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      會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)與改進(jìn)

      2019-09-19 04:26:07劉夢(mèng)凱
      農(nóng)家科技中旬版 2019年8期
      關(guān)鍵詞:完善措施內(nèi)部控制管理

      劉夢(mèng)凱

      摘 要:隨著信息時(shí)代的到來,內(nèi)部控制作為加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的重要手段和方法,越來越受到社會(huì)各界的重視。資本和金融市場(chǎng)以及金融工具的多樣性和復(fù)雜性也使得企業(yè)的決策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求越來越高,當(dāng)然對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求也越來越高。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,提高管理效率具有極其重要的作用。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;管理;完善措施

      一、完善內(nèi)部控制

      防止會(huì)計(jì)信息失真是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面:財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。事實(shí)上,內(nèi)部控制制度的初衷是為了防止欺詐。通過內(nèi)部控制各部門與人員互相考核、檢查和平衡,避免一個(gè)人控制交易的所有方面,可以防止員工欺詐和減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊,而且要從反舞弊發(fā)展到以利潤(rùn)為導(dǎo)向。然而,確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性始終是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

      在現(xiàn)代組織制度下,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是高度分離的。資本提供者往往不參與企業(yè)的管理,而是將企業(yè)委托給專門的管理者。這樣,管理者與股東等資源提供者之間就形成了委托代理關(guān)系。受托人必須向資源提供者如實(shí)報(bào)告組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),不得隱瞞、欺騙。管理層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。如果披露虛假會(huì)計(jì)信息,管理層應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。當(dāng)然,股東會(huì)聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公平性進(jìn)行核實(shí),并發(fā)表意見。除此之外,管理當(dāng)局也應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度,以確保交易得到核準(zhǔn)和完成,并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他信息披露準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。這不僅是審計(jì)的需要,也是管理層受托責(zé)任本身的需要。因此,建立和完善內(nèi)部控制,合理保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,是管理層的重要目標(biāo)。

      二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

      1.管理體系薄弱。目前,企業(yè)或集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最常見的問題是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部資金管理制度的重要性,忽視了相關(guān)制度的建立。在大多數(shù)企業(yè)中,由于這一理念的根深蒂固,許多企業(yè)用領(lǐng)導(dǎo)者取代了這一體系,由領(lǐng)導(dǎo)者決定如何直接使用這些資金。此外,一些會(huì)計(jì)人員不履行職責(zé),沒有對(duì)資金到位進(jìn)行監(jiān)督,沒有有效地組織、領(lǐng)導(dǎo)以及隨意安排資金,造成一定的損失。與此同時(shí),由于資本的過度儲(chǔ)存,資產(chǎn)的混亂變得越來越明顯。良好的資本流通對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的,但是如果盈利能力不足,就會(huì)間接導(dǎo)致資產(chǎn)的增加,混亂的發(fā)生就會(huì)變得更加突出??偟膩碚f,這是由于企業(yè)管理體制的弱化,導(dǎo)致監(jiān)管松懈,資金使用不明確。

      2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境關(guān)注不足。按照我國(guó)傳統(tǒng)觀念,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境要素包括:組織管理理念與業(yè)務(wù)方法、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、責(zé)任授權(quán)與分工方法、人事政策與內(nèi)部審計(jì)等。

      (1)思想觀念落后。目前,我國(guó)一些企業(yè)的管理缺乏正確的管理理念,每個(gè)職能部門的作用,特別是財(cái)務(wù)部門,不夠清晰,造成企業(yè)財(cái)務(wù)體系甚至管理體系混亂。

      (2)信息化控制條件落后。我國(guó)企業(yè)實(shí)施信息化管理的時(shí)間較長(zhǎng),信息化程度較低。雖然大多數(shù)企業(yè)可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的軟件開發(fā)和操作,但是很少有企業(yè)能夠成功地實(shí)現(xiàn)MRP、ERP等管理系統(tǒng)。

