事業(yè)單位稅務籌劃的策略研究

摘要：稅務籌劃主要是指納稅人依據(jù)稅法，在并不違反法律的條件下，在最大程度上降低稅務壓力，獲取“節(jié)稅”利益，如此則非常有助于事業(yè)單位規(guī)劃財務。事業(yè)單位所獲得的稅，會影響到組織目標以及效益的達成。因此，對事業(yè)單位來說，必須要積極進行稅務籌劃，以保障經(jīng)濟利益。本文以事業(yè)單位稅務籌劃中的問題分析為出發(fā)點，著重探討事業(yè)單位稅務籌劃的策略。

關鍵詞：事業(yè)單位;稅務籌劃;策略

事業(yè)單位是政府利用國有資產(chǎn)而設立的單位，其主要形式為機構或者組織，通常從事教育、衛(wèi)生等方面的服務。相較于企業(yè)單位，事業(yè)單位并不以盈利為最終目的，同時也不圖經(jīng)濟回報。事業(yè)單位為我國公共經(jīng)濟的關鍵主體，在提供公共服務、加大社會福利等層面，有著難以替代的作用。雖說事業(yè)單位并不為納稅部門開展檢查工作的重要對象，但也需積極開展好稅務工作，來推動組織經(jīng)濟的快速增長。

一、目前事業(yè)單位稅務籌劃中的問題

事業(yè)單位稅務籌劃中的問題較多，其相當程度上影響到事業(yè)單位的長遠發(fā)展，下面針對事業(yè)單位稅務籌劃中的問題進行闡述。

（一）稅務籌劃意識不強

現(xiàn)階段，事業(yè)單位之中的財務人員對目前稅法的了解程度并不是相當完整，因此，現(xiàn)階段，事業(yè)單位的財務人員往往利用傳統(tǒng)的方式實施稅務籌劃，稅務籌劃方案未能發(fā)揮出最理想的作用，難以有效降低事業(yè)單位稅負。再者，一些事業(yè)單位的財務人員，也未能夠正確認識到稅務籌劃的具體原則以及主要方式，也不了解逃稅，偷稅以及漏稅三者之間的差異性，這樣則不能夠保障事業(yè)單位財務人員開展工作的質(zhì)量。

（二）稅務籌劃方式不靈活

稅務籌劃方式不靈活，為事業(yè)單位在開展稅務籌劃時所存在的最為明顯的問題，導致這一問題的主要原因，在于文化環(huán)境較為缺失以及相關人員的個人能力及素質(zhì)有待提升等。在進行稅務籌劃時，也時常受到限制，只停留在較為淺層的優(yōu)惠政策之中，而未能夠深入挖掘優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和含義，同時也未能夠積極運用稅務籌劃相關知識與稅法原理等，來高質(zhì)量進行這項籌劃。另外，由于變通性不足，也使得事業(yè)單位稅務籌劃在開展過程中，容易受到局限阻礙。

（三）稅務籌劃基礎性工作管理不嚴格

事業(yè)單位在開展稅務籌劃時，通常是以申報納稅管理發(fā)票以及會計核算等方面的規(guī)范性與標準性為重要基礎的。若未能做好這些基礎性工作，那么則會嚴重影響到稅務籌劃的進度。因為個別事業(yè)單位在管理層面上存在不嚴謹?shù)臓顟B(tài)，因而致使發(fā)票管理過程中出現(xiàn)一些消極現(xiàn)象，更甚也有個別事業(yè)單位出現(xiàn)不報、少報等諸多情況，如對不動產(chǎn)及門面房收入等不報。面對此狀況，稅務籌劃的合理性與有效性不僅難以得到保障，更甚還會產(chǎn)生漏稅以及偷稅等諸多現(xiàn)象，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來相當影響。

二、事業(yè)單位稅務籌劃的策略

（一）強化稅務籌劃意識

對事業(yè)單位來說，務必要強化稅務籌劃的意識，以此來保證稅務籌劃的質(zhì)量。對此，一方面，應強化相關工作人員的責任感，讓其意識到經(jīng)營運作的重要基礎是在運用納稅人的個人錢財，以提升相關人員的節(jié)約意識，以此為前提，還需將納稅籌劃對店面出租以及不動產(chǎn)出租等各項活動的開展意義予以了解。要明確的是，事業(yè)單位需要全部工作人員真正意識到，稅務籌劃對自身利益所產(chǎn)生的影響，但并不可做出“假大空”的假設以及思想活動。再者，事業(yè)單位也需和一些企業(yè)及稅務機構之間進行良好協(xié)調(diào)，以便形成一種彼此協(xié)助的關系，彼此多加學習良好的稅務籌劃方式。另一方面，對稅務機關而言，還應利用授課及文件等諸多形式，對我國事業(yè)單位進行有的放矢的稅收宣傳，且對事業(yè)單位予以稅務籌劃方面的支持與輔助。除此之外，稅務機關也需利用正當?shù)男麄鞣绞剑诤线m的場合之下，讓人們充分了解到我國事業(yè)單位的實際納稅情況，并充分發(fā)揮出廣大人民的監(jiān)督作用，讓事業(yè)單位能夠朝向更好的方向發(fā)展，構建健康、科學的稅務籌劃環(huán)境，如此也能夠使每一名工作人員在此環(huán)境下受到感染，從而更好地提升自身的工作意識，強化自身的工作能力。

