淺談小金庫的危害及治理對策

晉江濤

【摘要】企事業(yè)單位的小金庫屢禁不止，給社會和企業(yè)造成了極大的危害，那么怎樣杜絕小金庫呢？本文首先對小金庫的表現(xiàn)形式進(jìn)行了說明，其次對小金庫產(chǎn)生了原因和存在的危害進(jìn)行了分析，最后提出了解決的方法。

【關(guān)鍵詞】小金庫 財務(wù)管理 危害

一、小金庫的概念

小金庫在大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位或多或少的都會存在，小金庫一般是指企事業(yè)單位收到現(xiàn)金不入帳或者不納入預(yù)算，形成體外循環(huán)，私自存放的各種資金。

企事業(yè)單位之所以設(shè)立小金庫，主要目的在于把這些資金用于不能報銷的項目里去，小金庫近年來發(fā)展迅速，截留了大量的資金，從小的團(tuán)體到大的企業(yè)，金額也是有小有大。

二、小金庫的資金來源

（1） 增加費用支出、套取資金。一些單位利用虛假發(fā)票套取資金，做假項目。設(shè)立假賬虛列支出費用，套取資金，有一些財政撥款單位，利用手中的資金過手的權(quán)利，截留一部分資金，滿足小金庫的需要。

（2）轉(zhuǎn)移收入。

一些單位利用收入不入帳，坐支現(xiàn)金的模式形成小金庫。有的企事業(yè)單位違反“收支兩條線”財務(wù)制度，利用一切手段和方法截留其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入，形成自己的小金庫。這種方式主要是收入不入帳，直接進(jìn)行支出。

三、小金庫的存放形式。

（1） 私存現(xiàn)金。

一些單位小金庫的數(shù)額不大，為了使用方便，一般將現(xiàn)金放置到保險柜里，這樣審計、銀行、稅務(wù)不容易發(fā)現(xiàn)。這是小金庫最普遍的形式。

（2）公款私存

一些單位小金庫的數(shù)額比較大，放置到單位的保險柜并不安全，而且資金清查容易出現(xiàn)問題，這時候，單位的領(lǐng)導(dǎo)往往委托信任的下屬或者親屬，以個人的名義開幾個帳戶，將小金庫的錢存到戶頭上，形成公款私存的形式。

（3）投資物化

資金更加龐大的小金庫，這時領(lǐng)導(dǎo)往往投資證券獲取收益，或者投資買房，包括商鋪、住宅、寫字樓等，可以自住，可以出租，形成的收入繼續(xù)形成小金庫，而且小金庫投資物化后，還能起到保值增值的作用。

四、小金庫存在的原因。

小金庫資金的收入和支出并不進(jìn)入單位的財務(wù)賬，領(lǐng)導(dǎo)使用起來非常地方便自由，具有極大的隱蔽性和隨意性，所以很多單位的領(lǐng)導(dǎo)想盡一切辦法、創(chuàng)造一切條件建立本單位的小金庫，或者中飽私囊、或者任意揮霍，正因為如此，各單位的小金庫屢禁不止，年年查年年有。

（1）財務(wù)制度管理混亂

我國的財務(wù)制度明確規(guī)定，收支兩條線要分開，全部納入單位的財務(wù)帳。但是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視或者是不想重視，單位缺乏明確的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理混亂，或者有財務(wù)制度，但是領(lǐng)導(dǎo)不以身作則，使這些制度形同虛設(shè)，這樣就為不法之徒開設(shè)小金庫提供了便利條件。

（2）預(yù)算執(zhí)行不徹底。

行政事業(yè)單位年初制定預(yù)算時候，往往預(yù)算做的都比較充足，造成的結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行不利，到年底還有很多資金沒有用出去，形成大量的資金剩余，這部分資金往往形成小金庫。

（3）管控能力不夠

大多數(shù)單位都有內(nèi)部監(jiān)督部門，外部有審計部門，但是小金庫大多是單位領(lǐng)導(dǎo)授意開設(shè)的，所以這些內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，根本起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用，而外部的審計鞭長莫及，也為小金庫的發(fā)展提供了便利條件。

