淺談科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

李廣林

摘 要 我國科研事業(yè)單位在加強社會公共建設(shè)、提供社會公共服務(wù)方面發(fā)揮著十分重要的作用，可目前其內(nèi)部控制與管理方面存在的問題制約其實現(xiàn)又快又好發(fā)展。本文針對我國科研事業(yè)單位加強內(nèi)部控制與管理的必要性進行了分析，并對其存在的問題及解決路徑進行了探討，希望以此促進我國科研事業(yè)單位有效強化其內(nèi)部控制與管理，從而實現(xiàn)積極健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制與管理 必要性 問題 建議

一、科研事業(yè)單位強化內(nèi)部控制管理的必要性分析

（一）保障國有資產(chǎn)和國有資本安全，是防范舞弊和腐敗行為的需要

科研事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)和國有資本的運營者與管理者，必須承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任和義務(wù)。但在我國目前科研事業(yè)單位現(xiàn)行的體制、機制下，仍然存在著一定的效率低下、資源浪費等現(xiàn)象，甚至存在舞弊和腐敗問題;這對社會公平與正義造成不小的破壞，對國之根本造成不小的影響，不利于出產(chǎn)品、出成果。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境愈加復(fù)雜多變，國有資產(chǎn)和國有資本的安全問題越來越引起社會的廣泛關(guān)注，需要科研事業(yè)單位不斷加強自身的內(nèi)部控制與管理，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取行之有效的解決措施。只有這樣，才能解決國有資產(chǎn)保護過程中的安全問題;通過規(guī)范性與有效性約束，規(guī)避風(fēng)險，避免造成國有資產(chǎn)和國有資本的流失。因此，從現(xiàn)實看，加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理，有助于規(guī)范權(quán)力的行使，從而對舞弊和腐敗行為進行有效的防范。這不僅有利于實現(xiàn)社會價值最大化，而且對營造良好的政治生態(tài)環(huán)境是十分必要和迫切的。

（二）降低成本、節(jié)約開支，是促進科研發(fā)展和技術(shù)進步的需要

科研事業(yè)單位一般沒有自有資金，所有的成本和費用支出幾乎都是國家有專門規(guī)定用途的公共資金，丁是丁，卯是卯，自由調(diào)配的空間十分有限，也沒有其他盈余資金補充渠道。因此，科研事業(yè)單位在對自身的支出進行管理的時候，需要嚴(yán)格按照資金用途、目標(biāo)導(dǎo)向和相關(guān)法律法規(guī)的要求，在合法范圍內(nèi)，對資金進行合理、高效的利用，從而促進科研發(fā)展和科技進步，實現(xiàn)社會效益最大化。加強內(nèi)部控制與管理，需要按照相關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理地制定并嚴(yán)格地執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，即花錢“有的放矢”，在最大程度上減少不合規(guī)、不合法的資金支出。這正是科研事業(yè)單位降低成本、節(jié)約開支的必要手段，也是避免資金浪費、利國利民的現(xiàn)實需要。

（三）不斷增強經(jīng)濟實力，是提高服務(wù)社會效率和水平的需要

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對政府和社會公共機構(gòu)的工作效率、質(zhì)量與水平提出了更高的要求。科研事業(yè)單位承擔(dān)著社會公共建設(shè)與公共服務(wù)職能，具有提升國力水平、提高國家影響力的作用。要完成“面向世界科技前沿、面向國家重大需求、面向國民經(jīng)濟主戰(zhàn)場，率先實現(xiàn)科學(xué)技術(shù)跨越發(fā)展”的重任，需要不斷增強服務(wù)意識和使命感，不斷提升自己的工作效率?？茖W(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制體系有助于科研事業(yè)單位更好地完善自身，能夠更加提高社會效率和公共服務(wù)的整體水平。

二、我國科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏強烈的內(nèi)控意識，內(nèi)控管理流于形式

客觀來看，目前我國科研事業(yè)單位基本都建立了內(nèi)控體系和內(nèi)控制度，也都配備了內(nèi)控管理人員，但整體缺乏強烈的內(nèi)控意識，導(dǎo)致內(nèi)控制度落地執(zhí)行的實際效果差。有的單位主要負責(zé)人過于看重短期效率和自身政績，忽視了在日常運營與管理過程中所面臨的風(fēng)險，不愿意投入更多的力量促進可持續(xù)運營;有的單位領(lǐng)導(dǎo)片面認為內(nèi)部控制僅僅是簡單的規(guī)章制度建設(shè)，對內(nèi)部控制體系缺乏清晰、科學(xué)、全面的認識，因此在執(zhí)行方面缺乏力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用。

（二）缺乏健全有效的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理疲軟乏力

目前，我國科研事業(yè)單位正在貫徹中央“放管服”改革，隨著改革的深入推進，其內(nèi)部控制制度也應(yīng)在不斷地完善和改進。但是目前依舊存在著制度不健全、不完整，執(zhí)行力不強等一系列問題，尤其新舊機制轉(zhuǎn)換中的制度、政策沒有及時跟上，造成內(nèi)控缺位。比如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，對職責(zé)和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，單位的日常運營與管理經(jīng)驗化、教條化，而非流程化，更有管理理念滯后者;有的單位用財務(wù)制度來取代內(nèi)控制度，致使其內(nèi)控管理的方法簡單、手段落后、強度不夠，難以有效應(yīng)對各種突發(fā)事件，加劇了內(nèi)在風(fēng)險。

