事業(yè)單位內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控

摘要：我國目前市場經(jīng)濟形式正處于多元化發(fā)展的狀態(tài)，受其影響，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險在逐漸增加，加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控已成為迫在眉睫之事。在事業(yè)單位運營管理中，財務(wù)人員需要從各方面分析對財務(wù)風(fēng)險的影響因素，借助各種相關(guān)技術(shù)，采取有效方法，有效防范財務(wù)風(fēng)險，從而降低運營成本，提高財政資金利用率，促進自身發(fā)展。本文通過探討內(nèi)部財務(wù)關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)部門職責(zé)以及權(quán)利劃分不清晰，財務(wù)管理人員風(fēng)險意識低，財務(wù)決策存在主觀性和經(jīng)驗性問題等各種導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因，對加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防控提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;策略

一、導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

（一）內(nèi)部財務(wù)關(guān)系復(fù)雜

在日益多元化、復(fù)雜化的社會環(huán)境下，事業(yè)單位財務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜。財務(wù)處理工作越來越難，財務(wù)事項也在逐漸增多，進而導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險增加。針對這一現(xiàn)象，事業(yè)單位必須對其進行科學(xué)管理與控制。其中，財務(wù)體系內(nèi)部出現(xiàn)復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，是由于國有體制下事業(yè)單位產(chǎn)生的“政事不分”的影響，而財務(wù)關(guān)系的混亂對財務(wù)風(fēng)險管控工作帶來的難度，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增加。

（二）財務(wù)部門職責(zé)以及權(quán)利劃分不清晰

事業(yè)單位財務(wù)組織架構(gòu)的單一性，對自身發(fā)展有一定作用，但是面對多元化的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，單一的組織架構(gòu)已經(jīng)成為雞肋的存在，不僅不足以支撐財務(wù)部門人員確定權(quán)力，對相關(guān)財務(wù)工作職責(zé)也不能進行合理分配。權(quán)力劃分以及職責(zé)沒有明確、清晰，會對財務(wù)人員的工作積極性造成影響，同時出現(xiàn)分權(quán)管理實施困難以及責(zé)任劃定困難等問題。此外也會對考評機制的確定標準增加困難，從而對考評效果造成影響，對工作人員也起不到合適的激勵作用。

（三）財務(wù)管理人員風(fēng)險意識低

由于事業(yè)單位并未全面展開合理的市場化運作機制，在快速變化的市場經(jīng)濟環(huán)境下，面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)，事業(yè)單位管理者與工作人員對財務(wù)風(fēng)險的敏感度和相關(guān)市場意識也在逐漸落后。市場多元化的發(fā)展，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險也逐漸走向多元化。對于事業(yè)單位財務(wù)人員風(fēng)險意識落后的問題，包括兩方面因素：其一是主觀因素。財務(wù)管理人員專業(yè)知識與技術(shù)落后，不具備財務(wù)相關(guān)專業(yè)知識。在實際財務(wù)管理中，財務(wù)管理人員的工作內(nèi)容依然是財務(wù)核算、審計，賬目整理、上報、填寫及資金周轉(zhuǎn)管理等，采用的依然是傳統(tǒng)的財務(wù)管理知識和技術(shù)。其二是客觀因素。由于國有經(jīng)濟體制的影響，事業(yè)單位缺乏足夠的財務(wù)風(fēng)險意識和市場競爭意識。

（四）財務(wù)決策存在主觀性和經(jīng)驗性問題

由于事業(yè)單位的管理者缺乏專業(yè)財務(wù)相關(guān)知識，而且對各部門具體情況以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息的了解不足，在進行財務(wù)決策時比較片面，存在著主觀性、盲目性，缺乏科學(xué)性和足夠的經(jīng)驗。此外，在進行財務(wù)決策時，操控主權(quán)在高級管理者手上，而其他人員只是輔助，最后決策僅僅根據(jù)管理者之前的經(jīng)驗，沒有建立在相關(guān)數(shù)據(jù)和可行性研究的基礎(chǔ)上，導(dǎo)致財務(wù)決策失誤率增加，不僅影響事業(yè)單位債務(wù)償還能力，還造成不必要的資金浪費與流失，從而增大事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防控的策略

（一）制定合理內(nèi)部控制目標，有效防范財務(wù)風(fēng)險

事業(yè)單位在運營管理過程中，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以市場為導(dǎo)向，制定可行的操作性目標，規(guī)范化、標準化工作運行程序，同時制定合理的內(nèi)部控制目標，有效防范財務(wù)風(fēng)險。例如，對于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控、項目實施以及資產(chǎn)管理等，制定信息化目標，保障財務(wù)信息的準確性和真實性。另外，根據(jù)制定的操作性目標，以財政預(yù)算改革要求為基礎(chǔ)，對計劃預(yù)算進行嚴格的監(jiān)督、審查，確保事業(yè)單位進行財務(wù)活動的合法性，全面符合相關(guān)法律法規(guī)。制定內(nèi)部控制目標，需以財政發(fā)展客觀要求為基礎(chǔ)，圍繞預(yù)算管理，建立內(nèi)部控制目標體系，在統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中結(jié)合預(yù)算相關(guān)工作，確保預(yù)算的合理性、有效性。例如預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制等工作對日常運營成本的降低有明顯作用，能有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。

