠通過績效考核實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位工作效率的提高。與人員績效考核相對應(yīng)的對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理也應(yīng)進(jìn)行績效考核，通過績效考核為提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量。

3 結(jié) 語

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的中心是財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)在新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，同時(shí)通過財(cái)務(wù)管理帶動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的各個(gè)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)為中心的事業(yè)單位內(nèi)部管理帶動(dòng)事業(yè)單位更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

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