淺析業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型

宋開慧

摘要：企業(yè)發(fā)展所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，各行業(yè)的利潤(rùn)率不斷下降，越來(lái)越多的企業(yè)管理者希望能通過管理精細(xì)化來(lái)降低管理成本，提升經(jīng)營(yíng)效率。但傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)管理更多的是事后的核算與監(jiān)督，財(cái)務(wù)活動(dòng)較獨(dú)立于業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)者提供有效的決策支持。因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者希望財(cái)務(wù)走到業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)過程控制。這就對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求，如何轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)職能，促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合是當(dāng)前大部分企業(yè)需要解決的問題，本文結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)歷，對(duì)如何促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型提出幾點(diǎn)實(shí)施建議，旨在推動(dòng)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化體系建設(shè)，盡量做到數(shù)出一源，數(shù)據(jù)共享，提高信息的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，從根本上做好業(yè)務(wù)的決策支持。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化;流程;財(cái)務(wù)管理職能;信息化

一、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化概述

（一）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化概念

財(cái)政部于2013年發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》財(cái)會(huì)[2013]20號(hào)文件，該《規(guī)范》明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)流程的處理直接驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)信息處理，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。

企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化需要借助于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息一體化但范圍更廣，它是指將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)信息處理流程與管理流程進(jìn)行有機(jī)融合，它強(qiáng)調(diào)的不僅僅是信息系統(tǒng)，更重要的是將管理流程融入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。

（二）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化演變過程

20世紀(jì)60年代，制造業(yè)的焦點(diǎn)主要集中在對(duì)存貨的管理上，由于沒有與生產(chǎn)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算大約需要多少物料，或者存貨積壓或者存貨短缺影響生產(chǎn)。到了20世紀(jì)70年代，出現(xiàn)了物料需求計(jì)劃系統(tǒng)（MRP），企業(yè)可以通過生產(chǎn)工藝測(cè)算，計(jì)算出每個(gè)產(chǎn)品所需材料的物料清單，并根據(jù)銷售計(jì)劃制定出生產(chǎn)計(jì)劃，并結(jié)合現(xiàn)有庫(kù)存量，計(jì)算出應(yīng)采購(gòu)物資的數(shù)量，確保企業(yè)存貨采購(gòu)的合理性、經(jīng)濟(jì)性。在20世紀(jì)90年代早期，逐步擴(kuò)大到產(chǎn)品研發(fā)、倉(cāng)庫(kù)管理、人力資源、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域。這樣，ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）誕生了。ERP 是一種可以輕松實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司的集成了行政、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)采購(gòu)等管理的企業(yè)管理軟件。

（三）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的意義

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，如何整合企業(yè)內(nèi)部資源，形成合力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。實(shí)施業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)有助于提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。如供應(yīng)商報(bào)價(jià)后相關(guān)價(jià)格信息自動(dòng)更新到系統(tǒng)，并記錄每次交易的價(jià)格信息，可以分析價(jià)格趨勢(shì)，有利于發(fā)掘優(yōu)良和合作供應(yīng)商，簽訂框架協(xié)議，取得成本優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步保障產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

二、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化面臨的困境

（一）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合程度低

現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中往往是財(cái)務(wù)需要什么數(shù)據(jù)找業(yè)務(wù)部門要，有的時(shí)候業(yè)務(wù)部門甚至無(wú)法理解財(cái)務(wù)部門的要求，不愿意配合提供數(shù)據(jù)資料，沒有積極融合的意愿，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門也不懂業(yè)務(wù)。如筆者所在的企業(yè)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定計(jì)算收入必須提供業(yè)主方確認(rèn)的審計(jì)結(jié)算單等工程形象確認(rèn)單據(jù)，但業(yè)務(wù)部門并不愿意去收集并提供給財(cái)務(wù)部門，不理解財(cái)務(wù)要求，不提供單據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)按照準(zhǔn)則規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算收入成本。

（二）財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型難

受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能影響，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能更多集中在核算和監(jiān)督，注重事后分析，而忽略了著眼未來(lái)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，且由于企業(yè)信息化應(yīng)用程度低，財(cái)務(wù)人員大部分的工作時(shí)間都忙于日常的財(cái)務(wù)核算，很難抽身去承擔(dān)財(cái)務(wù)管理工作。大部分都是業(yè)務(wù)部門提交說明單據(jù)財(cái)務(wù)部門只管按準(zhǔn)則來(lái)做賬務(wù)處理，并沒有想辦法積極去影響這些數(shù)據(jù)，沒有主動(dòng)去參與過程決策。

