淺談房產(chǎn)稅改革

江志強(qiáng) 嚴(yán)玉潔 牟虹燕 楊思飛

摘要：改革開放以來，隨著城鎮(zhèn)化擴(kuò)張，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展飛速，房價(jià)卻脫離了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軌道，普通消費(fèi)者在極高的房價(jià)面前只能望而興嘆。房產(chǎn)稅的執(zhí)行將對房價(jià)、房地產(chǎn)業(yè)和中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、結(jié)構(gòu)產(chǎn)生巨大的影響，因而房產(chǎn)稅改革的科學(xué)性顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：影響范圍廣;科學(xué)制稅;營造良好的稅收環(huán)境

房產(chǎn)稅法近幾年將頒布，房產(chǎn)稅將成為中國又一大新稅種，將對中國經(jīng)濟(jì)、人民生活等等產(chǎn)生巨大影響，房產(chǎn)稅法的制定需結(jié)合中國國情，借鑒中國其他稅種和國際上房產(chǎn)稅法立法經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)制稅。

一、影響范圍廣

房產(chǎn)稅法的頒布最主要會對富裕階層的利益造成損害，這也是房產(chǎn)稅多年來“只聞其聲、不見其尾”的原因。數(shù)據(jù)顯示2017年房地產(chǎn)業(yè)GDP為53851億元，占中國GDP的6.5%，近年來所占比例都在此數(shù)值左右，如果突然下猛藥，房價(jià)可能會控制住，但房地產(chǎn)開發(fā)商破產(chǎn)、工人失業(yè)等會引發(fā)一系列的社會問題，而且當(dāng)今社會房價(jià)和人民生活中的各個(gè)方面都掛鉤，處理不好，將會導(dǎo)致中國的經(jīng)濟(jì)、社會出現(xiàn)嚴(yán)重問題。美國、日本、韓國在實(shí)行房產(chǎn)稅后、最初房價(jià)上漲，之后美國因?yàn)榇钨J危機(jī)爆發(fā)，房價(jià)開始下跌，日本因?yàn)槿赵H值房價(jià)下跌，韓國房價(jià)下跌因?yàn)槊绹拇钨J危機(jī)。反過來看會日元為什么會貶值，是因?yàn)榉慨a(chǎn)稅所引發(fā)一系列問題，因房價(jià)上漲，房租上漲造成物價(jià)、工資的上漲等而引發(fā)的通貨膨脹，造成貨幣的貶值。而美國的次貸危機(jī)也正因?yàn)榉康墓┣笊铣霈F(xiàn)了很大問題，導(dǎo)致美國一系列經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)了問題，因此我國房產(chǎn)稅的改革必須從中國的國情出發(fā)，制定科學(xué)合理的稅法。

二、科學(xué)制稅

（一）累進(jìn)稅制

房產(chǎn)稅法采用何種稅制模式進(jìn)行房產(chǎn)征稅非常關(guān)鍵，是繼續(xù)跟《房產(chǎn)稅暫行條例》一樣采用比例稅率，還是改用累進(jìn)稅率？從縮小貧富差距，讓房屋失去投資屬性角度出發(fā)，采用累進(jìn)稅率更科學(xué)。因?yàn)椴捎美圻M(jìn)稅率能讓擁有多套房屋的所有者，在隨著稅率的不斷增加，使其不得不出售一部分房屋使其利益受損減少，讓其知道炒房已不能讓資金升值，反之的是貶值，更有利于鼓勵其用資金去投資其他行業(yè)，讓房回歸“房住不炒”的本源。

