制造業(yè)企業(yè)預算管理的困境及對策探討

崔穎奕

[摘 要]近年來，隨著材料成本和人工成本的逐年攀升，制造業(yè)企業(yè)面臨著巨大的壓力，競爭也更加激烈。全面預算管理理念的出現(xiàn)，可以幫助企業(yè)提升管理水平，有效地控制成本，合理配制企業(yè)資源，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。全面預算管理在企業(yè)的應用中還存在一些問題。文章分析了預算管理的困境，提出了提高預算管理水平的對策，以為制造業(yè)企業(yè)更好地實施全面預算管理，穩(wěn)步發(fā)展提供借鑒。

[關鍵詞]制造業(yè)企業(yè);預算管理;財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.066

2018年年底召開的中央經(jīng)濟工作會議指出，要推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，堅定不移建設制造強國。制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)較大比重，其發(fā)展狀況決定了我國的綜合實力。全面預算管理工作水平的提升，能夠解決制造業(yè)企業(yè)成本高、現(xiàn)金流緊缺等問題，幫助企業(yè)改善管理水平，有效控制內(nèi)部成本，促進制造業(yè)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

1 預算管理的概念與作用

1.1 預算管理的概念

全面預算管理綜合了現(xiàn)代管理的思想，在決策的基礎上，通過財務預算來控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，推動企業(yè)資源合理運用，減少企業(yè)營運成本，是促進企業(yè)在不斷增加利潤的情況下穩(wěn)步發(fā)展的有效手段。近年來，大部分制造業(yè)企業(yè)已按照本企業(yè)的實際情況制定了全面預算管理制度。

1.2 預算管理的作用

隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會的進步，全面預算管理已成為現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)重要的管理模式。

1.2.1 預算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的有效手段

預算管理可以在預測的基礎上，按照預定的企業(yè)戰(zhàn)略目標，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.2.2 預算管理有利于提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理水平

隨著預算管理工作的推廣，全面預算管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理的基礎工作。全面預算將企業(yè)事前、事中、事后內(nèi)容進行控制與管理，使企業(yè)能全方位、全員參與管理，全面提高了企業(yè)內(nèi)部的管理水平和經(jīng)營效率。

1.2.3 預算管理提升企業(yè)主動性，增強市場適應性

全面預算管理工作是一項全員參與的工作，企業(yè)通過鼓勵、動員全體職工參與到預算管理中，可以使企業(yè)管理體制不斷完善，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標，更好地適應市場，從而能夠在大市場經(jīng)濟條件下獲得足夠的競爭力。

2 制造業(yè)企業(yè)預算管理存在的問題

2.1 制造業(yè)企業(yè)對預算管理沒有足夠的重視

大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)認為全面預算管理只是財務部門的工作，其余部門只起到配合作用，參與程度較低。而財務部門由于不了解當前及未來市場的需求及產(chǎn)品技術等信息，因此其僅依靠往年數(shù)據(jù)編制的企業(yè)全面預算并不科學。同時，部分制造業(yè)企業(yè)并沒有考慮全面預算管理的“全面性”，從而影響了制造業(yè)企業(yè)的預算管理水平，造成企業(yè)預算工作不嚴謹，流于形式。

2.2 制造業(yè)企業(yè)的預算管理執(zhí)行力度不夠

（1）預算管理體系不健全。部分制造業(yè)企業(yè)管理層不重視預算管理工作，造成全面預算管理體系不健全，也未設置全面預算管理機構，在執(zhí)行全面預算管理時沒有專門的部門對全面預算管理工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，在企業(yè)經(jīng)營過程中會出預算目標與實際經(jīng)營出入較大的情況。

（2）預算工作與日常工作脫節(jié)。企業(yè)沒有制定相應的考核制度，沒有統(tǒng)一的考核內(nèi)容與標準，造成企業(yè)全面預算管理工作中的編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)聯(lián)系不緊密。企業(yè)并沒有認真研究自身的管理方式，導致預算執(zhí)行力較差，影響了員工的積極性，無法發(fā)揮全面預算管理工作的良好作用。

（3）缺乏嚴格的預算審批流程。部分企業(yè)審批權限不明，程序雜亂無章，企業(yè)隨意性較大，缺乏規(guī)范的審批機制，預算指標約束性較差，導致預算執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠，無法起到預算管理的作用。

2.3 制造企業(yè)的預算管理缺乏科學性

（1）制造業(yè)企業(yè)預算編制應當以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求作為基本出發(fā)點，但是目前制造業(yè)企業(yè)的預算編制只是在以前年度成本費用的基礎上進行增減，沒有按照市場和客戶的需求進行編制，沒有與自身的戰(zhàn)略發(fā)展相銜接，無法實現(xiàn)全面預算管理的目標。且其往往只重視當前業(yè)務預算，忽視現(xiàn)金流預算，導致預算的準確度下降。

（2）信息系統(tǒng)落后，多數(shù)企業(yè)仍采用Excel表格形式，數(shù)據(jù)傳遞不及時，沒有實現(xiàn)全面預算信息化管理。企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善，導致數(shù)據(jù)來源不準確，僅僅依靠經(jīng)驗進行全面預算的編制，影響了專業(yè)人員的判斷。這樣預算的結果將導致設計研發(fā)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)的決策缺乏科學性和合理性。