（三）信息化程度低、孤島現(xiàn)象嚴(yán)重

大部分的企業(yè)信息化建設(shè)都缺乏業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一體化思維，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)都是孤立的，往往都是業(yè)務(wù)系統(tǒng)輸入一遍數(shù)據(jù)還有打印相關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)再錄入一次，數(shù)據(jù)源無(wú)法保證，也降低了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換不及時(shí)，甚至不交換，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，數(shù)據(jù)共享程度低。尤其是小型企業(yè)還在采取手工記賬的方式，不僅效率低，且容易出錯(cuò)，信息可比性差。

三、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化實(shí)施建議

（一）提高業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合程度

企業(yè)應(yīng)建立機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)作，有新的政策出臺(tái)將對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的，應(yīng)及時(shí)做好政策宣貫工作，如2017年新收入準(zhǔn)則的出臺(tái)將對(duì)施工型企業(yè)的收入成本核算產(chǎn)生重大的影響，這種影響從業(yè)務(wù)合同的簽訂方式，工程價(jià)款確認(rèn)方式以及確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)等就要開始注意，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與公司管理層以及業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，確定公司開始執(zhí)行的時(shí)間以及明確過渡期的操作方法等，才能在一定程度上真正起到支撐業(yè)務(wù)的作用，也可以得到業(yè)務(wù)部門的信任，讓他們意識(shí)到財(cái)務(wù)不僅僅只是監(jiān)督，更是協(xié)助。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型

首先是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，深入業(yè)務(wù)領(lǐng)域，才能提出與業(yè)務(wù)實(shí)際相符合的建議，真正起到業(yè)務(wù)決策的支撐作用。

其次要借助信息化技術(shù)運(yùn)用，把財(cái)務(wù)人員從事務(wù)性、重復(fù)性的賬務(wù)核算工作中解放出來(lái)，讓更多的財(cái)務(wù)人員有時(shí)間和精力去從事更高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，從過去的核算為主轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)、決策、支撐與服務(wù)為主，充分利用財(cái)務(wù)崗位的專業(yè)技能支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

通過業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的建設(shè)，將很多財(cái)務(wù)核算指標(biāo)嵌入到業(yè)務(wù)流程中，以便及時(shí)跟蹤指標(biāo)變化，如建立BI商業(yè)智能分析系統(tǒng)，可以實(shí)時(shí)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如某客戶的應(yīng)收賬款已經(jīng)占信用額度多大比例了，該部門的資金占用費(fèi)已經(jīng)達(dá)到多少了，以便業(yè)務(wù)部門加快應(yīng)收賬款的回收，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控前移。會(huì)計(jì)人員要深入業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解業(yè)務(wù)管理存在的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，知道哪些業(yè)務(wù)行為影響了哪些財(cái)務(wù)結(jié)果，積極引導(dǎo)業(yè)務(wù)行為。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)、完善信息溝通渠道

首先需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員，同時(shí)還需要有既熟悉業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)且了解信息化建設(shè)的人員來(lái)主持信息化建設(shè)項(xiàng)目。

其次要加強(qiáng)信息化規(guī)劃，應(yīng)梳理核心業(yè)務(wù)流程，梳理核心需求，將相關(guān)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、行政等信息系統(tǒng)進(jìn)行融合。如筆者所在的企業(yè)以項(xiàng)目管理為主線，相關(guān)的采購(gòu)、招投標(biāo)、合同管理、庫(kù)存管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、協(xié)同辦公等系統(tǒng)都要以項(xiàng)目為主線進(jìn)行關(guān)聯(lián)。如投標(biāo)工作結(jié)束后形成的投標(biāo)預(yù)算則作為項(xiàng)目預(yù)算，采購(gòu)管理模塊必須在這個(gè)預(yù)算基礎(chǔ)上發(fā)起申請(qǐng)，采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián)到庫(kù)存管理模塊，相關(guān)工程物資進(jìn)入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)使用后直接形成相關(guān)項(xiàng)目的工程成本，并同時(shí)扣減相關(guān)的庫(kù)存數(shù)據(jù)。關(guān)于項(xiàng)目的其他成本費(fèi)用、收入可以再業(yè)務(wù)發(fā)生同時(shí)轉(zhuǎn)入總賬，生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

企業(yè)要做好規(guī)劃，選擇適合自己企業(yè)發(fā)展的管理軟件，如大型集團(tuán)企業(yè)可以探索建立財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)常規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，讓更多的財(cái)務(wù)人員可以逐步轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)管理崗位上發(fā)揮對(duì)企業(yè)的決策支持作用。

四、結(jié)論

企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，首先要改變企業(yè)管理理念，重視財(cái)管管理職能對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，借助相關(guān)信息系統(tǒng)，將流程固化到系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)人工環(huán)境下無(wú)法達(dá)到的管控目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，在服務(wù)業(yè)務(wù)的前提下進(jìn)行監(jiān)督，將管控前移，完善企業(yè)內(nèi)部控制等，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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