醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策研究

馬晶瑩 劉磊 馬銀鶴

【摘 要】 內(nèi)部控制是企業(yè)增強風險管理的重要措施。特別是對制藥企業(yè)來說，由于其行業(yè)特殊，有必要根據(jù)行業(yè)特點加強內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。本文首先剖析了完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，而后結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的原則，提出了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題，最后闡述了完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的建議，提出了制藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和完善的主要措施。

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性 主要問題 主要措施

一、提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)保證財務報告真實完整的必然選擇。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，不僅規(guī)范和設(shè)計了制藥企業(yè)的業(yè)務流程，而且統(tǒng)一了相關(guān)形式。在內(nèi)部控制的標準下，制藥企業(yè)的經(jīng)營真實性得到了很大的提高。為使制藥企業(yè)的經(jīng)營更加真實可靠，取得的原始會計憑證更加可靠，對提高制藥企業(yè)財務報告的真實性和完整性起到直接有效的作用。

（二）醫(yī)藥企業(yè)提高經(jīng)營效率效果的必然選擇。醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務范圍很廣，可能涉及部分醫(yī)藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，甚至整個產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務。在制藥企業(yè)經(jīng)營范圍的管理和實踐中，制藥企業(yè)面臨著研發(fā)階段投入產(chǎn)出是否匹配、研發(fā)支出分配是否合理等或多或少的風險。這將直接或間接影響制藥企業(yè)研發(fā)成果的有效性，進而影響制藥企業(yè)的誠信。

（三）醫(yī)藥企業(yè)促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的必然選擇。對于醫(yī)藥企業(yè)而言，企業(yè)戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在能否實現(xiàn)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，這需要醫(yī)藥企業(yè)有較好的管理能力，并且對于醫(yī)藥企業(yè)的目標而言需要定期進行評估，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，以便制定有效的措施，同時通過內(nèi)部控制中監(jiān)督與評價工作的開展，舉一反三，防患于未然，有效幫助醫(yī)藥企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，形成一個可持續(xù)發(fā)展的良好氛圍。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（一）內(nèi)控力量薄弱，內(nèi)控部門可能流于形式。為了擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，占領(lǐng)市場，企業(yè)開始逐步進行資源共享。雖然有的制藥企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制部門，但它們只處理政策要求和上級部門的檢查，這使得內(nèi)部控制部門是虛構(gòu)的，沒有實際意義，不能發(fā)揮作用。此外，制藥企業(yè)內(nèi)部控制部的高層管理人員大多是其他部門的兼職管理人員，無法剩下多余的精力，在內(nèi)部控制管理中投入力量和時間，導致制藥企業(yè)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，影響了制藥企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運行。

（二）企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)缺乏力度，風險意識較弱。隨著制藥企業(yè)管理水平的優(yōu)化，企業(yè)文化建設(shè)也受到了大多數(shù)管理者的青睞。然而，在企業(yè)文化建設(shè)中，內(nèi)部控制文化的內(nèi)容往往被忽視。在一些制藥企業(yè)中，企業(yè)文化貫穿于員工的宣傳，而不是注重制度的實施、過程控制管理等。此外，一些制藥企業(yè)管理者缺乏風險意識，對內(nèi)部控制的理解過于片面。在風險發(fā)生之前處理風險為時已晚，企業(yè)文化建設(shè)中缺乏內(nèi)部控制文化，缺乏對內(nèi)部控制的知識宣傳，將對內(nèi)部控制工作的推進產(chǎn)生負面影響。

（三）經(jīng)營過程中執(zhí)行不到位，致使內(nèi)控缺陷產(chǎn)生。一是內(nèi)部控制不強。有些制藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，可以根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需要，制定內(nèi)部控制實施方案。然而，有些制藥企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制作為一種形式，與自身關(guān)系不大。由于內(nèi)部控制實施不充分，在內(nèi)部控制實施過程中存在諸多問題，導致內(nèi)部風險。二是不能有效實施。從實踐的角度來看，大多數(shù)機制都不能得到充分實施，機制不能得到有效實施，再加上企業(yè)領(lǐng)導未能為員工樹立良好榜樣，導致內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其作用。

三、建設(shè)與改進醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施

（一）建立財務信息管理平臺，重視財務信息的管理。首先，在醫(yī)藥企業(yè)中利用統(tǒng)一的財務信息軟件，保障財務信息的真實性。第二，企業(yè)進行現(xiàn)代化治理，創(chuàng)建一體化的企業(yè)財務信息管理平臺，保障信息的完整性。第三，信息保護也是非常有必要的。現(xiàn)代企業(yè)的信息尤其容易受到黑客攻擊并導致經(jīng)濟損失，因此醫(yī)藥企業(yè)應該對自己的信息進行加密和保護。第四，完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計制度。定期及不定期對各類財務信息進行審計監(jiān)督和核查，防止出現(xiàn)漏洞及舞弊，及時加以糾正。

（二）建立健全管理制度，完善內(nèi)部控制的評價機制。為建立和完善醫(yī)藥企業(yè)管理制度，醫(yī)藥企業(yè)全體員工必須參與企業(yè)管理。充分參與是指員工具有較高的參與度、較高的集體榮譽感與歸屬感，要做到員工能夠積極參與內(nèi)部控制的各個方面，這種方式有助于醫(yī)藥企業(yè)對各個方面管理的有效控制，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。一定的激勵措施能夠很大程度上刺激員工更加努力的工作，通過建立起一種重視激勵效果、注重績效反饋的評價機制，盡可能發(fā)揮內(nèi)部控制的評價作用。

（三）加強企業(yè)全面風險評估。現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風險。醫(yī)藥企業(yè)想要保住市場當中的一席之地，必須樹立起高度的風險意識，應做到正確識別、分析和防范各種風險。醫(yī)藥企業(yè)可以借助內(nèi)部控制流程實現(xiàn)企業(yè)風險控制，打造與企業(yè)自身相適應的風險管理體系，充分利用風險預測、風險評估來規(guī)避風險。醫(yī)藥企業(yè)還應充分利用科技優(yōu)勢，完善信息交流與溝通，加強企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部的信息交流與共享。

四、總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)只有建立科學有效、切實可行的內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行，才能避免決策有誤，提前規(guī)避或及時應對企業(yè)發(fā)展過程中可能遇見的各種風險，幫助醫(yī)藥企業(yè)保持良好的發(fā)展勢頭，提高管理水平，優(yōu)化生產(chǎn)效率，改善生產(chǎn)環(huán)境，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

【參考文獻】

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