（三）缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算制度，財務(wù)收支管理的嚴(yán)謹(jǐn)性不足

如前所述，由于科研事業(yè)單位主要的資金來源是靠政府的財政撥款，基本沒有獨立的經(jīng)濟來源維持日常的運營與管理，而且資金用途都有嚴(yán)格的限制，因此更加需要對財務(wù)收支進行規(guī)范性管理。這就需要加強預(yù)算編制，該花的錢按預(yù)算支付，不該花的錢不開口子，在最大程度上減少財務(wù)浪費，杜絕漏洞，有效防范財務(wù)風(fēng)險?？墒悄壳拔覈簧倏蒲惺聵I(yè)單位，仍然沒有建立科學(xué)、合理的預(yù)算體系，僅有的簡單預(yù)算仍然不完整，不夠科學(xué);再加上財務(wù)管理制度存在偏差，缺乏對財務(wù)核算過程的有效把控，尤其是對成本核算缺乏全面性、有效性的管控。這使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發(fā)揮出來，致使單位內(nèi)部在成本管控方面效率低下。財務(wù)收支管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金使用的效率性沒有辦法滿足內(nèi)控相關(guān)要求，自然難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的實際作用。

（四）缺乏現(xiàn)代化管理手段，內(nèi)部控制沒有充分實現(xiàn)信息化

現(xiàn)階段，雖然我國的一些科研事業(yè)單位已經(jīng)購置了現(xiàn)代化的內(nèi)部管控辦公軟件，對自身內(nèi)部的經(jīng)營進行了控制與管理;但是受限于這一軟件的應(yīng)用領(lǐng)域以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的熟練程度，它只是緩解了部分內(nèi)部控制的壓力。該軟件在推動科研事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理信息化方面并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的實際作用，導(dǎo)致單位各個部門之間不能很好地進行信息和資源的共享。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題解決對策

（一）加強內(nèi)部控制意識的提升和業(yè)務(wù)建設(shè)

加強內(nèi)部控制與管理，是科研事業(yè)單位實現(xiàn)良好運營與健康發(fā)展的必要條件，而內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是提升領(lǐng)導(dǎo)干部和全體員工對內(nèi)部控制的認識。單位主要領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人。他們需要端正態(tài)度，高度重視，形成責(zé)任意識，并以表率和示范作用親力親為;從而形成全員參與、全面管理、全過程控制，既相互約束又相互推動的內(nèi)部控制機制。同時，要不斷提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，做到執(zhí)行制度有剛性、無偏差，并能及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，反饋信息，提出糾正意見。

（二）學(xué)習(xí)先進的管理方法，不斷健全和完善內(nèi)控制度

科研事業(yè)單位需要從自身發(fā)展的實際特點和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控制度的局限，對原有的管理制度進行重新梳理和優(yōu)化;按照流程管理原理，對不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對各個風(fēng)險點要做到全面梳理和有效應(yīng)對;運用現(xiàn)代管理會計的手段和方法，引進和學(xué)習(xí)先進單位經(jīng)驗，加快改善內(nèi)控制度，要對標(biāo)深圳市交通局內(nèi)控建設(shè)和管理樣本，不斷提升內(nèi)控效率、質(zhì)量與水平。

（三）加強財務(wù)預(yù)算和收支管理

預(yù)算是指在一定時期內(nèi)，對財務(wù)收支情況和資金結(jié)構(gòu)的估計，以實現(xiàn)資金的科學(xué)規(guī)劃和合理使用?？蒲惺聵I(yè)單位必須遵循《預(yù)算法》的相關(guān)要求，從本單位發(fā)展的客觀情況出發(fā)，在進行全面業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，細化財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，要結(jié)合上一年度實際收支情況及本年度運營預(yù)算安排，科學(xué)、合理、合法地做好資金統(tǒng)籌安排。在預(yù)算實施過程中，要分階段、分項目分解預(yù)算到各個責(zé)任單位，確?！昂娩撚迷诘度猩稀?，正確的時候用到正確的資金。同時，要堅持“收支兩條線”和現(xiàn)金池資金管理手段，保證業(yè)務(wù)供給，避免不必要的資金浪費。

（四）推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)和管理，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位需要對“互聯(lián)網(wǎng)+”高度重視，充分認識到它對于科學(xué)事業(yè)長遠、健康發(fā)展的重要意義，將其全面融入本單位的長遠戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中。在適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”這一時代發(fā)展潮流的同時，必須對計算機信息系統(tǒng)的運行過程進行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制與管理，并積極做好相應(yīng)的技術(shù)升級;從而能夠更好地應(yīng)對內(nèi)控需要，進一步增強對風(fēng)險點的分析和防范能力;及時發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施，解決自身在內(nèi)控過程中存在的問題，以此來提高內(nèi)控整體效率和質(zhì)量水平，確保內(nèi)部控制與管理工作的順利實施。

四、結(jié)語

科研事業(yè)單位必須適應(yīng)形勢，進一步健全內(nèi)控制度，加強內(nèi)控制度的強制約束和剛性執(zhí)行，以從整體上規(guī)避潛在風(fēng)險，提高內(nèi)部控制與管理的效率、質(zhì)量與水平，充分發(fā)揮科研事業(yè)單位在社會與經(jīng)濟發(fā)展過程中的積極作用。

參考文獻

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