淺析事業(yè)單位會計內部控制存在的問題與對策

摘要：事業(yè)單位是我國基礎服務組織，是由政府出資建設，在我國的基礎服務建設中有著非常重要的地位，但是隨著事業(yè)單位的發(fā)展，很多事業(yè)單位在服務方面出現(xiàn)了一些問題，因此當前我國事業(yè)單位開始實施內部控制制度，隨著內控制度的實施，其中有很多的問題亟待解決，本文主要對此進行分析，希望對相關從業(yè)者有一定的參考作用。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;問題與對策

一、事業(yè)單位內部控制管理的重要性

事業(yè)單位是我國政府利用國有資產成立的社會服務組織，在我國的社會運行中占有重要的地位。首先，當前事業(yè)單位實施內部控制管理主要是提高單位管理水準，加強對國有資產的使用，促進國有資產的利用以及保值。其次，對事業(yè)單位中的經濟和業(yè)務活動進行控制，防止事業(yè)單位內部違反規(guī)章制度事件時有發(fā)生，從而有效提升事業(yè)單位為人民服務的效率。最后，實施內部控制能夠有效提升事業(yè)單位的運行效率，從而提升事業(yè)單位的聲譽，幫助事業(yè)單位能夠更好地服務社會，促進社會發(fā)展。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制的重視程度不足

事業(yè)單位內部當前首要的問題就是對內部控制的重視程度不足，事業(yè)單位由于服務性質與企業(yè)不同，因此事業(yè)單位之間競爭并不是十分激烈，這就導致了大多數(shù)事業(yè)單位在內部控制的實施上缺乏動力。而良好的內控環(huán)境有利于推動內控工作的運行。內控應該貫穿于整個單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，單位運行的各個環(huán)節(jié)都應該受到內控制度的管理及約束，必須要全員參與，各部門充分了解且相互配合才能將單位的內控工作做好。在事業(yè)單位中，內控工作部門（內控辦公室）一般設在財務部門，負責內控建設的日常工作，這也給事業(yè)單位內部控制工作的展開奠定了基礎，但是在內控部門具體工作實施中，卻沒有取得突破性的進展，這個來自內控部門只對自身的工作范圍進行工作，但是在全單位內部實施力度不足，單位管理層在面對內部控制的過程中，由于專業(yè)不對口，導致在實施的過程中，無法及時且有效對內部控制進行監(jiān)督，同時單位內的工作人員，在面對內部控制的時候，由于對內部控制缺乏客觀且全面的認識，導致在實施的過程中，存在不拒絕、不實施的現(xiàn)象，對內部控制工作的展開存在一定的阻礙。

內部控制是需要制度進行完善的，但憑借理念是無法對日常工作進行指導，因此需要相應的制度對事業(yè)單位內部進行約束，從而促進內部控制實施，但是在當前的事業(yè)單位中，缺乏有效的控制制度。內部控制是由西方國家的一些企業(yè)率先實施的，由于負責的職能不同，因此事業(yè)單位在內部控制制度上不能夠完全對此進行照搬，然而事實上，很多事業(yè)單位內部控制制度在制定的過程中，擔心制度無法有效實施，為了規(guī)避責任，很多的事業(yè)單位在制定制度的過程中，沒有對自身的情況做出充分的了解，照搬一些內部控制制度.導致了在內部控制在實施的過程中.無法與事業(yè)單位工作進行契合，最終造成了事業(yè)單位內部控制出現(xiàn)問題。同時在部分事業(yè)單位中，單位對內部控制制度往往是口頭進行約束，并且在違反之后也沒有具體的懲處措施，導致了很多的工作人員在日常工作中對事業(yè)單位內部控制制度并不夠重視，這也是當前內部控制無法有效實施的原因之一。

（二）事業(yè)單位內部控制相關工作人員的綜合素質不一致

事業(yè)單位內部控制相關人員素質不一致的現(xiàn)象，往往會造成事業(yè)單位內部管理效果不一致，從而無法對其進行統(tǒng)籌的安排。尤其是內控部門，很多內控人員來自財務部門，因此相關的會計知識儲備較強，但內控知識相對掌握較少，以及內控管理理論不斷更新的原因，在實際運用的過程中，往往無法對內部控制手段進行有效運用，導致在實際的使用過程中，單位整體的內部控制效果都不盡如人意，造成事業(yè)單位內部控制出現(xiàn)缺陷，實施效果較差等情況。事業(yè)單位招人的方式是通過考試以及面試方式進行的，很多工作人員在進入單位之前對內控工作了解不足，但是通過考試的方式招收，單位在對此類工作人員進行培養(yǎng)的過程中，需要花費更大的精力，從而使當前的事業(yè)單位內控管理實施效率較低，最終效果也難以達到上級領導的要求，造成工作人員積極性受損。

