對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設(shè)思考

柴偉顏

【摘 要】新時期，企業(yè)在發(fā)展過程需要不斷提高財務(wù)管理水平，通過進(jìn)一步實踐分析，本文結(jié)合企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的分析，提出了具體的建設(shè)策略，希望分析能夠為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財會工作;監(jiān)督機制

通過進(jìn)一步實踐分析，企業(yè)在發(fā)展過程離不開財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設(shè)，因此，在有效的分析過程，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，積極做好企業(yè)財會工作，以促使企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，具體分析如下。

一、加強企業(yè)財會監(jiān)督機制的原則

（一）成本效益

在建立財會內(nèi)部監(jiān)督機制過程中，企業(yè)以成本效益為主，即通過科學(xué)財務(wù)控制方法的應(yīng)用，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營成本的有效控制，首先確保企業(yè)正常經(jīng)營，然后適當(dāng)減少成本，在最大限度上獲取經(jīng)濟效益。此處，所倡導(dǎo)的成本效益，并非不顧產(chǎn)品質(zhì)量，而是合理控制與減少成本，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上減少成本，才可以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）信息溝通

在企業(yè)內(nèi)部，之所以加大財會監(jiān)督機制的建設(shè)強度，主要是為了確保經(jīng)濟活動順利進(jìn)行，而以市場反饋信息為依據(jù)，在第一時間合理調(diào)整經(jīng)濟活動，由此實現(xiàn)經(jīng)濟活動目標(biāo)，這才是達(dá)成該目標(biāo)的關(guān)鍵。因此，在內(nèi)部財會監(jiān)督機制建立過程中，必須嚴(yán)格遵守信息溝通這一原則，不僅要以信息反饋為依據(jù)，科學(xué)、合理制定經(jīng)濟策略，并合理分配崗位職責(zé)，還需要在第一時間構(gòu)建信息溝通以及信息共享的平臺，形成信息化模式，且保證其高效性，唯有如此，才可以有效實現(xiàn)內(nèi)控制度目標(biāo)。

（三）系統(tǒng)化

針對企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督機制建立這項工作而言，它應(yīng)該具有較強系統(tǒng)性和完整性，在實際建立期間，以相關(guān)實際情況為出發(fā)點，形成控制制度，并使其具有較強可行性以及有效性，另外還需協(xié)調(diào)不同部門以及崗位的權(quán)利與責(zé)任，重視相互之間的監(jiān)督與約束。

二、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設(shè)途徑

（一）不斷健全財會管理的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)

就當(dāng)下國內(nèi)金融企業(yè)財會管理內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置而言，為數(shù)較多的企業(yè)已經(jīng)完成內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)施，不過大部分機構(gòu)仍舊停留于形式層面，并未對內(nèi)容做到足夠重視，沒有從根本上發(fā)揮其作用。同時，部分企業(yè)面對上級檢查，為應(yīng)付了事，隨意設(shè)置相關(guān)機構(gòu)，由此致使財會管理內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)有待健全，無法使機構(gòu)起到監(jiān)督作用。所以，對于金融企業(yè)來講，必須日益完善內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，科學(xué)構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展吻合的監(jiān)督機構(gòu)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度不斷改革深化，金融企業(yè)需要適應(yīng)該潮流，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，既要提優(yōu)化監(jiān)督組織形式，也要構(gòu)建內(nèi)部控制機構(gòu)，保證其目標(biāo)鮮明、層次清晰、權(quán)責(zé)到人。金融企業(yè)同時針對財會管理決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)以及評價監(jiān)督系統(tǒng)，構(gòu)建與之相對的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，為各環(huán)節(jié)高效運行提供重要保障。