3 制造業(yè)企業(yè)預算管理問題的解決措施

3.1 全面提升對全面預算管理的認識

（1）制造業(yè)企業(yè)管理層應明確預算管理不僅是某個部門的責任，而需要全公司各個部門相互協(xié)調(diào)。企業(yè)還應對員工進行相關的培訓，強調(diào)全面預算管理工作對公司發(fā)展的重要性，使員工對全面預算有正確的認識，明確分工，提高企業(yè)員工工作積極性，各部門與員工間要加強溝通，保證信息渠道暢通，使全面預算管理工作能深入到公司各個部門。

（2）現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的領導層必須時刻關注市場信息的變化，依此制訂科學合理的全面預算內(nèi)容，據(jù)以把握將帶給企業(yè)的風險點，提早做好應急準備，帶動公司全員真正理解全面預算管理的重要性。

3.2 制定完善的全面預算管理制度和考核制度

（1）企業(yè)需制定全面預算管理制度，尋找適合自身條件的管理模式，完善企業(yè)預算組織架構，確保全面預算的有效實施。預算管理的組織結構涵蓋公司的管理層、執(zhí)行層，包括預算管理委員會、財務部及各職能部門，應當及時將預算指標層層進行分解，進行細化，分解到季度、月度核算指標，明確預算相關職責，確保預算的有效實施。企業(yè)要嚴格執(zhí)行審核后的年度預算，確保產(chǎn)品銷售、資金投資、成本費用等重大事項的完成，對各項指標預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時采取措施解決出現(xiàn)的問題。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部績效考核制度，建立全面預算管理考核體系，企業(yè)預算管理委員會應制定合理的考核激勵制度，在預算執(zhí)行過程中對目標值與實際值進行比較分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施。使預算出現(xiàn)偏差時，從領導層到各職能部門，都能夠自覺自愿地予以糾正。通過完善的績效考核和激勵制度，設置系統(tǒng)的量化標準，對各個部門在企業(yè)經(jīng)營過程中進行監(jiān)督檢查與考核評價，職責分明，協(xié)調(diào)一致，從而有效地激發(fā)全體員工積極主動力地參與企業(yè)預算管理工作，實現(xiàn)預算管理工作目標。

3.3 選用科學的預算管理方法

（1）預算編制的科學性和準確性，會影響到企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況，參考現(xiàn)行的預算管理方法，如彈性預算、零基預算、流動預算等，選擇合適的預算編制方法。在預算編制過程中，領導層應準確把握目標方向，各職能部門應將信息集中反饋到財務部門，同時要全面預測突發(fā)事項發(fā)生的可能性以及應對措施，減少不可預測事項對企業(yè)目標實現(xiàn)的不利損失。

現(xiàn)代企業(yè)的全面預算應力求精細化，要涵蓋整個經(jīng)營活動靜態(tài)、動態(tài)以及現(xiàn)金流向等內(nèi)容?？梢酝ㄟ^編制月度滾動預算，較為及時地了解企業(yè)現(xiàn)金流需求，承上啟下預測和指導資源配置;通過編制季度或半年預算執(zhí)行情況分析，比較各個指標預算與實際情況之間的差異，對比分析將出現(xiàn)的問題及時整改，為年度如期完成經(jīng)營指標打下堅實的基礎。

（2）全面預算管理工作貫穿制造業(yè)企業(yè)整個生產(chǎn)流程，有效的信息系統(tǒng)能夠保證全面預算管理工作中數(shù)據(jù)準確、及時地傳達，保證企業(yè)全面預算的質(zhì)量。因此，制造業(yè)企業(yè)應加強企業(yè)信息化系統(tǒng)建設，以細化預算時間和內(nèi)容，將戰(zhàn)略目標層層分解落實到相關部門與生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。使預算管理軟件與信息化管理系統(tǒng)相結合，真正做到對預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的有效管理。例如，使用EAS等平臺，在軟件中將預算模塊編制到各月份、各明細科目，將細分的預算數(shù)據(jù)結合實際業(yè)務進行對比分析，以促進制造業(yè)企業(yè)提高工作效能。在實際操作中，還應嚴格按照預算審批制度，控制預算各個節(jié)點，避免出現(xiàn)越權、違規(guī)審批，提高企業(yè)全面預算管理工作的有效性。

（3）合理的全面預算是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效措施，科學的管理方法有助于全面預算的實施。企業(yè)要采用科學的預算管理方法，制定合理的預算管理方案，嚴格按照管理制度執(zhí)行，并能根據(jù)運用過程中出現(xiàn)的問題靈活調(diào)整目標方案，滿足市場和客戶的需求。先進科學的預算管理方法要堅持真實性、準確性和重點性等原則，編制預算時應根據(jù)企業(yè)的實際情況，將收入和成本支出控制在合理的區(qū)間內(nèi)，保證結構合理，不謊報、不造假，充分體現(xiàn)預算的真實和準確性。當企業(yè)利益與目標利潤發(fā)生沖突時，以企業(yè)利益為重，突出預算的重點性。

4 結 論

全面預算管理作為現(xiàn)代管理工具，可以使制造業(yè)企業(yè)合理控制成本，有效增加利潤，提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)通過提高全面預算管理水平，可以協(xié)助管理層將日常的計劃、控制以及績效評價等工作處理得當，提高企業(yè)工作效率。因此，制造業(yè)企業(yè)需進一步完善全面預算管理工作體系以使企業(yè)更有針對性地開展工作，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

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[2]程光遠.制造業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟， 2017（19） ：35-36