三、事業(yè)單位內部控制問題的對策

（一）提高單位內部控制意識

想要提升內部控制意識，應該從多方面進行配合。首先，事業(yè)單位的領導出面，定期召開會議，以此增強各部門對于內部控制的重視，并且對內部控制實施賦予一定的權威，在內部控制實施的過程中，能夠有效規(guī)避工作人員不遵守的情況出現(xiàn)。其次，事業(yè)單位組織講座，以講座的方式增強各部門對于內部控制工作的認可，并且對內部控制的實施，以及效果進行普及，轉變人們的思想，然單位工作人員能夠發(fā)自內心對工作認可。除此之外，內控部門工作人員或財務人員也應該制定相應的內部控制宣傳，張貼在事業(yè)單位內部，讓其他部門工作人員能夠時刻看到內部控制宣傳標語，增強內部控制實施的氛圍，讓事業(yè)單位工作人員增強對內部控制的熟悉感，從而為內部控制的措施實施打下牢固的基礎。最后，定期在事業(yè)單位內部檢驗宣傳成果，任何意識的培養(yǎng)，必須能夠做到松緊有度，上述方式主要依靠環(huán)境以及言行對工作人員潛移默化進行著影響，而定期考核及內部審計則是以強制的方式對內部控制的意識及取得的成效進行考核，從而促進內部控制的實施。將上述方式進行綜合，用這樣的方式對內部控制意識進行提升，可以涵蓋工作人員的方方面面，促進內部控制的有效實施，增強人們的接受程度，促進事業(yè)單位工作的進步。

（二）完善內部控制管理制度

內部控制制度需要在事業(yè)單位內部進行全面的實施，當前事業(yè)單位內控管理制度實施的過程中，首先應該對事業(yè)單位工作以及現(xiàn)狀進行充分的了解，對現(xiàn)狀進行充分的分析之后，隨后對事業(yè)單位內部控制制度進行有針對性的實施，并且在實施之后，建立跟蹤以及反饋體系，這樣才能夠有效對內部控制制度中存在的問題進行分析，從而幫助內部控制能夠更好地進行完善。除此之外，在內部控制制度實施過程中，應該建立獎懲制度，對優(yōu)異的部門及員工予以獎勵，對存在問題的現(xiàn)象進行懲罰，確保相應的制度能夠得以實施，同對應該對問題員工進行思想教育，促進內部控制制度能夠規(guī)范實施。

（三）提高事業(yè)單位員工綜合素質

提升內部工作人員素質，主要有以下幾種措施。首先，單位內部對工作人員進行分批培訓，這樣能夠有效幫助員工綜合素質的提升，同時在培訓的過程中，應該做到自上而下，全方位的培養(yǎng)。其次，對員工在實際工作中進行實踐，并且派遣專門人員進行監(jiān)督，確保員工能夠對內部控制進行有效地實施。與此同時.事業(yè)單位內部應該建立監(jiān)督系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)，這樣一方面能夠方便會計人員對內部控制進行監(jiān)督，另一方面也能夠促進不同部門之間進行溝通，推動事業(yè)單位內部控制有效的實施。再次，上級部門應將有價值的成功案例整理出來，把好的方法進行推廣，也可定期開展交流會議，各單位相互介紹有效的經驗及解決的措施，供其他單位有的放矢地進行學習借鑒。除此之外，在上述工作完成之后，即使新的工作人員招收進來，事業(yè)單位內部也可以采用定期培訓加以老帶新的方式，推動新員工能夠及時對工作進行上手，并且對內部控制制度有著充分的認識。最后，需要定期對內控工作人員專業(yè)素養(yǎng)進行培訓，事業(yè)單位應該組織內控人員提升自身，并且內部應該設計定期檢查制度，這樣才能夠有效保證事業(yè)單位內部控制的實施，促進事業(yè)單位的進步。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位會計內部控制實施是一個較為復雜的過程，需要事業(yè)單位內部全體進行參與，同時需要自上而下進行，只有做到這些方面，才能夠保證事業(yè)單位內部控制在實施的過程中更加高效，最終的效果也能夠符合預期。以此提高事業(yè)單位管理效能，促進我國基礎服務事業(yè)質量提升.推動新時代經濟高質量發(fā)展。

作者簡介：

王夢嫣，國家海洋局大連海洋環(huán)境監(jiān)測中心站，遼寧大連。