（二）健全內(nèi)部控制制度，注重財務(wù)控制預(yù)算

在新形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算、核算方法已經(jīng)不適合事業(yè)單位，跟不上社會發(fā)展的步伐。因此根據(jù)自身財務(wù)管理情況、健全內(nèi)部控制制度、完善財務(wù)控制流程及方法成為事業(yè)單位長遠發(fā)展的首要選擇。同時要采用多樣化管理模式，制定財務(wù)管理人員操作權(quán)限，對財務(wù)管理功能進行完善、優(yōu)化，重視財務(wù)整體管理，增加數(shù)據(jù)信息的準確性，確保數(shù)據(jù)信息更加真實。預(yù)算管理對財務(wù)控制有著不可忽視的作用，是進行財務(wù)控制的重心。在進行預(yù)算管理時，事業(yè)單位要依據(jù)收支平衡原則，合理安排預(yù)算工作，調(diào)整優(yōu)化發(fā)展計劃，借助預(yù)算管理體制，對財務(wù)預(yù)算計劃、收支預(yù)算進行規(guī)范化、科學(xué)化編制，從而加大內(nèi)部控制，增加財務(wù)整體管控，降低財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)風(fēng)險，要利用信息化手段以及高科技技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息平臺，對財務(wù)管理進行全方位動態(tài)監(jiān)督、嚴格審查，保證資金使用情況和預(yù)算情況處于大眾視野范圍內(nèi)，使財務(wù)內(nèi)部各部門能隨時掌握。對于預(yù)算編制，財務(wù)人員要對各項目實施情況進行具體分析，保證事業(yè)單位各部門的正常運行，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，保證財務(wù)收支預(yù)算的合理性。

（三）提高工作人員素質(zhì)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控方面，財務(wù)部門與內(nèi)控部門的交流、溝通必不可少，只有財務(wù)部門和內(nèi)控部門相互協(xié)作，才能加強單位內(nèi)部控制管理，掌握整體運行情況。要想降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，相關(guān)工作人員要將制度條文合理運用在實際工作中，并在實踐中積累經(jīng)驗，強化自身責(zé)任，及時有效地解決財務(wù)上出現(xiàn)的問題。此外事業(yè)單位管理者要加強對工作人員的培訓(xùn)，對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的宣傳，同時讓員工對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控體系深入了解，使其具有足夠的防范風(fēng)險意識，從而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。事業(yè)單位管理者要落實工作人員的相關(guān)責(zé)任，將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控工作成為財務(wù)人員重要工作內(nèi)容。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機制

構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機制，能有效防范事業(yè)單位各類財務(wù)風(fēng)險，加強內(nèi)部控制。對于內(nèi)部控制預(yù)警機制的建立，要利用全新相關(guān)技術(shù)，根據(jù)國內(nèi)外事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，對風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險評價、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行完善和優(yōu)化，進而從各個角度對所有數(shù)據(jù)信息進行對比分析，尋找不合理的、具有風(fēng)險因素的數(shù)據(jù)。同時關(guān)注預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險報告，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息中存在的問題，對有可能發(fā)生風(fēng)險的原因進行具體分析，通過合理的控制方法，及時有效化解財務(wù)風(fēng)險，進而降低經(jīng)濟損失率。此外，事業(yè)單位財務(wù)管理人員要根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》的要求，對內(nèi)部控制程序進行優(yōu)化完善。例如，根據(jù)預(yù)算管理權(quán)限、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督，提高預(yù)算準確率，完善事業(yè)單位預(yù)算管理體制，有效控制或降低財務(wù)風(fēng)險，最大化利用現(xiàn)有的財政資金。

（五）優(yōu)化監(jiān)督評估對策

要完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，就需結(jié)合自身運行情況，對監(jiān)督評估對策進行合理優(yōu)化，構(gòu)建監(jiān)督評估機制，從而加強內(nèi)部控制。采用多樣化形式，做好監(jiān)督工作，專門化和常態(tài)化結(jié)合檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制，盡早發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運營中存在的包括各類財務(wù)風(fēng)險方面的隱患。同時，事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制人員與內(nèi)部審計部門之間的交流、溝通力度，發(fā)揮二者優(yōu)勢，保障內(nèi)部控制制度符合相關(guān)規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)風(fēng)險問題，確保順利開展財務(wù)活動。使事業(yè)單位長久穩(wěn)定地發(fā)展。

三、總結(jié)

在各種因素的影響下，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的難度較大。事業(yè)單位管理者要結(jié)合自身運行情況，樹立全新財務(wù)管理理念，通過制定合理內(nèi)部控制目標，健全內(nèi)部控制制度、注重財務(wù)控制預(yù)算，構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機制，優(yōu)化監(jiān)督評估對策等方法，有效防范財務(wù)風(fēng)險，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，最大化利用現(xiàn)有的財政資金，確保順利開展財務(wù)活動。

參考文獻：

[1]魏安娟.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防控探究[J].管理觀察，2017（7）：53-54+57.

作者簡介：

宋玉芬，山東省東營市中心血站，山東東營。