（二）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計制度的作用

促使內(nèi)部審計制度功能與作用得到充分發(fā)揮，加大其建設(shè)強度，此為建立與完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制的重要手段和途徑。當(dāng)前，在大量金融企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)是其專門成立的一個部門，具有內(nèi)部控制監(jiān)督職能，不少內(nèi)部審計機構(gòu)均建立起內(nèi)部審計制度，且系統(tǒng)性、完善性以及規(guī)范性都比較強，為提高財會管理內(nèi)部控制監(jiān)督效率，必須完善內(nèi)部審計制度。當(dāng)然，對于內(nèi)部控制監(jiān)督而言，必須建立與之相對的制度，由此提供重要保障，其中內(nèi)部審計制度應(yīng)處于首要地位，充分發(fā)揮其應(yīng)用作用。一方面，上級或者是其他部門切勿牽制內(nèi)部審計部門，應(yīng)具有較強獨立性，并將此特征體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度上。另一方面，在財會管理工作開展過程中，內(nèi)部審計制度需要針對各個環(huán)節(jié)做出相對規(guī)范的規(guī)定，保證財會管理工作順利開展。

（三）加大內(nèi)控監(jiān)督力度，確保監(jiān)督高效

現(xiàn)如今，國內(nèi)大量金融企業(yè)雖然都已經(jīng)構(gòu)建起內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，并建立內(nèi)部控制制度，但是仍舊停留于形式層面，并未發(fā)揮出應(yīng)有監(jiān)督作用。金融監(jiān)督審計工作未落到實處，面對做出違反企業(yè)制度的行為且導(dǎo)致相應(yīng)經(jīng)濟損失的工作人員，并沒有給予嚴(yán)厲懲處，而是輕微警告，根本不能發(fā)揮出警示眾人的作用。所以，需要加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督的有效性。第一，將內(nèi)部控制監(jiān)督部門權(quán)責(zé)落到實處，統(tǒng)一財務(wù)管理職權(quán)。第二，應(yīng)該進(jìn)一步完善責(zé)任追蹤制度。嚴(yán)格遵守“誰犯錯誰負(fù)責(zé)”這項原則，嚴(yán)加防范事故責(zé)任不了了之，必須追究到底。第三，需要以法律法規(guī)為依據(jù)，開展管理工作。工作人員必須完全按照法律法規(guī)及相關(guān)制度，實施高效監(jiān)督。另外，還需加強懲戒，真正發(fā)揮警示眾人的作用。

（四）重視企業(yè)財會人力資源的培育工作

企業(yè)應(yīng)該提高對綜合提高財會工作者素質(zhì)的重視程度，組建起具有高素質(zhì)與高技能的創(chuàng)新型財會管理隊伍。其一，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間加強對財會人員的培訓(xùn)，既要使其掌握更多基礎(chǔ)知識，也要讓他們學(xué)習(xí)和應(yīng)用大量技能等。其二，以企業(yè)內(nèi)部財會人員為對象，利用各種途徑和渠道，強化其法律意識，杜絕徇私舞弊等惡劣現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督壓力。

（五）開展全面風(fēng)險評估

從企業(yè)管理層的角度來講，需要保證組織中具有有效風(fēng)險管理過程，同時促使其作用得到充分發(fā)揮，董事會以及審計委員會需要承擔(dān)的職責(zé)是監(jiān)督并確定一定風(fēng)險管理流程存在，在管理層的職責(zé)中，風(fēng)險管理職責(zé)十分重要，并且各個流程具有較強有效性。企業(yè)內(nèi)部審計師需要通過合理風(fēng)險管理方法和手段的應(yīng)用，檢查、評價風(fēng)險管理過程是否充分與有效，然后出具相關(guān)報告，并提出改進(jìn)意見，發(fā)揮對管理層以及審計委員會的輔助作用。相較于通過分析風(fēng)險完成審計業(yè)務(wù)計劃制定工作，審計師評價與管理組織風(fēng)險存在較大不同，需要按照規(guī)定順序獲取充足證據(jù)，縱觀風(fēng)險管理全局，提出對其充分性與管理方式合理性的意見。

三、結(jié)束語

總之，為了保證企業(yè)健康發(fā)展，在企業(yè)財會管理過程，要不斷加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理水平，通過以上有效研究，提出了幾點具體的內(nèi)控對策，作為相關(guān)研究人員，在有效的進(jìn)行實踐過程，要不斷提高專業(yè)能力，從而才能進(jìn)一步推動企業(yè)不斷發(fā)展。

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