（二）低稅率

為了防止房價(jià)出現(xiàn)暴跌的情況，而引發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)、社會問題，房產(chǎn)稅的實(shí)行最開始應(yīng)當(dāng)制定較低的稅率，避免大量拋售房屋的現(xiàn)象出現(xiàn)。制定稅率可以結(jié)合全國一線城市的人均GDP來制定，這里為什么不是全國人均GDP，而是一線城市的人均GDP？是因?yàn)橹袊毟徊罹噙^大，全國人均GDP過低，而房產(chǎn)稅又是一種相對于較富的人的一種征稅，如果稅率過低并不能起到控制房價(jià)的作用。美國的房產(chǎn)稅稅率在0.8-3%，按最低0.8%的稅率計(jì)算，一套140萬美元的房屋一年的房產(chǎn)稅為1.12萬美元，紐約市人均GDP11.9萬美元，相當(dāng)于紐約市人均GDP的十分之一。2018年中國一線城市平均房價(jià)52834元，再按一線城市一套100平方米的房528萬元計(jì)算，一線城市人均CDP17.2萬元左右，若一年最低稅值占一線城市人均GDP的十分之一，即1.72萬元，所以房產(chǎn)稅若采用累進(jìn)稅率可對第二套房按0.3%左右的稅率進(jìn)行征稅，結(jié)合中國的國情可以適當(dāng)變化，當(dāng)然擁有多套房屋的所有者，會因累進(jìn)稅率，稅率會越來越高。最開始適用低稅率一方面是讓炒房者感受到房產(chǎn)稅對其影響，更讓其知道稅率升高時(shí)利益會損失更多，另一方面是為了防止房價(jià)崩盤，而引發(fā)一系列的問題。房價(jià)的下跌是一個(gè)緩慢的過程，解決炒房也是一個(gè)緩慢的過程，在最開始能起到控制房價(jià)，又要避免大量房屋的拋售導(dǎo)致的房價(jià)暴跌，房價(jià)如果波動太大，往往會波及到中國整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定，得不償失。

（三）拓寬稅基、精細(xì)稅基

《暫行條例》中第一條規(guī)定房產(chǎn)稅的征收范圍是在城市、縣城;建制城和工礦區(qū)征收。這里的征收范圍不包括農(nóng)村。但是反觀中國城市發(fā)展來看，許多一、二線城市周邊的農(nóng)村的發(fā)展水平已經(jīng)很高，并且這些農(nóng)村的房價(jià)也是非常高的，相比一些小縣城和城鎮(zhèn)的房屋房價(jià)更高，對炒房者看來或許更有投資屬性。房產(chǎn)稅的征收范圍不能規(guī)定的過于死板，而是根據(jù)現(xiàn)狀確定減免稅范圍，同時(shí)做到拓寬稅基、精細(xì)稅基，以達(dá)到最大化增加地方收入，利于有效發(fā)揮稅收促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的功能。

三、營造良好的稅收環(huán)境

1.健全征管信息。需要對房產(chǎn)信息進(jìn)行科學(xué)的收集，對相關(guān)資料進(jìn)行審查，防止有人轉(zhuǎn)移房產(chǎn)、隱藏房產(chǎn)，防止偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生。

2.完善監(jiān)督體系。保證稅收能在人民的監(jiān)督之下使用，保證其能取之于民、用之于民，而不是被相關(guān)人員以某些手段進(jìn)行貪污。在我國財(cái)政及收入不透明的情況下，人民很難監(jiān)督，也容易產(chǎn)生抵觸心理，房產(chǎn)稅應(yīng)逐漸做到透明化。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)稅收人員。現(xiàn)在我國并沒有房產(chǎn)稅稅收執(zhí)行、監(jiān)督的相關(guān)人員，必須在房產(chǎn)稅實(shí)行之前培養(yǎng)一批高素質(zhì)人才，保證稅收科學(xué)規(guī)范高效的進(jìn)行，不能因其為新稅種而忽視其重要性，高素質(zhì)稅收人才對房產(chǎn)稅的征收起著重要作用。

4.提升人民的納稅意識。要讓人民明白房產(chǎn)稅是取之于民、用之于民，是為了促進(jìn)社會公平，調(diào)節(jié)收入分配，調(diào)節(jié)房價(jià)而實(shí)行的，更讓人民群眾明白房不應(yīng)具有投資屬性，給人們樹立正確的投資思想，使之能自覺積極的納稅。

四、結(jié)束語

科學(xué)合理的房產(chǎn)稅法頒布刻不容緩，不能因?yàn)楹ε掠|碰到一些群體、集團(tuán)的利益一直“只聞其聲、不見其尾”。房產(chǎn)稅對調(diào)節(jié)居民收入和財(cái)富分配方面能起到重大作用，讓住房失去投資屬性，讓土地能夠更科學(xué)有效的利用，讓更多的資金流入社會，去優(yōu)化更多的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快中國從制造業(yè)向服務(wù)業(yè)，新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展。