（4）處罰力度不夠

目前我國對于小金庫的處罰力度太輕，都是經(jīng)濟(jì)處罰，而且處罰的金額很小，多以沒收小金庫為手段，沒有牽涉到任何刑事責(zé)任，這樣對責(zé)任人起不到應(yīng)有的震懾作用。

五、“小金庫”的危害

（1）引起了生活工作作風(fēng)腐化

由于小金庫是領(lǐng)導(dǎo)的小金庫，歸領(lǐng)導(dǎo)自由支配，往往是行賄受賄的根源，腐蝕領(lǐng)導(dǎo)干部，敗壞了社會風(fēng)氣，損害了公職人員的形象。

（2）造成了國有資產(chǎn)的流失

小金庫的最終出處還是國有資產(chǎn)，單位的領(lǐng)導(dǎo)人往往和財務(wù)人員相互串通，或者領(lǐng)導(dǎo)授意會計人員以各種形式私設(shè)小金庫，再利用小金庫的資金行賄受賄，濫發(fā)錢物，中飽私囊，將國有資產(chǎn)據(jù)為己有，直接造成了大量國有資產(chǎn)的損失。

（3）擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營秩序。

一部分單位財務(wù)管理制度混亂，財務(wù)漏洞較多，本來財務(wù)制度要求收支兩條線，但是由于小金庫的存在，領(lǐng)導(dǎo)隨意支配資金，造成了整個企業(yè)資金管理混亂，擾亂了企業(yè)正常的管理程序，小金庫數(shù)額較大的時候直接導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，進(jìn)而對企業(yè)根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行的預(yù)測和決策也會出現(xiàn)重大失誤，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)的直接破產(chǎn)。

（4）財務(wù)數(shù)據(jù)失真

大部分的小金庫都是通過攔截收入不入帳，虛假報銷套資金的方式實現(xiàn)的，無論哪種方式都對國家的稅收產(chǎn)生一定的影響，形成事實上的偷稅漏稅，同時使單位的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，因為小金庫往往人為地減少收入，增加了費用，使得財務(wù)數(shù)據(jù)無法再整體上對單位真實的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行真實的反映。

六、治理私設(shè)小金庫的對策

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識，增強(qiáng)治理小金庫的自覺性。

各單位的領(lǐng)導(dǎo)作為本單位的一把手，首先要在思想上重視小金庫的危害性，積極響應(yīng)國家反腐倡廉的號召，思想上和中央保持一致，舍棄小家的利益，關(guān)照大家的利益，徹底根除小金庫

（2）改革稅收和舉報制度

重點改革個人所得稅的申報制度，要求領(lǐng)導(dǎo)人及其近親屬定期對其全部收入進(jìn)行申報，也可以直接調(diào)查其賬戶，接受稅務(wù)的監(jiān)督檢查，公布其收入，透明化，接受群眾的監(jiān)督。再者就要建立檢舉舉報制度。小金庫非常隱蔽，外部審計一般很難查出蛛絲馬跡，相關(guān)人舉報是最好的方式，但是目前的態(tài)勢是舉報人往往是單位的內(nèi)部職工，舉報后可能受到打擊報復(fù)，所以一般不敢舉報。所以我們要建立一套保護(hù)舉報人的人身安全，鼓勵獎勵舉報人，豐富舉報的方式，從根本上杜絕小金庫。

（3）創(chuàng)新審計檢查的方法

小金庫向來比較隱蔽，常規(guī)的檢查方法很難查出源頭，所以要求檢查人員創(chuàng)新檢查方法，理清檢查思路，抓重點抓關(guān)鍵。一是訪問法。檢查人員直接面對面的和公司人員進(jìn)行交流，通過直接詢問的方式找到問題所在。二是盤查法。盤點公司的存貨、現(xiàn)金等流動資產(chǎn)，和公司的帳務(wù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。三是檢查法。對單位的原始憑證進(jìn)行逐個檢查，看是否存在用虛假發(fā)票套取資金的情況，檢查是否有截留收入等。