（二）轉(zhuǎn)變稅務籌劃方式

以轉(zhuǎn)變稅務籌劃方式來說，主要內(nèi)容有以下幾個方面。其一，讀懂優(yōu)惠政策，善于借助優(yōu)惠政策。借助稅收優(yōu)惠政策，是開展稅務籌劃工作最為有效、直接的方式。對事業(yè)單位來說，應充分了解我國稅收方面的相關政策，而后利用專業(yè)知識去深入的解讀優(yōu)惠政策，之后再對優(yōu)惠政策予以利用。其二，利用反向思維，避稅、節(jié)稅。事業(yè)單位在開展業(yè)務時，應善于利用反向思維，并將會計核算工作視為必要前提，以降低稅負為重要目標，進行避稅與節(jié)稅。以某一事業(yè)單位為例，其門面房在出租過后，所獲得的收入屬于應稅收入。在相關制度與規(guī)定之中，雖未能夠?qū)⑦@種收入體現(xiàn)在優(yōu)惠政策之中，但門面房本身屬于固定資產(chǎn)，其折舊形式能夠有多種選擇，事業(yè)單位若以降低稅負為目標，在滿足政府導向的條件下，則能夠依據(jù)自身實際發(fā)展狀況，來合理選擇好固定資產(chǎn)的折舊時間，努力落實好節(jié)稅。具體來說，事業(yè)單位是可在具備諸多計稅方式、稅收政策以及會計政策的狀況下，來選擇出最為適宜自身的方式，而后再開展各項經(jīng)營活動等。避稅的本質(zhì)在于實現(xiàn)節(jié)稅，以公用車來說，在消費稅偏高的情況下，事業(yè)單位則可積極鼓勵員工，購置電力車輛抑或是汽車出行等多種方式，有的放矢的運用良好措施進行稅收，以防止支付偏高的消費稅。其三，選擇最為適宜的著眼點。通過選擇最為適宜的著眼點，能夠提供給事業(yè)單位良好的稅務籌劃方式。以事業(yè)單位工作人員的薪資情況來分析，工作人員在繳納個人稅時，需考慮好起征點，所以事業(yè)單位則可以此為著眼點，深入的思考與衡量這一問題，以找尋到一種良好的方式，來降低至稅收最低等級。一些運營較好、條件趨于成熟的事業(yè)單位，會利用分離加班費和員工工資的方法，來實現(xiàn)降稅的目標。具體方法為分別發(fā)放加班費以及生活補貼費等費用。個別事業(yè)單位的工作人員還會因多拿幾塊錢，而比別人繳納更多的稅，特別是在年終獎與科研獎上，更是很容易多繳稅。所以應根據(jù)實際情況，來選擇最為適合的降稅方式。

（三）加大稅務籌劃基礎性工作管理力度

稅務籌劃基礎性工作的規(guī)范程度，會影響到稅務籌劃的形式與方法。若丟失一張發(fā)票，則極易影響到營業(yè)稅方面的稅務籌劃，員工個人所得稅實際申報基數(shù)則極易影響到員工薪酬方面的稅收籌。所以，對事業(yè)單位來說，務必要落實好稅務籌劃基礎性工作，確保其規(guī)范性，并對其予以規(guī)范性管理，以積極開拓稅務籌劃的形式與途徑，唯有以此為前提來進行稅務籌劃，才是最為合理的、與最為合法的，不然則極易出現(xiàn)漏稅以及偷稅等不良現(xiàn)象。

對此，應根據(jù)我國關于事業(yè)單位管理和會計核算方面的相關標準，來規(guī)范財務管理和會計核算工作的各項流程，以確保會計信息的可靠性與真實性。再者，還應科學規(guī)范發(fā)票的運用與領取，根據(jù)事業(yè)單位發(fā)票管理的各項規(guī)定，來合理設置相關崗位，以建設內(nèi)部控制相關制度的方式，來監(jiān)督發(fā)票管理工作的開展，從而發(fā)揮出監(jiān)督的作用，確保發(fā)票管理工作的高質(zhì)量開展。

三、結論

總而言之，稅務統(tǒng)籌為我國事業(yè)單位財務管理工作的關鍵內(nèi)容。對我國事業(yè)單位而言，應具有良好的納稅意識，明確降低運營成本的作用與意義，以更好地實施稅務統(tǒng)籌。事業(yè)單位還需積極創(chuàng)設良好的文化環(huán)境，強化對稅務籌劃基礎性工作的管理，并積極轉(zhuǎn)變稅務籌劃方式，從而更好地推動事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

陳艾喬，廣州市交通工程質(zhì)量監(jiān)督站，廣東廣州。