      三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

      鑒于存在的問題,有必要從內(nèi)部和外部環(huán)境兩方面建立一套有效的內(nèi)部控制制度。外部環(huán)境建設(shè)主要立足現(xiàn)實(shí),完善相關(guān)法律法規(guī),加快建設(shè)內(nèi)部控制范圍體系;內(nèi)部基礎(chǔ)工作需要從完善員工、企業(yè)制度和內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)來設(shè)計(jì)理想的會(huì)計(jì)控制制度。這樣,內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的建設(shè)就會(huì)結(jié)合起來,會(huì)計(jì)控制最終也會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

      1.加大執(zhí)法力度。應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行責(zé)任委托法律,不斷完善金融法律法規(guī)體系,帶頭執(zhí)法、維護(hù)國(guó)家金融和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,同時(shí),有效地加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持、保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益,為本單位會(huì)計(jì)人員的有效監(jiān)督創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。政府層面上,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)法,完善與會(huì)計(jì)法相適應(yīng)的有關(guān)法律、法規(guī),加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查,依法查處會(huì)計(jì)工作中的違法違紀(jì)行為,維護(hù)國(guó)家法律尊嚴(yán)。

      2.重視內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門,可以有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)信息管理水平。首先,我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的整體了解。充分了解會(huì)計(jì)人員的相關(guān)專業(yè)素質(zhì),檢查會(huì)計(jì)信息是否會(huì)按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行披露,檢查會(huì)計(jì)信息是否存在舞弊,降低會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn),并有效地監(jiān)督和評(píng)價(jià)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí),要及時(shí)指出并改正,以便不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。最后,我們應(yīng)該提前預(yù)測(cè)控制風(fēng)險(xiǎn)。為了減少相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,我們應(yīng)該有效地預(yù)測(cè)市場(chǎng)的變化和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)做出有效的防范和控制措施。

      3.改革會(huì)計(jì)人員管理。建立會(huì)計(jì)資源的社會(huì)管理體系和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的聘用制是十分必要的。會(huì)計(jì)人員的資格已由政府部門通過相關(guān)會(huì)計(jì)職稱考試予以確認(rèn)。除此之外,我們應(yīng)該建立類似于會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律組織管理會(huì)計(jì)資源。由行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)建立全國(guó)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)檔案信息數(shù)據(jù)庫,并實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的檔案管理方式。以此形成全國(guó)范圍內(nèi)互聯(lián)互通的會(huì)計(jì)市場(chǎng),雇主和會(huì)計(jì)師可以雙向選擇,并促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面提高業(yè)務(wù)技能,恪守職業(yè)道德,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

      4.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。這種控制的目的是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全,避免外部環(huán)境造成的系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的隱患。主要控制措施包括:1.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行制度,禁止非金融經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng);2.設(shè)定經(jīng)營(yíng)權(quán)限;3.確立財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限;4.財(cái)務(wù)人員身份密碼控制;5.分離數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理;6.完善在線操作記錄系統(tǒng),加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份管理措施,比如:年底的備份必須存檔。

      5.加強(qiáng)成本控制。在建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中,必須加強(qiáng)成本控制,注重資金管理。并在制定成本控制計(jì)劃時(shí),充分考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。不僅要制定總成本控制目標(biāo),還要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解,并將其納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。不能為了控制成本而盲目降低產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量。同時(shí),成本控制應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,前者為后者服務(wù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

      四、結(jié)語

      隨著現(xiàn)代企業(yè)管理方法的深入人心,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展越發(fā)重要。只有企業(yè)不斷更新管理觀念,建立適合自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和監(jiān)督,才能克服企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足 ,幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更好地管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展,獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]梁晶晶.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控制度研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(13):88+90.

      [2]張建綱.企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及針對(duì)性的革新對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(06):286.

      [3]王琴.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(03):223-224.

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      [5]王彥忠.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及完善措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(08):186.

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