建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

馮超

摘要：目前我國(guó)建筑行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也是越來越激烈，建筑施工企業(yè)為了可以在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)中占有一定的位置，過于追求企業(yè)規(guī)模、利潤(rùn)指標(biāo)，就放寬了信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收賬款的規(guī)模日益增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，本文就建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，存在的問題，提出了針對(duì)性的建議和思考。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè);應(yīng)收賬款;競(jìng)爭(zhēng)力

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）增加融資成本

應(yīng)收賬款管理的不合理會(huì)嚴(yán)重影響了公司資金的周轉(zhuǎn)，公司資金在周轉(zhuǎn)不開時(shí)就需要通過各種方式進(jìn)行融資，比如銀行貸款和其他融資機(jī)構(gòu)等，這樣無形中提高了公司的融資成本，大額的墊款還會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)，這種情況非常容易導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債率過高，不能支付銀行利息，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)質(zhì)量

公司在提高應(yīng)收賬款的同時(shí)也提高了企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，并且產(chǎn)生了豐厚的經(jīng)營(yíng)效益，這些效益不能實(shí)際的體現(xiàn)出公司現(xiàn)金流入的狀況，在某種程度上夸張了公司的經(jīng)營(yíng)效果，流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量決定了企業(yè)的整體資產(chǎn)質(zhì)量的高低，而應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重日益增大，這樣對(duì)企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。應(yīng)收賬款余額不能及時(shí)的收回，極大的影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)造成企業(yè)利潤(rùn)的減少。

（三）增加管理成本

通常墊款施工導(dǎo)致企業(yè)存在應(yīng)收賬款，從而應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷開，這樣在一定程度上影響了發(fā)放農(nóng)民工工以及購(gòu)買材料，進(jìn)而對(duì)企業(yè)帶來不良的社會(huì)影響，進(jìn)一步的損壞了企業(yè)的名譽(yù)。如果企業(yè)墊資施工形成的營(yíng)業(yè)收入及成本，雖完成公司的效益，還要對(duì)公司產(chǎn)生的各種稅費(fèi)進(jìn)行墊資，除此之外還要安排人員催收賬款，無形中又增加了催收的成本。

二、應(yīng)收賬款存在的主要問題-以A建筑公司為例

（一）A建筑公司概況

A建筑公司隸屬于某建筑集團(tuán)下面的子公司，公司主要經(jīng)營(yíng)公路、市政公用安裝總承包一級(jí);承包房屋建筑工程施工;建筑設(shè)計(jì)、裝飾設(shè)計(jì)以及幕墻設(shè)計(jì);橋梁、鋼結(jié)構(gòu)、地基基礎(chǔ)工程、環(huán)保工程等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（二）A建筑公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析

公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A建筑公司在2014年至2017年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表1所示，圖表中的數(shù)據(jù)是A公司和應(yīng)收賬款相關(guān)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

通過表1中的數(shù)據(jù)可以清楚的看出，A建筑公司自從2014年開始，應(yīng)收賬款所占的比重都在持續(xù)增多，因?yàn)锳建筑公司的業(yè)務(wù)涉及到的范圍比較少，應(yīng)收賬款管理的不合理，使公司在2017年的應(yīng)收賬款所占的流動(dòng)資產(chǎn)比例達(dá)到了57.25%。企業(yè)的應(yīng)收賬款使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不可缺少的一部分，在企業(yè)流動(dòng)資金缺少時(shí)不能立即變現(xiàn)，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)之后的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）A建筑公司應(yīng)收賬款存在的主要問題

1.客戶資信調(diào)查不全面

很多企業(yè)管理層只一味地想把企業(yè)做大做強(qiáng)，認(rèn)為能接到工程都會(huì)盈利，對(duì)建設(shè)方未作充分的資信調(diào)查，沒有建立客戶信息檔案。投標(biāo)的盲目性，往往造成了墊資成本和墊資行為的發(fā)生。建筑施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)片面地追求競(jìng)爭(zhēng)，只能通過大量承接業(yè)務(wù)，擴(kuò)大規(guī)模，才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，保證企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入能穩(wěn)定增長(zhǎng)，一方面業(yè)務(wù)量多能給企業(yè)帶來一定的利潤(rùn)，另一方面大量的業(yè)務(wù)量也能體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力，對(duì)承接業(yè)務(wù)、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中都起著重要的積極作用。

2.公司考核制度不全面

由于工程項(xiàng)目的流動(dòng)性、分散性和臨時(shí)性，管理成效慢，難度大，建筑公司不僅沒有將應(yīng)收賬款金額和時(shí)間作為績(jī)效審核的標(biāo)準(zhǔn)，而且也沒有建立明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制體系，這樣就不能調(diào)動(dòng)清理應(yīng)收賬款人員的積極性。進(jìn)一步造成建筑企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回，特別是過期賬款不能及時(shí)的催收。其次，雖然建筑企業(yè)準(zhǔn)確的表明應(yīng)收賬款的清欠防欠責(zé)任，但是產(chǎn)值和利潤(rùn)還是建筑企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審核時(shí)的核心目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款回收難

根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)收賬款在大部分的建筑企業(yè)中占有非常高的比例，一部分建筑企業(yè)占據(jù)流動(dòng)資金的40%-60%左右，并且還存在已完未結(jié)的存貨尚待業(yè)主確認(rèn)的債權(quán)。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的形成是由于大多數(shù)的建筑企業(yè)之間都存在著三角債的關(guān)系，工程款經(jīng)常長(zhǎng)期拖欠，這種情況嚴(yán)重制約了建筑公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給公司資金的周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的長(zhǎng)期和諧穩(wěn)定的發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。就目前我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，應(yīng)收賬款不能有效的在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)中得到處理。建筑領(lǐng)域法制和信用體系尚不完善，發(fā)包方未批先建等因素導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款難收回。

三、建筑公司改進(jìn)應(yīng)收賬款的幾點(diǎn)建議

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控，因此有必要在形成應(yīng)收賬款的不同階段，抓住重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，克服工程項(xiàng)目的臨時(shí)性和人員的流動(dòng)性等問題，主要分三階段進(jìn)行，第一階段為標(biāo)前調(diào)查，收集資信信息;第二階段是項(xiàng)目在建期間，第三階段為收尾后2-5年，不同階段賦予不同責(zé)任以及舉措。

（一）完善客戶資信調(diào)查機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范就需要從根本出發(fā)，建筑企業(yè)需要在承攬工程、項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)應(yīng)該對(duì)建設(shè)企業(yè)的企業(yè)規(guī)模、行業(yè)地位、企業(yè)性質(zhì)、資信狀況、資金體系等問題進(jìn)行深入的標(biāo)前調(diào)查和可行性研究，選擇有實(shí)力的建設(shè)企業(yè)，想要將風(fēng)險(xiǎn)降到最低就需要在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。盲目的拓展公司業(yè)務(wù)只會(huì)給企業(yè)增加不必要的風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。建立客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)關(guān)注客戶資信改動(dòng)的狀況。

（二）完善公司的激勵(lì)考核制度，夯實(shí)應(yīng)收賬款清理責(zé)任

第一階段為項(xiàng)目在建期間，工程項(xiàng)目是建筑公司的基本生產(chǎn)單元，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理是清欠第一責(zé)任人，只要項(xiàng)目經(jīng)理沒有調(diào)離單位或辭職，只要項(xiàng)目的工程款還未清欠完畢，就要對(duì)該項(xiàng)目的應(yīng)收賬款終身負(fù)責(zé)。項(xiàng)目經(jīng)理抓清欠應(yīng)該和抓生產(chǎn)一樣同樣重要，將清欠工作納入同樣比重的考核范圍。在建期間，依據(jù)工程進(jìn)度和合同約定的支付比例，確保第一階段按合同約定收回應(yīng)收賬款。

（三）建立催收流程，確保及時(shí)收回

建筑企業(yè)大量的應(yīng)收賬款是最適合成立催收部門的企業(yè)，企業(yè)的催收部門將需要回收的拖欠賬款統(tǒng)一集中在一起，但不免除項(xiàng)目經(jīng)理的第一責(zé)任。做實(shí)做細(xì)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)信息臺(tái)賬，進(jìn)行常態(tài)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，要建立清欠工作計(jì)劃制度，制定全年清欠工作任務(wù)并同時(shí)分解任務(wù)，全員征集有效信息，分類管理，做到“一個(gè)項(xiàng)目一方案”，精準(zhǔn)催收。建立專題會(huì)議制度，對(duì)清欠工作進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)和分析，有針對(duì)性的對(duì)重難點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析、指導(dǎo)、布置。對(duì)企業(yè)清欠工作進(jìn)行分析和把應(yīng)收賬款的回收情況和各個(gè)部門的績(jī)效考核緊密的聯(lián)系到一起，構(gòu)建相應(yīng)的回收欠款獎(jiǎng)勵(lì)制度體系;對(duì)于欠款企業(yè)，根據(jù)應(yīng)收賬款欠款時(shí)間的長(zhǎng)短給予合理的打折。構(gòu)建相應(yīng)的制度體系，用來監(jiān)督、清查公司的應(yīng)收賬款回收情況，這樣不僅可以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益而且還提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

四、結(jié)論

言而總之，企業(yè)應(yīng)收賬款不僅給企業(yè)提供了良好的機(jī)會(huì)，還對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了很大的影響，這就需要企業(yè)不斷地加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，從根本上增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款重要性的認(rèn)知。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，針對(duì)實(shí)質(zhì)應(yīng)收賬款的管理需要和企業(yè)自身的知己狀況相整合，構(gòu)建自身的應(yīng)收賬款管理框架，從合同管理、結(jié)算管理、資金管理、回收考核到責(zé)任監(jiān)督都要有制度做保障。建筑施工企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新回收手段，以資金回收為主，重視資金來源的穩(wěn)定性，同時(shí)輔以債權(quán)轉(zhuǎn)移、應(yīng)收賬款保理、保函、聯(lián)合施壓等多種手段，并對(duì)不同類別項(xiàng)目有不同的回收預(yù)案和措施?；谠鰪?qiáng)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)之上，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性，進(jìn)一步為建筑施工企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]付玉.A建筑公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué)，2018.